我國(guó)獨(dú)立董事制度的困境反思與完善路徑選擇

劉 雙

吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，吉林 九臺(tái) 130500

上世紀(jì)末期，我國(guó)公司法對(duì)上市公司所實(shí)行的獨(dú)立董事制度進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定的落實(shí)，使得該制度的實(shí)施逐漸廣泛，整體的應(yīng)用情況比較良好。但是在企業(yè)建設(shè)中，獨(dú)立董事制度作為常見的結(jié)構(gòu)形成，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中屬于分開實(shí)行。因此，導(dǎo)致其在工作的實(shí)施中由于經(jīng)營(yíng)權(quán)受限，實(shí)際工作的開展受到董事的監(jiān)督與約束。管理者作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作實(shí)施的主要負(fù)責(zé)人，對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況掌握全面，對(duì)公司中的一些工作人員具有實(shí)際掌控權(quán)與影響力，對(duì)會(huì)計(jì)信息的核算與披露等具有極大的掌管權(quán)利。從而導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息被大股東與管理者所掌控，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況無法過多了解，造成信息不對(duì)稱情況的出現(xiàn)。因此若需要改變此種現(xiàn)狀，就需要對(duì)獨(dú)立董事制度運(yùn)行下的根本困境進(jìn)行更好的改善。

一、我國(guó)獨(dú)立董事制度運(yùn)行的現(xiàn)狀與困境研究

(一)我國(guó)獨(dú)立董事的現(xiàn)狀

我國(guó)諸多上市公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中運(yùn)行獨(dú)立董事制度，基本所有上市公司在發(fā)展中都會(huì)設(shè)置獨(dú)立董事職位，董事會(huì)整體在人數(shù)方面的構(gòu)建與實(shí)際法律規(guī)定相符合。我國(guó)在獨(dú)立董事制度實(shí)施之后，在一些公司中仍存在財(cái)務(wù)舞弊等情況，但隨著近年來制度的實(shí)踐發(fā)展，獨(dú)立董事制度得到了逐漸完善，公司的整體建設(shè)也隨之得到了較好的改善，公司獨(dú)立董事制度運(yùn)行的作用得到了更好的發(fā)揮。公司中整體的舞弊現(xiàn)象得到了較好的改善。

我國(guó)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告工作實(shí)施中，針對(duì)信息的披露并沒有較為具體的規(guī)定，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中對(duì)信息披露工作的相關(guān)規(guī)定具有較大的模糊性，因此財(cái)務(wù)報(bào)告工作有一定的漏洞存在，導(dǎo)致監(jiān)管工作實(shí)施存在一定的不足。明確的財(cái)務(wù)報(bào)告制度在獨(dú)立董事制度中進(jìn)行應(yīng)用，有助于促進(jìn)上市公司內(nèi)部管理工作實(shí)施中監(jiān)督工作的更好展開，而我國(guó)當(dāng)前針對(duì)獨(dú)立董事在運(yùn)行中的相關(guān)律法制定并不完善，對(duì)職能的履行存在一定的不足，相關(guān)規(guī)定并不明確，且針對(duì)獨(dú)立董事的提名同樣被大股東所操縱，導(dǎo)致在獨(dú)立董事選舉中實(shí)際的結(jié)果在極大的情況下是受到大股東的影響。這種結(jié)果的產(chǎn)生造成獨(dú)立董事在財(cái)務(wù)舞弊情況出現(xiàn)之后，實(shí)際的調(diào)查力度不足，整體監(jiān)管工作實(shí)施力度較小，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)大股東所掌握權(quán)力起到一定的制衡作用。

(二)我國(guó)獨(dú)立董事制度的困境反思

第一，在獨(dú)立董事的設(shè)置中，屬于外部董事，為此在公司經(jīng)營(yíng)中，整體的經(jīng)濟(jì)性與公司股東并不相同。同時(shí)，在獨(dú)立董事的制度中，因?yàn)樾枰c企業(yè)大多數(shù)的股東對(duì)企業(yè)進(jìn)行共同管理，同時(shí)對(duì)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行了解，彼此之間的聯(lián)系性加大，受董事之間人情關(guān)系，自身利益等多方面影響，會(huì)導(dǎo)致其與管理層會(huì)有同化現(xiàn)象，導(dǎo)致獨(dú)立性的喪失。

第二，獨(dú)立董事同樣屬于經(jīng)濟(jì)人，在公司經(jīng)營(yíng)中對(duì)自身利益十分追求，合理的薪酬待遇設(shè)置能夠更好的促進(jìn)其工作積極性提升。但實(shí)際工作中固定的薪酬對(duì)其所起到的激勵(lì)作用較小，實(shí)際所承擔(dān)的責(zé)任較少，導(dǎo)致獨(dú)立董事在工作中對(duì)自身職責(zé)十分的敷衍。此外，獨(dú)立董事在經(jīng)營(yíng)中，一旦董事在公司中所受的薪酬待遇與實(shí)際公司績(jī)效相聯(lián)系，也會(huì)有一定的問題存在，獨(dú)立董事在實(shí)際工作實(shí)施中會(huì)付出更多的精力，導(dǎo)致實(shí)際工作內(nèi)容會(huì)被消耗，導(dǎo)致在工作實(shí)施中需要采取別的手段避免其在公司中產(chǎn)生其他的獨(dú)立董事職責(zé)，導(dǎo)致實(shí)際工作實(shí)施中有困難的出現(xiàn)。

第三，獨(dú)立董事在工作中對(duì)上市公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)信息與管理工作情況的及時(shí)獲取能夠更為有效的針對(duì)工作實(shí)施中所存在一些不足提出有效的經(jīng)營(yíng)建議。但在工作的實(shí)際實(shí)施中，受到職權(quán)限制等多種因素的影響，獨(dú)立董事無法實(shí)現(xiàn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)最新信息的獲取，在信息獲取中的渠道需要通過董事會(huì)與管理者相關(guān)介紹與記錄。導(dǎo)致實(shí)際工作中對(duì)其信息的獲取有不對(duì)稱情況，且實(shí)際獲得的信息不完全，造成會(huì)有虛假成分等風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)經(jīng)營(yíng)信息管理監(jiān)督中出現(xiàn)的多方面問題無法實(shí)現(xiàn)工作的有效執(zhí)行。

第四，獨(dú)立董事在公司監(jiān)督中，針對(duì)管理層所存在的不當(dāng)行為應(yīng)該對(duì)其提出相應(yīng)的整改措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)工作制定更好的改善措施，通過多方渠道對(duì)公司經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行收集，整個(gè)過程所付出的精力與時(shí)間較多。導(dǎo)致受精力約束，在公司中實(shí)際所耗精力不足，一些獨(dú)立董事是非專職性，則更加難以有空閑時(shí)間對(duì)公司進(jìn)行深入的調(diào)研與工作管理。

二、完善獨(dú)我國(guó)立董事制度的路徑選擇

(一)進(jìn)一步完善獨(dú)立董事的激勵(lì)和約束機(jī)制

通過對(duì)國(guó)外一些成熟經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立董事制度，對(duì)其所制定的相關(guān)薪酬制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕梃b。例如在美國(guó)獨(dú)立董事制度的實(shí)行中，其所制定的形式是年薪與會(huì)議相結(jié)合。受我國(guó)基本情況的影響，在獨(dú)立董事的制度制定中，對(duì)薪酬的設(shè)定應(yīng)該通過現(xiàn)金報(bào)酬的形式，通過董事實(shí)際所參與的會(huì)議次數(shù)結(jié)合，對(duì)獎(jiǎng)金報(bào)酬進(jìn)行更好的設(shè)定管理，促進(jìn)公司利潤(rùn)的提升，避免受單一的績(jī)效損失影響，同時(shí)向其贈(zèng)予一些非法定股票期權(quán)，以此作為原有固定津貼的替補(bǔ)，將原有所提供的固定收入改為浮動(dòng)性的收入，將獨(dú)立董事實(shí)際的薪酬待遇結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，將獨(dú)立董事轉(zhuǎn)化為公司股東形式，能夠保證其在工作中將自身的監(jiān)督作用充分發(fā)揮。

(二)董事會(huì)制度測(cè)評(píng)委員會(huì)

在獨(dú)立董事制度的運(yùn)行中，通過對(duì)其成立測(cè)評(píng)委員會(huì)，通過相應(yīng)的評(píng)估方式的采取，對(duì)獨(dú)立董事進(jìn)行相關(guān)評(píng)級(jí)，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況給予一定的獎(jiǎng)懲，對(duì)獨(dú)立董事所承擔(dān)的責(zé)任以及所享有的權(quán)利實(shí)現(xiàn)有效平衡。借助多種措施的采取強(qiáng)化獨(dú)立董事自身責(zé)任感，提高董事在工作中對(duì)自身職能的更好履行。此外，需要設(shè)定職業(yè)組織，對(duì)獨(dú)立董事的工作職業(yè)性加以完善，對(duì)其實(shí)際資格的認(rèn)證進(jìn)行完善，確保工作實(shí)施所提出的決策合理性。

(三)對(duì)獨(dú)立董事的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)對(duì)其人才的培養(yǎng)

在獨(dú)立董事的結(jié)構(gòu)完善中，執(zhí)業(yè)律師、證券業(yè)人員、資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師等都屬于其所選擇的名單，提高會(huì)計(jì)專家的設(shè)置比，通過所具備知識(shí)的提高進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理工作的實(shí)施力度。同時(shí)建立獨(dú)立董事人才庫(kù)，以便給予各公司更多的選擇余地，進(jìn)而提高獨(dú)立董事的工作效率，發(fā)揮獨(dú)立董事監(jiān)督的效益。

三、結(jié)束語

綜合而言，隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，在當(dāng)前獨(dú)立董事制度的運(yùn)行中，需要對(duì)制度在根本的構(gòu)建中對(duì)其作出更好的完善，通過董事的相關(guān)待遇等多方面結(jié)構(gòu)采取更好的優(yōu)化，通過與市場(chǎng)發(fā)展下的先進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)結(jié)合，對(duì)一些先進(jìn)國(guó)家所積累的寶貴經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行更好的借鑒與學(xué)習(xí)，與我國(guó)在獨(dú)立董事制度實(shí)際發(fā)展下的根本情況相結(jié)合，對(duì)其采取科學(xué)化的健全措施，促進(jìn)其實(shí)施路徑的更好完善。