現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制淺析

李小勇

【摘 要】本文對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了討論，簡要地介紹了內(nèi)部控制的定義、不同層級(jí)的內(nèi)控職責(zé)以及現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制上存在的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全、內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不完善和缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等問題，同時(shí)探討了相應(yīng)的優(yōu)化策略。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè);內(nèi)部控制;管理制度

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)在擁有新發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨新挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，想要在競爭日益激烈的市場中獲得一席之地，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的管理和控制，完善內(nèi)部控制制度，以便保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、提升會(huì)計(jì)信息資料的可靠性、確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行提出的，同時(shí)也是促使經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性提升，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法的總稱，它是一個(gè)系統(tǒng)化的過程，并且該過程受企業(yè)的管理層、董事會(huì)以及全體員工的影響。企業(yè)中各個(gè)層級(jí)的內(nèi)控職責(zé)如表1所示：

二、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的意義分析

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，可以從企業(yè)內(nèi)部增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度不可缺少的一環(huán);為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家出臺(tái)了與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。健全的內(nèi)部控制制度，不僅能夠有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，而且有利于防止企業(yè)在發(fā)展的過程中違反相關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)可靠，確保經(jīng)營決策的有效性。此外，內(nèi)部控制制度能夠幫助企業(yè)在日常運(yùn)營的過程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)能夠得到穩(wěn)定的、長期的發(fā)展。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

隨著企業(yè)規(guī)模及復(fù)雜程度的變化，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的作用愈加明顯，成為我國建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的必備環(huán)節(jié)。眾觀茅臺(tái)高層換血、長虹巨虧，酒鬼酒資金不翼而飛等大型企業(yè)的丑聞，其中一個(gè)重要原因就是公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。因此，企業(yè)要想在市場競爭中占有重要地位，實(shí)現(xiàn)利益的最大化，不能完全依靠企業(yè)的經(jīng)營部門，還需要有相應(yīng)的監(jiān)督管理部門進(jìn)行監(jiān)督。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不健全

內(nèi)部控制環(huán)境的范圍相對(duì)廣泛，不僅包括內(nèi)部管理機(jī)制，還包括企業(yè)文化等方面[1]。目前，我國大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的重視程度不足，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，相關(guān)制度都無法真正落實(shí)。同時(shí)，對(duì)企業(yè)文化的重視程度不夠，也使企業(yè)在經(jīng)營的過程中缺乏目標(biāo)和動(dòng)力。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)想要獲得長期的、穩(wěn)定的發(fā)展，勢必要對(duì)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)判和防范，并時(shí)刻保持憂患意識(shí)。目前，我國多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營的過程中都只顧眼前的利益，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較弱，導(dǎo)致企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒有科學(xué)合理的解決方法。

四、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，可以使企業(yè)的內(nèi)部制度建設(shè)更加健全，讓企業(yè)管理層的各項(xiàng)決策都能夠得到落實(shí)。企業(yè)監(jiān)督部門中的工作人員需要有較高的專業(yè)性和獨(dú)立性。現(xiàn)代企業(yè)的監(jiān)督部門應(yīng)具備獨(dú)立性，如果監(jiān)督部門受到企業(yè)中的某一個(gè)部門或某些管理層的凌駕，那么就無法在工作中保持公平公正，就會(huì)出現(xiàn)監(jiān)督部門形同虛設(shè)的現(xiàn)象，只有當(dāng)監(jiān)督部門在企業(yè)中足夠獨(dú)立時(shí)，才能對(duì)企業(yè)各個(gè)部門有效地進(jìn)行監(jiān)督，做到公平公正，確保監(jiān)督工作的可靠性。同時(shí)，監(jiān)督部門的工作人員還必須具有良好的職業(yè)素養(yǎng)，保證監(jiān)督部門在進(jìn)行監(jiān)督工作時(shí)不會(huì)受到個(gè)人情感以及利益的影響。

除此之外，企業(yè)需要健全自身的監(jiān)督機(jī)制，做到監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、管理層之間的權(quán)責(zé)分明，使三者形成相互制約的關(guān)系，促進(jìn)監(jiān)督部門的作用得到更好的發(fā)揮。另外企業(yè)還需要對(duì)各個(gè)部門的職權(quán)和職責(zé)進(jìn)行嚴(yán)格的劃分，針對(duì)不同部門的職責(zé)要求進(jìn)行一定的調(diào)整，確保對(duì)每個(gè)部門的要求都是科學(xué)合理的，防止管理機(jī)制過于僵硬刻板。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

企業(yè)想要加強(qiáng)對(duì)自身內(nèi)部控制的建設(shè)，首先需要優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，例如提高董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位，建立董事會(huì)制度，讓其能夠在企業(yè)內(nèi)部管理工作中提出自己的意見，并對(duì)公司的管理層進(jìn)行制約，確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠落到實(shí)處。

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的企業(yè)文化建設(shè)，對(duì)外部人員來說，企業(yè)文化是最好的品牌宣傳;對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員來說，企業(yè)文化能夠向員工展示企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及前景，使員工對(duì)企業(yè)有更加深刻的了解。可以讓員工也參與到企業(yè)文化的建設(shè)中來，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感，提高員工的凝聚力，使企業(yè)中所有的工作人員都能夠明確企業(yè)的奮斗目標(biāo)，并為之而努力。

除此之外，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)時(shí)，需要關(guān)注員工的需求和企業(yè)內(nèi)部的氛圍，尤其要關(guān)注員工的心理需求。因?yàn)榧彝l件、個(gè)人性格等原因，員工之間總是會(huì)存在一定的差異，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其予以足夠的尊重;在條件允許且不損害公司利益的前提下對(duì)員工有足夠的包容心，構(gòu)建一個(gè)人性化、民主化的工作環(huán)境;企業(yè)應(yīng)該允許每一位員工對(duì)企業(yè)提出建議和意見，基層員工往往能看到一些管理層看不到的事情，能夠發(fā)現(xiàn)一些存在已久的問題，因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)員工的意見進(jìn)行認(rèn)真的考慮，讓所有員工都能夠參與到企業(yè)的建設(shè)中來，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。這樣可以幫助企業(yè)明確目前經(jīng)營管理中存在的不足，獲得更加長遠(yuǎn)的發(fā)展，同時(shí)也能夠使員工感受到自己被企業(yè)所尊重，提高員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感。

（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場在不斷擴(kuò)大，但其不確定性也在逐漸增加，企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，企業(yè)應(yīng)該對(duì)此有所準(zhǔn)備，在風(fēng)險(xiǎn)來臨之前就對(duì)其進(jìn)行防范[2]。企業(yè)想要保證自己能夠在市場中站穩(wěn)腳跟，獲得長期的、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

企業(yè)的管理層需要時(shí)刻關(guān)注當(dāng)前的市場環(huán)境，對(duì)環(huán)境的變化進(jìn)行分析;同時(shí)需要對(duì)國家的各項(xiàng)最新政策有所了解，避免企業(yè)在經(jīng)營的過程中違反相關(guān)法律法規(guī);對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行不斷地優(yōu)化，根據(jù)市場的變化做出相應(yīng)的防范措施，降低企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

五、結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，涉及到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保能夠在競爭日益激烈的市場中站穩(wěn)腳跟。

【參考文獻(xiàn)】

[1]張性彬.現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018（12）：139-140.

[2]賀斌.優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略研究[J].中國商論，2018（32）：106-107.