農(nóng)村信用社構(gòu)建增值型內(nèi)部審計的幾點思考

喬長委

摘 要：本文從農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀出發(fā)，從內(nèi)部審計增值定義、效益計量、審計效率、審計報告質(zhì)量、考核機制、人員等角度分析了內(nèi)部審計提供增值服務(wù)不足的原因，并從轉(zhuǎn)變觀念、構(gòu)建風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)徲嬻w系、加快科技審計、成果運用、完善考核機制、組建高素質(zhì)內(nèi)審隊伍等方面提出了改進措施。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社 ?內(nèi)部審計 ?增值型 ?風(fēng)險管理

隨著經(jīng)濟、科技的發(fā)展，金融創(chuàng)新帶來的新風(fēng)險、互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊、監(jiān)管政策變化等使得農(nóng)村信用社越來越重視內(nèi)部審計在風(fēng)險防控中的作用，對內(nèi)部審計功能也提出了新的要求，然而內(nèi)部審計在提供增值服務(wù)方面還存著不足。

一、內(nèi)部審計增值服務(wù)提供不足原因分析

（一）增值定義模糊，指導(dǎo)意義弱

《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》明確了內(nèi)部審計“監(jiān)督、評價、咨詢”功能，通過運用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升。雖然農(nóng)村信用社已經(jīng)提出了構(gòu)建增值型內(nèi)部審計思路，但內(nèi)部審計人員對增值功能認識還不夠清晰，不清楚“評價和咨詢”增值服務(wù)如何體現(xiàn)，觀念上仍停留在以查錯糾弊和事后監(jiān)督等合規(guī)性審計為主，在實際工作中仍停留在“為找問題而找問題”階段，缺少對問題原因分析，最終出現(xiàn)了查出了問題，提不出可行性建議的情形。

（二）內(nèi)部審計增值效益難以計量

內(nèi)部審計增值效益主要表現(xiàn)在通過審計發(fā)現(xiàn)問題、分析原因，找出管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)。通過提供咨詢建議來增加企業(yè)的價值。經(jīng)濟效益可以通過考核指標等實現(xiàn)定量考核，而管理效益不像經(jīng)濟效益那樣易于量化，以致于出現(xiàn)難以定量考核。

（三）內(nèi)部審計效率低、審計報告質(zhì)量有待提高

目前，內(nèi)部審計已改變原有“純手工”階段，多數(shù)審計內(nèi)容可以通過信貸、金融風(fēng)險實時預(yù)警等信息系統(tǒng)提供線索，查找思路，但審計信息系統(tǒng)功能還不夠完善，仍以翻閱資料為主，審計效率較低。現(xiàn)階段部分審計報告存在問題定性不準確、重點不突出等問題，造成審計報告質(zhì)量不高主要原因：一是部分審計小組存在分工不合理，審計復(fù)核、交流不到位;二是面對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，仍需根據(jù)審計人員經(jīng)驗來篩選抽查樣本，隨意性較強;三是海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)會讓審計人員難以找到方向，出現(xiàn)斷章取義的情形;四是系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)，對于深層次問題仍難以見效;五是審計人員未能站在全局立場審視問題成因，以致于提出的建議空洞、缺乏可行性。

（四）審計成果運用較差，難以發(fā)揮增值合力

內(nèi)部審計人員通過審計報告、管理建議書等來提供建議，但管理層更多是關(guān)注問題，對內(nèi)部審計人員建議采納較少，對問題整改多是對審計發(fā)現(xiàn)的具體問題進行整改，未能通過改善內(nèi)控來防范，以致于部分問題屢查屢犯、前查后犯。

（五）內(nèi)部審計績效考核機制不合理

內(nèi)部審計考核不合理主要表現(xiàn)在：一是部分縣級行社存在未對內(nèi)部審計人員建立單獨考核辦法，審計人員與其他員工考核辦法一樣，造成審計人員工作重點不明確;二是考核導(dǎo)向不合理，較多通過“數(shù)量”來考核，對質(zhì)量關(guān)注不高，甚至以組織審計次數(shù)、審計發(fā)現(xiàn)問題數(shù)來作為考核內(nèi)容，而不關(guān)心審計內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問題性質(zhì)、建議可能性等。

（六）內(nèi)部審計人員素質(zhì)有限，難以滿足增值要求

新形式下，內(nèi)部審計的定位對審計人員素質(zhì)提出了更高的要求，不僅要具備審計專業(yè)知識，還要能從整體的角度來審視問題，從專業(yè)角度揭示問題的成因，從管理的角度提出建議，改善內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。但目前，農(nóng)村信用社普遍存在審計人員年紀偏大、主動性不強，接受新的觀念能力較差，難以滿足發(fā)揮增值型內(nèi)部審計的要求。

二、構(gòu)建增值型內(nèi)部審計建議

（一）轉(zhuǎn)變思念、明確內(nèi)審增值體現(xiàn)

將內(nèi)部審計增值功能作為審計工作重要考核內(nèi)容，是查錯糾弊和事后監(jiān)督的更高層次的體現(xiàn)，明確增值功能表現(xiàn)形式：一是通過審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)，為完善內(nèi)控制度、堵塞漏洞提供建議;二是對審計發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險，給予風(fēng)險提示，使得相關(guān)部門及時采取有效措施，避免損失。

（二）構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向內(nèi)部審計體系

在目前以查錯糾弊為主的合規(guī)性審計基礎(chǔ)上，構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系，更多的關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)、重點業(yè)務(wù)、資產(chǎn)質(zhì)量等方面，從防范風(fēng)險，構(gòu)建合理內(nèi)控制度、避免損失角度開展內(nèi)部審計工作。

（三）加強科技審計、實現(xiàn)“大數(shù)據(jù)”審計

加快完善審計系統(tǒng)的功能，充分運用科技力量，提高審計效率。一是對各個信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)實現(xiàn)整合利用，提高工作效率;二是為非現(xiàn)場審計提供更強大智能化支持，為現(xiàn)場審計提供依據(jù)，降低審計成本;三是使“大數(shù)據(jù)”審計可以得以實現(xiàn)。通過大數(shù)據(jù)分析可以站在全局的角度，更加明確分析出問題的表現(xiàn)和成因。

（四）加強增值型審計成果運用

管理層根據(jù)合理的審計建議改進內(nèi)部流程、控制，并建立或改變內(nèi)部控制制度，避免同類問題再次發(fā)生，鞏固審計成果。同時審計人員要加強對后續(xù)審計工作，并對后續(xù)整改工作出評價。

（五）改進內(nèi)審考核制度，突出增值導(dǎo)向

加強對內(nèi)部審計增值的考核，改變原有以“數(shù)量”為考核標準的簡單定量考核，綜合運用“定性和定量”相結(jié)合考核，杜絕形式化、干好干不好都一樣情況發(fā)生，增強審計人員自豪感。具體方面可包括：一是管理層對內(nèi)部審計結(jié)果的滿意程度。審計項目是否涵蓋了領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注的重點、經(jīng)營中的難點，審計建議的可行性;二是審計過程中所揭示的重要風(fēng)險，避免的損失等;三是審計人員自身職業(yè)素質(zhì)，包括技術(shù)職稱、專業(yè)勝任能力等。

（六）組建高素質(zhì)內(nèi)審隊伍

一是通過內(nèi)部選拔一批精通業(yè)務(wù)的年輕人員進入審計隊伍，通過培訓(xùn)增強其問題發(fā)現(xiàn)、分析原因、提供合理化建議的能力;二是鼓勵內(nèi)部審計人員通過自身學(xué)習(xí)來保持專業(yè)勝任能力;三是根據(jù)審計人員工作業(yè)績給于相應(yīng)激勵，并在職位晉升中優(yōu)先考慮。

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