淺議中小企業內部控制存在的問題及優化對策

秦龍

摘 要：在國民經濟迅速發展的今天，中小企業扮演著重要的角色，它推動了社會發展，有效地帶動了就業。但是中小企業抗風險能力弱，內控建設薄弱，并且已經嚴重地影響了中小企業發展建設。本文對中小企業進行了概述，同時也闡述了強化中小企業內控管理的重要意義，重點分析了中小企業內控管理存在的不足以及解決對策。

關鍵詞：中小企業 ?內控管理 ?問題對策

改革開放40多年來，中小企業如雨后春筍迅速發展，并且覆蓋了許多行業，對社會發展起到了推動作用。尤其是李克強總理在2015年的政府報告中提出“大眾創業、萬眾創新”以來，中小企業煥發出前所未有的活力，加大了建設進程。多數中小企業都引入了內控建設，以此促進企業健康發展，筆者下邊就對中小企業內控管理進行展開分析。

一、中小企業概述

中小企業是國務院相關部門根據企業的從業人員、資產總額、收入總額等因素確定的，并且因行業不同，劃分標準也不同。

中小企業特點是職工人數和銷售額都不大，經營缺乏多樣性，產權沒有完全相互分離，財務風險大，人員素質不高。

企業內控的主要內容是自我完善、自我監督的過程，是由董事會、監事會、經理層以及全體員工共同組成的統一體。其目的在于在合法經營的前提下，資產安全，財務信息真實可靠，效益提高，企業有序發展。

加強中小企業內控建設的意義在于提升相關人員的綜合素質，充分發揮人力資本的效應，促進企業增加值的提升。另外確保財務信息的真實完整性，在企業經營允許范圍內，最大程度地降低財務風險，將風險規避在可控范圍內，在此前提下，獲取超額利潤。

二、目前中小企業內控建設存在的主要問題

（一）內控環境薄弱

受中小企業的特點影響，中小企業追求短期利益，而沒有長期發展規劃，使企業發展失去后勁;另外在人員配置以及崗位設定上，中小企業人員配置少，對崗位不分輕重，喜歡兼、并、代，經常出現會計、出納、銀行由1人兼管，并且還很少輪崗與換崗，這樣使得相互牽制成為空談;再有許多中小企業沒有按照《小企業內部控制規范（試行）》去建立管理制度與內控制度，使制度建設成為空白;最后許多中小企業缺乏人本文化與企業文化，僅僅靠制度與嚴懲來約束員工的行為，從而導致員工失去工作積極性，缺乏凝聚力。

（二）風險防范意識不足

在中小企業中，私企居多，企業經營權與所有權相統一，企業管理者們管理意識淡薄，他們在市場上打拼靠的是經驗與膽量，他們注重成本效益，而忽視了風險的存在，他們沒有用內控管理來約束自身行為，反而認為內控管理束縛了企業發展的進程。企業員工們在老板的理念下，聽之任之，所以許多中小企業沒有成立獨立的內控風險管控機構，如內審機構，也沒有人進行專門的風險管理，更沒有人去做風險的預測、識別、分析、評價、防范等這項工作，這些使得企業抗風險能力弱化。

（三）內控體系不夠完善

內控管理不是簡單的規章制度，也不是規章制度的補充，它是一項系統工程，需要全員參與，共同努力去完成。但是許多中小企業由于內控建設晚，內控意識淡薄，所以沒有建立內控體系，有的企業僅僅有內控框架，而沒有內控要素，更缺乏內控指標與評價內容，加之缺乏操作經驗，從而使內控建設成為紙上談兵。

（四）缺少有效監督

內控管理好與壞，監督是關鍵。但是許多中小企業將內控管理制度制定后，沒有進行跟蹤監管，如沒有設置內控的監督機構——內審管理部門，有些中小企業雖然設置了內審機構，但是接受經理層的領導，隸屬于財務部門，失去獨立性。這些所謂的監督機構在業務上也僅僅是對財務進行查找，而沒有對企業全方面經營進行監督;在處理問題上也是也是避重就輕，沒有內審的嚴肅性。從而失去了對內控管理的完整性、有效性的監督作用。

（五）沒有先進的信息系統做支撐

中小企業在從業人員的數量上、質量上都達不到現代企業管理要求，資金也沒有大企業雄厚，所以信息系統平臺建設也不完善，再加上缺乏現代化信息管理手段，從而導致內部信息不能夠共享，內外部信息不對稱。這些都影響了中小企業健康發展。

三、完善中小企業內控管理的對策

（一）狠抓內控環境

中小企業經營的目的也是與其它大型企業一樣，那就是以收益最大化、企業價值最大化為核心。所以中小企業也與大型企業一樣，有長期發展戰略，不能只看眼前利益。在此基礎上要正確處理所有者與經營者的關系，要實行產權分離管理模式，要建立授權制度。另外隨著中小企業規模的擴大，企業要考慮綜合治理結構的重新設置，要體現出機構的相互牽制，重大事項要實行集體決策和聯簽制度。還有要注重企業文化的培養，要使企業上下產生凝聚力，要使每名員工體會到榮譽感、使命感。最后要建立長期有效激勵機制，使員工努力工作，充分體現人生價值。

（二）提高防范風險意識

正是由于中小企業抗風險能力差，一旦重大風險來臨，企業甚至會面臨倒閉，所以企業就要有風險緊迫意識，改變風險意識淡薄的現狀。企業要建立風險管控系統，要成立風險管控機構，專門收集、整理、匯總、分析、評價企業經營中的內外風險，為企業經營決策提供保障。最后強調企業在經營決策的制定時，一定要將收益與風險并存考慮，且不可盲目從事。

（三）完善制度，強化人員管理

首先中小企業要完善內控制度，讓制度貫徹于企業經營的始終，并且能反映企業經營的每個流程。企業要根據《中小企業內部控制規范（試行）》完善有關制度，企業要該擴充的擴充，該廢除的廢除，該新制定的制定，總之企業在經營的事前、事中、事后都必須有相關的內控制度加以跟蹤管理。另外要加強人力資源管理，要建立正確的用人機制，改變過去的家族管理模式，要選擇德才兼備人員管理企業，要注重對員工的培訓，使他們接受良好的職業教育。最后要引入企業文化，要用好的文化精神吸引員工，并用好的激勵機制激勵員工努力忘我的工作。

（四）搭好信息平臺建設

《企業內部控制規范》指出企業要加強信息技術控制，搭建與適應經營活動的信息系統，使經營活動與信息資源有機結合。企業要找技術成熟的信息化廠家合作，要借鑒同行企業的經驗，這樣既保障了信息安全，又保證了技術質量。再有企業還要注意對信息技術的后期改造與升級，同時還要注重這方面人才的培養與應用。

四、結束語

綜上所述，有效的內控管理手段是企業不斷發展進步的重要條件，中小企業要在改革的浪潮中發展前進，加強內控建設，提升內部管理水平和風險防范能力更是勢在必行。

參考文獻：

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