大數據背景下智慧審計的應用問題研究

黃嫦嬌

摘 要：智慧審計是未來審計的發展方向，但是由于智慧審計提出時間尚短同時其理論還不夠完善，智慧審計發展較為緩慢。在綜合國內外智慧審計的相關文獻基礎上，以江浙滬部分企業為樣本進行調研，通過調查問卷以及實地訪談等研究方法獲取相關數據，對收集的數據進行研究分析，并在此研究基礎上，結合我國實際情況，分別從宏觀方面、企業方面、審計人員三個方面對智慧審計的發展提出建議。

關鍵詞：智慧審計;大數據;信息化

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.34.051

智慧審計是依托大數據以及AI、區塊鏈等技術的發展而產生的一種新的計算機審計模式。隨著社會經濟的發展與科技水平的提高，大數據時代的來臨，傳統的人工審計模式已經完全無法滿足對海量數據的處理需求，審計也正在改變傳統模式，向新型智慧審計模式轉變，智慧審計的發展符合時代的需求，但目前我國的智慧審計環境還有待改善。

1 現狀調研分析

本文以江浙滬地區200家企事業單位的內審人員、社會審計人員以及國家審計人員為調查對象，以問卷形式開展了調研，調研發現如下情況。

1.1 對智慧審計的主觀認同不夠

調查顯示，61.9%的審計人員認為智慧審計這種審計模式是非常先進的，智慧審計落實于日常工作可以提高工作效率，降低人力成本。57.14%的審計人員認同智慧審計應該越早落實于日常企業工作越好，能夠降低審計成本同時提高效率。63.81%的審計人員同時認為智慧審計由于技術等其他原因無法很好的展開。另外還有一些審計人員不了解智慧審計，無法表達對智慧審計的客觀態度?？傊^大多數審計人員雖然看好智慧審計，并且認同越早落實越好，但同時也認為智慧審計目前障礙頗多無法大面積開展。

1.2 智慧審計的運用范圍還很小

在本次調研中發現只有8.6%的企業在日常工作中運用了大數據審計，其中，金融行業及互聯網行業分別各有3家企業運用了智慧審計，制造業和運輸業企業審計方式大多較傳統，分別只有一家和兩家開始運用智慧審計，且通過訪談了解到，這三家企業是位于上海和南京，企業具有超大型的規模，都擁有強大的技術以及雄厚的資金。

1.3 缺乏智慧審計平臺

調研中發現只有一家企業建立了智慧審計平臺，該家企業是運輸行業，其業務范圍非常廣，為了提高企業運輸業務效率，企業投入了大量資金建立了智慧審計平臺，調查中顯示56.1%的企業目前正在使用的是信息化系統對企業財務進行審計，信息化系統審計只是在傳統的手工審計基礎上增加了計算機技術，審計信息系統的數據通過財務信息系統與業務信息系統轉移，使得數據轉移相對便捷從而來提高效率。還有39.1%的企業還在使用傳統審計方式，在調查過程中，不少企業也表示在未來考慮從傳統審計向信息系統審計做出轉變，但目前受到諸多因素例如成本、審計人員專業素質等影響，無法落實智慧審計。

1.4 智慧審計的相關學習培訓不到位

調研顯示，77.14%的企業表示目前沒有給員工進行智慧審計相關培訓的機會，在很多企業中，企業審計人員的再教育并不被重視。智慧審計是走在審計前端的新型審計模式，這種審計模式對于企業審計流程以及審計人員專業素養等有較高要求。5.71%的企業表示對員工進行了相關智慧審計的培訓，但有一些企業進行智慧審計的相關培訓僅僅局限于讓員工了解新型的審計模式，并沒有在未來的日常工作中有將智慧審計取代傳統審計的計劃。4.76%的企業表示已經對能力較高的員工分批進行培訓，這其中互聯網企業有兩家，也是由于互聯網接觸相關大數據、AI技術較早，同時擁有較強的信息技術水平。

2 智慧審計應用存在的問題分析

從調查問卷的結果和通過對被調查者的訪談可以了解到，智慧審計在我國現階段發展較慢，大部分企業無法將智慧審計模式取代傳統模式，不同企業對于為何目前無法使用智慧審計有不同的障礙，但經過對這些障礙的總結，可以歸為三個點。

（1）宏觀環境無法對智慧審計起到促進作用，智慧審計的運用需要強大的數據庫作支撐，而當前我國對相關數據的法律法規并不健全，這導致智慧審計在運用過程中無法保證其數據庫的安全性與有效性。因大數據的新技術本身存在時間較短，還處于成長期，為此在短時間內還未出臺相關的法律文件加以管理，在2015年國務院辦公廳曾公布《關于完善審計制度若干重大問題》曾建議構建大數據審計工作模式，但未有明確法律規定審計工作的權限和流程，為了保護審計數據的安全性，相關法規的完善也是新的挑戰。

（2）企業經濟發展情況與智慧審計不匹配。

通過調查發現，當前在江浙滬地區還有39.1%的企業選擇使用傳統審計，這與我國存在大量中小企業有關。中小企業的發展需要對成本進行把控，由于企業能投入的成本較少，而目前智慧審計無論是選擇自主研發審計系統還是購買相關審計平臺，都需要大量的成本支出，這對中小企業來說是高昂的費用。企業的審計流程不規范，智慧審計的落實需要規范的審計流程與建立專業的審計制度，目前，存在不少審計制度不規范的問題，這也是智慧審計盡快開展的重要原因之一。

（3）審計人員專業素養與智慧審計不匹配。

智慧審計模式在日常工作中的運用需要審計人員有較高的專業素養以及較強的計算機操作能力。根據調查問卷和訪談，當前審計人員的專業素養參差不齊，一二線城市的大型企業審計人員專業素養普遍較高，而在三四線城市，由于企業規模本身不大，對于員工相關專業技能的培訓較少，審計人員的專業素養不夠，計算機操作能力也較薄弱。

3 促進智慧審計廣泛應用的對策建議

3.1 宏觀環境角度：完善大數據發展戰略和體系，制定相應工作法規

智慧審計的發展更需要良好的宏觀環境，大數據時代的到來，數據成了這個時代最有效的資源，當前智慧審計在發展過程出現數據無法保證其真實有效、虛假信息導致審計失誤、黑客以及相關盜取數據庫信息等現象，現有的法律法規無法保障智慧審計數據庫的安全。因此，為確保大數據庫的真實有效性以及數據庫的安全性，完善相關法律十分重要。國家加快制定審計法規建設的步伐，制定出符合實際需求的審計法規。