企業(yè)稅收政策及其應(yīng)用的探討

摘 ?要：合理應(yīng)用稅收政策能夠幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和長遠(yuǎn)發(fā)展。尤其是對一些優(yōu)惠政策的充分利用，能夠充分釋放企業(yè)活力，讓企業(yè)在更小的稅收負(fù)擔(dān)下穩(wěn)定發(fā)展。本文將簡單介紹稅收政策，分析及其對企業(yè)的重要意義，并就企業(yè)稅收政策的應(yīng)用策略展開探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收政策;應(yīng)用

對現(xiàn)代企業(yè)來說，繳納稅是影響企業(yè)成本及經(jīng)濟(jì)效益的重要因素，同時也對企業(yè)市場競爭力的高低有著一定影響。隨著營改增政策的全面深入，政府出臺了一系列稅收政策，企業(yè)必須深度把握并合理應(yīng)用這些政策，才能在法律允許的范圍內(nèi)降低自身稅負(fù)，進(jìn)而為自身長遠(yuǎn)發(fā)展提供更多可能。企業(yè)所得稅在我國是指中華人民共和國境內(nèi)的所有企業(yè)，根據(jù)其在中國境內(nèi)外的所有生產(chǎn)經(jīng)營所得而進(jìn)行征收的一種稅。因?yàn)槎愂展ぷ魇俏覈竟ぷ髦唬覍τ谄髽I(yè)來講稅收工作的順利開展也是其基本要素，因此必須對企業(yè)稅收工作引起足夠的重視，在開展企業(yè)所得稅的計(jì)算過程中，一定要做到對企業(yè)相關(guān)的會計(jì)稅收政策有一個綜合而全面的了解，從而確保后期企業(yè)所得稅計(jì)算工作的科學(xué)準(zhǔn)確，避免后期稅收工作產(chǎn)生差錯影響企業(yè)的運(yùn)行。

一、稅收政策及其對企業(yè)的重要意義

稅收政策是指政府出臺的一系列圍繞稅收的相關(guān)政策，用于實(shí)現(xiàn)社會或經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、調(diào)解市場經(jīng)濟(jì)。稅收政策的合理制定與運(yùn)行，既能保證政府財政收入，也能有效刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更能推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的有效建立。對現(xiàn)代企業(yè)而言，稅收政策直接影響和決定了企業(yè)稅負(fù)情況，對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展有著巨大作用。如果企業(yè)不能科學(xué)合理地應(yīng)用稅收政策并做好稅收籌劃工作，難免出現(xiàn)稅負(fù)過高的情況，輕則給企業(yè)造成一定程度的經(jīng)濟(jì)損失，重則影響企業(yè)資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。反之，企業(yè)合理應(yīng)用稅收政策能夠在法律允許范圍內(nèi)優(yōu)化稅收籌劃工作，降低稅負(fù)，減輕企業(yè)現(xiàn)金壓力，提高經(jīng)濟(jì)效益，對強(qiáng)化企業(yè)市場競爭力及促進(jìn)企業(yè)長效發(fā)展均有著積極意義。因此在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須有效應(yīng)用稅收政策并做好稅收籌劃工作，降低因稅負(fù)過重而造成的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險。

二、企業(yè)稅收政策的應(yīng)用策略

（1）企業(yè)落實(shí)稅收政策研究工作。企業(yè)直接受到稅收政策影響，必須重視對稅收政策的有效應(yīng)用，達(dá)到減輕稅負(fù)、增強(qiáng)市場競爭力、長遠(yuǎn)發(fā)展的目的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對政府出臺的所有與自身經(jīng)營發(fā)展相關(guān)的政策加以全面學(xué)習(xí)和研究，吃透政策條款與內(nèi)容，尤其要關(guān)注其中的優(yōu)惠政策。結(jié)合自身實(shí)際情況，企業(yè)可以選擇合適的稅收優(yōu)惠政策加以應(yīng)用，將政策內(nèi)容融合到企業(yè)稅收籌劃工作之中，指導(dǎo)后者有效開展，降低稅負(fù)。當(dāng)企業(yè)不適合應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策時，可以嘗試對自身經(jīng)營發(fā)展模式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，在維持市場競爭力與經(jīng)濟(jì)效益，甚至可以在短期經(jīng)濟(jì)效益下滑的情況下進(jìn)行變更，從而轉(zhuǎn)型為適合稅收優(yōu)惠政策的新型綠色企業(yè)。在轉(zhuǎn)型困難的情況下，企業(yè)則應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)有稅收政策優(yōu)化稅收籌劃工作，盡量在法律允許范圍內(nèi)將稅負(fù)降至最低。不論如何，企業(yè)在應(yīng)用稅收政策時都不得逾越法律這一界線，否則會受到高昂的滯納金及罰款懲罰，反而會對企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展造成巨大影響。

（2）政府根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定稅收政策。從小處說，稅收政策是應(yīng)用于個別企業(yè)，從大處說，稅收政策則是應(yīng)用于整個市場甚至國家，是政府宏觀調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)、保障財政收入的重要手段。因此稅收政策的制定必須具有高度科學(xué)性、合理性與可行性，并且需要做好長遠(yuǎn)規(guī)劃。首先，政府需要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)及行業(yè)實(shí)情，明確稅收政策制定的基礎(chǔ)目標(biāo)與原則，并在此基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。總體來看，第三產(chǎn)業(yè)是當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策的主要覆蓋區(qū)域，然后是第二產(chǎn)業(yè)，至于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策支持則相對貧瘠。其次，政府需要加強(qiáng)規(guī)劃階段內(nèi)的政策引導(dǎo)，重點(diǎn)引導(dǎo)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人群了解稅收優(yōu)惠政策，大力支持新興科技企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)成功并帶動地方經(jīng)濟(jì)增長。

（3）政府依據(jù)政策反饋進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。稅收政策的制定與實(shí)施并非規(guī)劃好后便一成不變，而是要根據(jù)實(shí)際情況加以調(diào)整和優(yōu)化，才能最大程度發(fā)揮政策對市場經(jīng)濟(jì)的正向調(diào)控作用，同時促進(jìn)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，讓企業(yè)尤其是小微企業(yè)、新興企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策。對此，政府應(yīng)當(dāng)建立健全的稅收政策反饋機(jī)制，充分利用大數(shù)據(jù)等先進(jìn)信息技術(shù)分析稅收政策實(shí)施情況，同時加大監(jiān)督力度，務(wù)必要準(zhǔn)確掌握稅收政策反饋信息。根據(jù)實(shí)際監(jiān)測和反饋結(jié)果，政府對現(xiàn)有稅收政策中的不足和亟待解決之處進(jìn)行重點(diǎn)研究，并采取合理措施加以優(yōu)化。

（4）全面提高財務(wù)人員綜合素養(yǎng)。稅收政策的應(yīng)用需要財務(wù)人員具有極高的綜合素養(yǎng)，不但需要具備良好專業(yè)能力，還要時刻關(guān)注政府稅收政策變化，能夠敏銳察覺稅收政策變化對企業(yè)稅收籌劃造成的影響，并能深度把握政策內(nèi)涵及可用之處。結(jié)合市場前景及企業(yè)發(fā)展情況，財務(wù)人員需要在對稅收政策進(jìn)行深度研究的同時，關(guān)注相關(guān)行業(yè)信息，尤其要對行業(yè)前沿信息進(jìn)行重點(diǎn)分析，進(jìn)而做出科學(xué)判斷，進(jìn)一步提高稅收政策應(yīng)用水平。

三、結(jié)束語

企業(yè)稅收政策是影響企業(yè)發(fā)展、市場經(jīng)濟(jì)變化及國家財政收入的重要政策，需要對其進(jìn)行科學(xué)應(yīng)用。總體來看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)機(jī)遇稅收政策的稅收籌劃工作，同時全面加強(qiáng)財務(wù)人員培養(yǎng);政府應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身宏觀調(diào)控作用，根據(jù)目標(biāo)制定稅收政策，依據(jù)政策反饋進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，全面發(fā)揮稅收政策作用。

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作者簡介：侯桂芳，女，1982.05出生，會計(jì)師，本科學(xué)歷。