現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃運(yùn)用策略

劉定成

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)日新月異的發(fā)展，眾多企業(yè)要想在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下得到好的發(fā)揮職能，就要改變傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式，對(duì)于管理進(jìn)行現(xiàn)代化的創(chuàng)新與改革。企業(yè)管理改革種最主要的一個(gè)部分就是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理種較為重要的環(huán)節(jié)就是稅收籌劃，該環(huán)節(jié)不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生很大影響，也會(huì)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資產(chǎn)生很重要的作用。在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理種稅收籌劃存在著合法性及合理性等部分問題，為了使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加符合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的要求，就要加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的重視程度。本文主要對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃運(yùn)用策略進(jìn)行研究，文章分四個(gè)方面進(jìn)行闡述，先給出了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的基本內(nèi)容與實(shí)際應(yīng)用方面，后依據(jù)運(yùn)用過程中存在的問題給出了相應(yīng)的運(yùn)用策略。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;運(yùn)用策略

一、稅收籌劃所涉及基本內(nèi)容

稅收籌劃屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)科中很常用的基本概念，放在現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的概念與專業(yè)概念會(huì)有一定的差異，稅收籌劃開展的基本目的就是保證企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)盡量最小化。故稅收籌劃的基本定義即為企業(yè)在法律規(guī)定的許可范圍內(nèi)，依據(jù)自身的實(shí)際情況采用適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)和法律方法降低自身的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃所涉及到的形式會(huì)有很多種，常見的稅收籌劃形式會(huì)包含節(jié)制稅收、合法避稅以及稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁。節(jié)制稅收的籌劃主要是指企業(yè)依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收政策中的優(yōu)惠化稅收，針對(duì)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)等方面根據(jù)政策合理減免稅收等。避稅稅收籌劃主要是指企業(yè)依據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況對(duì)成本的結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中盡可能少地承擔(dān)稅收的負(fù)擔(dān)。稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃主要是指企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)投資過程中依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)進(jìn)行一定的收購或者轉(zhuǎn)移，將自身應(yīng)承擔(dān)的稅收嫁接到其他部分。不論采用哪種稅收籌劃形式，實(shí)際開展過程中都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生很大的影響。

二、現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃實(shí)際應(yīng)用方面

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)的實(shí)際發(fā)展經(jīng)營(yíng)離不開資金的支撐，企業(yè)要想得到更高的發(fā)展就要在原有基礎(chǔ)上通過籌集資金的方式將自身的規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)展，依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需求做出一定的模式調(diào)整，達(dá)到企業(yè)不同階段的發(fā)展目標(biāo)。實(shí)際資金籌劃過程中，投資者和企業(yè)本身都要考慮到稅收的影響，要考慮清楚采用何種方式的籌集資金可以將稅收負(fù)擔(dān)降到最小，也要考慮到企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)對(duì)于稅收的影響，以及資金籌集的基本來源和比例對(duì)于稅收籌劃的基本作用等。這就要求企業(yè)本身對(duì)于稅收籌劃的基本定義要足夠了解清楚，不能存在一絲一毫的偏差，更不能將稅收籌劃定義理解為逃避稅收，要保證企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到目標(biāo)的基礎(chǔ)上相應(yīng)進(jìn)行合法稅收繳納。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程會(huì)直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益情況，因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程也會(huì)涉及到稅收籌劃。企業(yè)在獲得資金籌劃之后要將資金更好地應(yīng)用于實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，依據(jù)企業(yè)原本的經(jīng)營(yíng)情況對(duì)資金進(jìn)行合理的愛拍和管理，同時(shí)也要講稅收籌劃考慮在經(jīng)營(yíng)管理過程中，科學(xué)合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的銷售和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理具有很重要的意義和作用，具體到企業(yè)管理的實(shí)際過程中就是要將企業(yè)的固定資金折算到內(nèi)部的實(shí)際核算過程中，從而保證實(shí)際核算的合理性與科學(xué)性，還要考慮到企業(yè)的存貨情況及存貨的計(jì)價(jià)方式對(duì)于稅收繳納的影響，要將存貨的計(jì)價(jià)方式與市場(chǎng)的實(shí)際發(fā)展情況與實(shí)際行情相結(jié)合制定合理的計(jì)價(jià)方式。此外，還要將企業(yè)的實(shí)際資金支出進(jìn)行合理的報(bào)銷來使稅收繳納數(shù)量減少。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)投資過程中的稅收籌劃

現(xiàn)代化企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中得到大規(guī)模的發(fā)展離不開企業(yè)的投資過程，企業(yè)要想發(fā)展自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模就要在已有的行業(yè)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上經(jīng)過對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的科學(xué)性觀察與分析進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y，借助于投資幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)盈利，也能為企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)擴(kuò)展提供一定的資金支持。但在實(shí)際投資過程中會(huì)涉及到風(fēng)險(xiǎn)的投入，因此，在進(jìn)行投資過程中也要考慮到稅收籌劃，科學(xué)地避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的基本影響等。

三、現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃運(yùn)用過程中存在的問題

稅收籌劃屬于現(xiàn)代化企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要部分，會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理控制產(chǎn)生很大的影響，也能在一定程度上幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃在實(shí)際運(yùn)用過程中會(huì)存在一定的問題，以下是對(duì)于稅收運(yùn)籌實(shí)際應(yīng)用所存在問題的詳細(xì)研究。

（一）現(xiàn)代化企業(yè)本身對(duì)于稅收籌劃不夠重視和了解

雖說稅收運(yùn)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中較為常見，但相較于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式屬于較為新穎的范圍。為了更好地適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)的基本要求，很多大型企業(yè)在原本的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上建立了相應(yīng)的稅收籌劃系統(tǒng)，但很大一部分企業(yè)所建設(shè)的體系并不具有科學(xué)性和規(guī)范性，還有很大比例的企業(yè)對(duì)于企業(yè)稅收籌劃本身的內(nèi)容不夠了解，對(duì)新穎的體系存在著很大的質(zhì)疑，導(dǎo)致很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃理解錯(cuò)誤，將其理解為偷稅與逃稅等。這樣的現(xiàn)象會(huì)使企業(yè)在體系的建立中走上不正確的道路，部分企業(yè)甚至打著收稅籌劃的旗號(hào)進(jìn)行虛假報(bào)賬等，會(huì)在很大程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展。另一方面，企業(yè)對(duì)于稅收籌劃還存在著不夠重視的情況，很多企業(yè)內(nèi)部本身對(duì)于稅收籌劃的概念不夠了解，在錯(cuò)誤的理解上會(huì)產(chǎn)生對(duì)于該項(xiàng)概念的抵觸心理，致使稅收籌劃在企業(yè)的宣傳和實(shí)施工作受到很大的阻礙，更談不上在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行實(shí)施和重視。由此可見，稅收籌劃在企業(yè)的發(fā)展阻礙一方面來自于對(duì)于稅收籌劃的錯(cuò)誤理解或者說對(duì)于稅收籌劃的基本概念和內(nèi)容理解有誤，還有一方面來自于企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的不夠重視，要想使稅收籌劃更好地應(yīng)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，就要改變傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)對(duì)于稅收籌劃的基本認(rèn)識(shí)和理解。

（二）稅收籌劃相關(guān)機(jī)制不夠健全

現(xiàn)代化企業(yè)相較于專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)具有一定的局限性，對(duì)于稅收的專業(yè)知識(shí)的了解不夠深入，即使是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的專業(yè)工作人員對(duì)于稅收基本知識(shí)也不夠精確掌握;很多企業(yè)介于成本的限制，并不會(huì)引進(jìn)專業(yè)的稅收籌劃人員;且稅收籌劃所涉及到的企業(yè)賬目和成本等都屬于企業(yè)的重要機(jī)密信息，在實(shí)際工作中并不會(huì)相稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接提供，多方面因素導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部相關(guān)稅收機(jī)制不夠健全和完整。即使企業(yè)已經(jīng)建設(shè)了稅收籌劃體系也會(huì)在實(shí)際實(shí)施過程中暴露除很多問題，缺乏一定的適應(yīng)性和綜合性能，其中適應(yīng)性能較差主要表現(xiàn)為相關(guān)機(jī)制的存在的時(shí)效性，介于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，稅收籌劃要依據(jù)市場(chǎng)的要求不斷進(jìn)行改變和創(chuàng)新，由于企業(yè)本身缺乏相關(guān)專業(yè)的技術(shù)人才，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃存在很大的問題和缺陷，并不能及時(shí)針對(duì)市場(chǎng)狀態(tài)進(jìn)行改變。綜合性能主要表現(xiàn)為稅收籌劃所涉及到企業(yè)的建設(shè)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)與基本投資等多個(gè)階段的綜合工程，?針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況來看并沒有實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金及銷售等多個(gè)方面，從而導(dǎo)致綜合性較差。

（三）企業(yè)對(duì)于稅收籌劃相關(guān)政策掌握不到位

現(xiàn)代化企業(yè)中稅收籌劃不僅會(huì)涉及到企業(yè)本身的建設(shè)體系，相關(guān)制度在進(jìn)行實(shí)施時(shí)還會(huì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)稅收政策產(chǎn)生很大的關(guān)系，因此，要想更好地在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施稅收籌劃們就要對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行深入了解和掌握。如我們所了解，政策在實(shí)施過程中最大的一個(gè)特征就是具有一定的時(shí)效性，會(huì)依據(jù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的改變而進(jìn)行不斷變化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在近幾年的發(fā)展很快，致使相關(guān)稅收政策也得到了很大的改變，但相較于企業(yè)本身，缺乏相關(guān)專業(yè)的技術(shù)人才，并不會(huì)很快地察覺到稅收政策的改變，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理跟不上稅收政策的改變。此外，很多企業(yè)在實(shí)際管理過程中并不會(huì)與稅收機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)常溝通，不會(huì)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求幫助，使企業(yè)對(duì)于相關(guān)稅收籌劃政策理解不到位，實(shí)際實(shí)施出現(xiàn)很大的偏差。

四、現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃運(yùn)用相關(guān)策略研究

（一）強(qiáng)化稅收籌劃相關(guān)法律與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅收籌劃在實(shí)際開展過程中較為重要的部分就是符合法律的要求與規(guī)定，因此，在對(duì)稅收籌劃概念及內(nèi)容進(jìn)行理解時(shí)，要將相關(guān)法律知識(shí)了解清楚，樹立正確的法律意識(shí)，更加直觀正確地對(duì)稅收籌劃內(nèi)容進(jìn)行理解，更正之前的錯(cuò)誤理念。這就要求對(duì)于企業(yè)中的相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作人員要加強(qiáng)培訓(xùn)，將稅收籌劃所涉及基本法律知識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)進(jìn)行加強(qiáng)學(xué)習(xí)。此外，相關(guān)工作人員要以企業(yè)決策者的角度對(duì)稅收籌劃進(jìn)行深入研究，要保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，從而建設(shè)適合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的稅收籌劃體系與制度。

（二）對(duì)國(guó)家稅收政策進(jìn)行深入研究

我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷改變，使國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到很大的改革，國(guó)家所出臺(tái)的稅收政策也具有很大的時(shí)效性，要相保證企業(yè)稅收籌劃體系的改革符合國(guó)家的政策，就要緊跟國(guó)家的稅收政策，針對(duì)稅收政策的改變進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和改變。為了保證對(duì)于稅收政策的理解正確，不僅要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員對(duì)于政策的深入研究，還要強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，針對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中所存在的問題及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，尋求幫助，保證對(duì)于稅收籌劃制度的改革具有科學(xué)性和理論性。

（三）加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作人員的引進(jìn)和要求

企業(yè)要想得到很好地發(fā)揮職能，就要加強(qiáng)人才的培養(yǎng)，相關(guān)決策人員要意識(shí)到人才對(duì)于稅收籌劃的重要意義和作用。要不惜成本引進(jìn)具有專業(yè)稅收知識(shí)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)管理人員，為振業(yè)人員提供充足的工作條件，保證專業(yè)人員在相關(guān)崗位上不斷發(fā)光發(fā)熱。將人才引進(jìn)之后要加強(qiáng)對(duì)于人員的基本工作要求，要定期對(duì)工作人員進(jìn)行最新制度和政策的培訓(xùn)，建設(shè)專門的稅后籌劃工作小組，更加專業(yè)化完善相關(guān)制度和政策。此外，相關(guān)工作人員要依據(jù)政策的不斷改變結(jié)合企業(yè)本身的綜合狀態(tài)設(shè)計(jì)符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的稅收籌劃體系，從根本上加強(qiáng)制度的適應(yīng)程度和綜合性能。

五、結(jié)語

總結(jié)可得，現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用具有很重要的意義和作用，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生很大的影響，還會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理狀況。盡管我國(guó)很多現(xiàn)代化企業(yè)實(shí)施了稅收籌劃相關(guān)體系和制度，但在實(shí)際發(fā)展過程中仍存在很多問題，為了使企業(yè)稅收籌劃運(yùn)用得到最佳的收益，要做到強(qiáng)化稅收籌劃相關(guān)法律與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、對(duì)國(guó)家稅收政策進(jìn)行深入研究、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才的引進(jìn)等。

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