淺談水利工程建設中的內部審計與風險管理

摘 ?要：由于我國經濟形勢的不斷變革，新常態理念的不斷發展，各大企業面臨的挑戰與機遇越來越多，新常態思想建設水平的不斷提升，我國內部審計工作發揮的作用越來越重要。在水利工程建設中，通過合理開展內部審計工作，不僅能夠提升工程財務風險的控制水平，保證工程內部資源更為安全，而且對工程的健康可持續發展起到良好推動作用。

關鍵詞：水利工程建設;內部審計;風險管理

一、內部審計在水利工程建設風險管理中的重要意義

（1）內部審計的管理和控制

圍繞整體角度展開，對水利工程管理展開全方位的研究，掌握工程所存在的內外界風險，以此建立行之有效的解決措施。在此過程中，工程財務審計人員需要進一步掌握工程發展中的風險管理的具體內容和現狀，以此實現對審計部門的管理工作的全面改進。

（2）監督職責

工程中的內部審計工作具有良好的監督職責，對工程的各項財務活動起到良好監督作用，并能夠主動對工程內部潛在風險進行預防。利用內部審計的監督職責，工程財務管理人員可以結合財務風險商業活動開展現狀，進行科學的管控，并制定合理的風險控制方案，進一步提升工程的財務風險控制水平。

（3）內部審計的咨詢功能

在對風險管理的過程中，水利工程的有關審計人員需要對工程的發展現狀有著全面的掌握，對工程發展所存在的風險要展開研究，了解工程應對項目風險的能力，還要給工程相關管理人員帶來滿足與處理風險需求的咨詢和參考。

二、水利工程建設內部審計過程中存在的風險因素

從現代審計的角度進行分析，內部審計與外部審計相互配合、相互補充。健全完善的內部審計制度，能夠為外部審計工作提供可靠的資料，有效的減少外部審計的工作量，提升審計效率。但從目前來看，水利工程項目在開展內部審計工作的過程中會遇到一些風險因素，大致將其分為兩種：一是主觀風險因素。就目前來看，在工程內部審計工作中，無論是審計技術還是審計手段都存在一定的不足，例如，抽樣審計會引發較大的概率誤差，主觀樣本在范圍及規模上存在很大的局限性，樣本的整體特點略有不足，需要做好審計方法的改進工作。為了保證內部審計的獨立性，工程內部審計工作一般獨立進行，由于審計工作與會計工作之間存在的時差，導致會計記錄信息所用的時間通常都會大于工程經濟管理的處理時間，處理的審計工作較少，二次審計時間又會超過會計記錄信息所用的時間，這樣的差異性使工程在開展內部審計的過程中可能存在一定的風險。二是，審計部門屬于工程中一個特殊的職能部門，其設置的主要目的就是幫助工程做好內部控制工作，確保其發展目標的實現，在這種情況下，審計部門的工作對象相對固定，不能自由的進行選擇。

三、水利工程建設中內部審計工作的創新策略

（1）建立并不斷完善內部審計的相關制度

要以國家審計署和國資委等相關部門所提出的要求為基礎，全面落實《中國內部審計準則》，對審計機構應盡的職責和應有的權利加以明確，為工程內部的相關人員開展審計工作創造一個良好條件，強化內部審計人員的專業知識和職業技能。提高審計工作的效率和流程的規范性，采用有效的方式方法針對職務風險加以嚴格的防范，在開展工程內部的審計工作時，一定要確保底稿的審計足夠嚴肅和細致，實現審計的標準化與規范化，審計的證據必須具備較強的完整性和可靠性，要做到眼見為實，在評價的過程中遵循客觀、公正和全面的原則。不斷加大管理相關審計檔案的力度，使跟蹤及后續的審計工作能夠更加順利的進行。

（2）改善內部審計方法

改善審計方法是提高內部審計效果的關鍵，能為審計工作開展提供依據。首先，需要將風險基礎審計理念落實到審計實踐中，減少潛在風險隱患。基礎審計是對審計風險進行全面評價，是判斷審計風險與工程內控能力間關系的一種審計方法。通過風險基礎審計方法的運用，能對被審計部門的風險情況有個系統的評估，為之后審計工作的開展提供借鑒。同時要采取實質性測試和復核性測試等方法，明確審計要點，建立完善的內審體系。其次，還要加大信息化技術在審計系統建設上的運用，改進現有審計方法。如職務授權、監督和復核等，都能通過ERP系統來完成，有利于提高內部審計質量及效率。

（3）加強水利工程建設內部審計機構的建設工作

加強相關機構的建設能夠確保審計工作更加順利的開展。現階段，盡管有些水利工程項目董事會和監事會，但其董事會、監事會和經營層也僅僅是一套班子和幾塊牌子，并且只是由工程的管理層兼職擔任，并未采取三權分立的方式，完全沒有發揮出獨立董事應有的作用，此外，董事會也缺少相應的審計委員會，內部的審計機構主要就是由董事長直接進行審計監督。所以，水利工程建設項目一定要將企業內部審計機構的建設工作加以全面的落實，使其作用能夠得到充分的發揮。

四、結束語

綜上所述，通過詳細介紹了內部審計在工程財務風險控制中的作用，如風險識別評價預警作用、風險防范處理參謀作用、風險管理機制整合作用等等，能夠保證工程財務風險得到合理控制，降低工程財務風險的發生概率。對于內部審計人員而言，要不斷改進財務風險管控流程，保證工程內部的各項財務信息更加準確，并不斷提升財務監督能力，為水利工程建設的可持續發展提供一個更為安全的運行環境。

參考文獻

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[2]楊濤.風險導向審計在建筑施工企業內部審計中的應用及建議[J].產業創新研究，2019（03）：94-95

作者簡介：修毅（1982.5-），女，漢族，山東淄博人，本科，研究方向：財務風險管理控制。