加強事業單位內部會計控制的意義和策略

杜金花

崇禮區農業農村局 河北張家口 076350

1 事業單位會計內部控制的重要意義

1.1 保證資產安全

事業單位的資產屬于國有資產，保證資產的安全性，是事業單位的基礎工作。其一，要做好預算工作，確保資產的使用科學合理，資產購置要具有必要性；其二，確保國有資產的完整性，避免出現資產流失或毀壞現象。通過會計內部控制，一方面會對原始材料和預算進行審批，保證資產購置有理有據；另一方面，資產使用過程中，會定期盤點、核對賬實，保證資產安全完整[1]。

1.2 降低管理風險

風險存在于會計工作的各個環節，風險管理成為事業單位管理工作的重要內容，例如：經費支出是否用在專項工程上，項目進展和預期目標是否相符，預算執行和編制情況是否一致，是否開展過程控制等。通過會計內部控制，能以資金為核心加強控制管理，從而降低管理風險。

1.3 提高會計信息質量

在會計核算工作中，會計信息質量是一個重要的指標，提高會計信息質量，能真實了解事業單位運行情況，為制定發展決策提供科學依據。通過會計內部控制，既可以梳理會計工作流程，又能完善內控機制，能實現會計核算的規范化，真實反映出事業單位的經濟活動。

2 當前事業單位會計內部控制問題

2.1 內部制度不完善

其一，事業單位沒有構建與會計內部控制有關的制度，沒有提出完善的組織框架，相應的崗位設計也不科學，致使專業人員在解決相關問題時存在一定的隨意性和矛盾性；其二，事業單位的管理制度不完善，就算提出了管理制度也沒有落實到實踐工作中，且制度推廣沒有基礎保障，這對會計內部控制工作而言具有極大影響；其三，大部分事業單位雖然提出了相關法律規定，但沒有得到領導者和管理者的認可和支持，并在實踐發展中缺少對應的監管。

2.2 財務預算控制水平過低

因為沒有完善的財務預算制度為事業單位提供經驗，所以在實踐發展中，事業單位針對財務預算控制工作的水平不高。更有部分事業單位在編制財務預算時，都沒有收集與工作有關的數據信息，只是按照以往累積的財務信息進行預算，而且業務部門也沒有參與進入，這樣導致最終獲取的數據和總結的結論是不科學且不完善的，不僅無法有序進行預期設定的工作內容，還會為事業單位內部控制帶來更多安全問題[2]。

2.3 沒有構建內部控制觀念

大部分事業單位對會計內部控制工作的了解并不完善，具體展現為以下幾點：其一，提出會計內部控制工作屬于財務管理內容，其他部門不會涉及其中；其二，很多單位沒有預先針對日常資金應用情況進行規劃和研究，一般都是在遇到較大問題的情況下才會深入分析，這樣雖然可以及時止損，但也會增加事業單位發展的難度；其三，很多單位管理者對會計內部控制工作的制度設計不科學，同時在落實過程中沒有提出有效的監管工作。

3 加強事業單位會計內部控制的有效策略

3.1 樹立內控觀念

事業單位開展各項經濟活動時，領導權威是一個關鍵因素，在會計內控管理工作中，首先應該得到領導的認可和支持，創設良好的內控工作環境。從這個角度來看，首先應提高領導干部的素質和意識，加強內控管理的重視程度，針對會計內控工作具有清晰的認識和思路，避免產生本位主義。然后領導以身作則，采用制度研讀、日常會議等形式，組織單位人員學習內部控制的重要性和實施方法，推動控制度順利實施。最后，可以將內控實施成果，作為領導干部的考核指標，能激發領導干部的主觀能動性，引導下屬機構和人員更好地完成內控工作。

3.2 加強預算管理

一方面創新預算管理模式，制定有效方法激發會計人員的積極性，能自覺參與到資產預算工作中，養成資產預算習慣。例如，將預算工作分配到個人身上，對于完成工作任務的人員給予獎勵，對沒有完成工作任務的人員進行懲罰。另一方面，對預算反饋制度進行改進，能對資產預算進行實施跟蹤，通過對比實際運營情況，及時發現預算中存在的問題，以此提高會計內控能力。

3.3 推行信息技術

其一，開發嵌入審計模塊，針對有問題的財務數據，能及時識別、實時審查是將審計工作和業務信息系統相結合，科學評價項目績效，完善財經審計法規資料庫。如此，審計人員能在最短時間內找出法規條目和內容，為審計定性、審計處罰提供依據。其二，大力推行會計電算化，發揮出互聯網、大數據、云計算的優勢，將人工手動處理數據，改變為系統自動處理，提高會計信息的處理效率，適應新形勢下事業單位會計內控工作的需要。

3.4 落實人員培訓

第一、定期開展業務培訓活動，提高工作人員的專業性和穩定性，掌握先進的管理理念和技術方法，適應財稅政策的變化趨勢。在培訓形式上，以專家講座、專題會議為準，提供外出進修機會，從理論知識、技能方法兩個方面入手。第二、調整人力資源政策，隨著事業單位改革工作的進行，人力資源政策也要相應轉型，以目前編制取消為例，就是一種有效的探索方案，能增強工作人員的責任心，培養綜合素質，提高崗位勝任力。

3.5 完善監督機制

其一，編制預算方案時，要求依法編制，提高審計監管的科學性、規范性。在執行環節，提高監督檢查力度，保證審計工作有章可循，針對違章違法行為嚴厲追究，避免因人情關系而從輕處理。其二，嚴格落實監督考核機制，在事業單位內部，應該設置獨立的審計部門、稽核崗位，制定全面考核指標體系，既包括定量評價指標，也包括定性評價指標。針對各個部門和工作人員的業績進行定期考核，用來引導并約束員工的日常工作行為。其三，發揮外部監督的作用，例如財政部門、紀檢監察部門、社會大眾等，構建嚴密的外部監督網絡[3]。