關于基地公司實行模擬利潤中心考核模式的分析

摘 ?要：根據市場經濟的趨勢發展，某公司自2012年開始敲定基地分公司的模擬利潤中心的定位后，利潤中心應該如何設計合適它的考核模式則變成非常重要的環節。故此，本文將對實行利潤中心考核模式的各個方面做出綜合性地研究與分析。

關鍵詞：基地公司;模擬利潤中心;考核模式

模擬利潤中心是作為各大企業對自身旗下的各個子企業或者部門單位的業績評定方式之一，模擬利潤屬于責任中心的一環，其成為企業中實際的一種以創新為特點的新型財務管理機制。現階段，由于本公司在橡膠方面的經營規模非常大但產品單一且橡膠原料為集權式管理，并且旗下的分公司在現有情況下還未有大宗物質采購權及原料銷售權，所以在形式上雖然利潤中心有兩類，分別是自然利潤中心與人為利潤中心，但是基地公司在綜合考慮全方位條件之后，最終選擇實行的是方便簡潔的人為利潤中心，又稱為模擬利潤中心，作為基地分公司的業績考核模式。

一、利潤中心必要性

首先，企業自身還沒完全建立一個合理的財務內部及績效評定體系，所以在成本控制方面起不到明顯作用。員工的收入與日常工作緊密聯系，績效、勞動付出等這些完全關聯到員工的工資收入中去。即便有專家團隊專門對企業內部管理模式的創新、改革以及業務流程重組等方面進行了理論層次地分析，但實際執行效果并不理想。基于在研究時是以企業經濟效益為核心思想，員工是按照個人薪酬收入為重要目標，所以實際上對于各個企業內部的管理層而言，在對績效考核的創新設計上總會一直將企業的總目標細化到各個部門上去，特別是效益指標。最終，部門又會按照人頭分到各個員工身上，這樣每個員工的薪酬就與業績掛鉤了，因此輕而易舉地將市場競爭壓力轉移到了各個部門以及員工身上，從而致使員工們去關注市場、關注企業經營目標等。這種“千斤重擔大家挑，人人肩上扛指標”的考核模式在市場資源配置、規則、價格、競爭等實現效益最大化與效率最優化方面起到推動作用，并且為公司發展也提供了一個很好地后續改革方向。

基地總公司同樣存在以上問題，部門單位在投資、規模各個方面明爭暗斗，因此成本預算的管理優化方面無法進行，所以費用沒有有效控制，管理經營的責任也無法實際落到實處。所以，公司開始引進一種新的內部市場化思路，將成本控制權放開給各個分公司，保證在長包的基礎上，以“定量上繳，剩余歸己，統一收購，市價結算”的方式和當地承包戶進行業務結算等事宜，也就是所謂的“模擬利潤中心”，最終也取得了很好地效果。

二、利潤中心核心思想

模擬利潤中心的考核模式實施的核心思想可以總結為五點，分別如下：

（1）遵循責任可控原則。各企業下的分公司單獨作為責任主體，按照自主、自為、可控的因素放入到考核評定標準中，并且也需要將一些不可控或者主觀因素、責任等去除，由此確保最終考核的業務是各個分公司努力之后所得效果。

（2）強化資源占用意識。考核評判的投入產出最終會關系到考核單位自身的表現情況，要計算銀行同期利率，進而計算出對應的回報額度，可以讓管理層干部對占用公司資源有一個成本和付出代價的意識，使其能夠有效合理地分配使用資源。

（3）實行標準價格核算。在生產過程中的消耗也要有一個統一的標準計算價格，無論是能源動力、各種物質資源，還是不同檔次產品的加工收入。同時，在計算的過程中，還要將能源產出地區差異和產品結構差價等不同因素對分公司模擬成本、收入產生的影響剔除。

（4）引入資產撥備制度。各個分公司在占用不同類別的資產時，根據使用價值和狀態申請資產撥備，抵消減少分公司的模擬利潤。該制度不僅可以加強單位管理者的資產經營意識，提升資產管理效率，還可以有效地避免由于計劃不周或者預測不準等不利因素造成的資產損失。

（5）強化資產經營理念。在現有的生產環境中，雖然各個分公司不是經營主體，但是他們也要遵守經營行為，將資產管理相關的核算和考核標準有條不紊地設計出來，從而促進分公司積極采用有效措施，盤活存量資產，并有效控制投資沖動，增強資產經營意識。

三、利潤中心難點分析

實行模擬利潤中心的管理方式關系到了部門管理的職能，包含了定額成本的核準、報表體系的開發和考核指標體系的建立等各項內容。真正實施該項管理創新體系時遇到的難點主要是各個分公司對各種材料消耗標準如何確定，分公司的部分責任主體如何在一些特殊部門，例如營銷部、技術部的資產和費用劃分等，都需要與當下已有的ERP管理信息系統的接口與報表進行一個全新的開發等。

對于實施的難點，公司當然也會給出科學合理的解決方案。首先，快速建立起資產撥備制度、閑置廢棄資產處置的管理方法;其次，由于部分產品數據需要通過ERP核算系統取出，所以要開發出相關數據提取系統;再次，集中力量對原輔材料的標準定額制定，同時要兼顧公平、可比的原則;最后，對績效考核體系進行一個優化性整調，將內部利潤綜合指標充分利用，對新體系有一個全新的調整。

總而言之，實行模擬利潤中心的考核模式管理制度是基地公司對財務部進行的一次創新型構建，也是一種以責權相結合的新型財經管理體系。其最終目的是對分公司模擬利潤中心核算與管理，然后根據權責一體的原則完善內部經濟考核責任制與績效考核制度，使各個分公司之間保持高度一致的資產、經營管理責任，從而與基地公司的整體經營保持高度一致，進而提高企業運行管理效率。

參考文獻

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作者簡介：吳和雙（1977-），女，廣東汕頭人，現工作于海南天然橡膠產業集團股份公司陽江分公司財務部，研究方向：為現代農業企業財務運用。