基于內部控制的事業單位資產管理模式

曹宇秀

摘 要：事業單位是為公眾提供優質、高效服務的重要社會服務單位，是事業單位的重要目標。為了有效提高服務水平，必須加強內部控制，提高資產管理的整體實施效果。資源管理模式對事業單位的健康穩定發展有著越來越重要的影響。全面有效地加強資產管理工作，將能夠充分利用各單位的資產，促進各單位整體資產管理效益的不斷提高，促進各單位保持良好的發展態勢。

關鍵詞：內部控制;事業單位;資產管理

1 內部控制開展事業單位資產管理工作的意義

從內部控制的角度，事業單位積極開展資產管理工作，將能夠起到良好的效果，主要是表現在以下幾個方面：第一，事業單位的可持續發展，離不開經濟建設重要支撐作用。處在新時期的發展背景下，切實有效強化事業單位資產管理工作，并積極開展優化調整工作，將能夠有效減少資金浪費現象，最大限度的提升資金利用效率。第二，內部控制建設工作進行中，資產管理工作是重要的前提保障。事業單位通過提升內部控制工作整體水平，將能更為充分有效促進事業單位改革工作取得良好成效。事業單位內部控制工作順利實施，需要保證各項資金使用的安全性和可靠性不斷提升，且以規范性的標準進行使用，這樣才能夠實現資金使用預算的合理性有效增加，資金流通效果良好提升，健全內部控制體系。

2 分析事業單位的資產管理存在的問題及原因

事業單位資產管理方面比較突出的問題主要是資產流失、資產閑置的問題。1）資產流失問題?！恫t望》雜志曾報道，西部某省事業單位利用單位資產出租，取得收入20多億收入而不入國庫。這只是冰山一角，事實上，當前事業單位存在的公車私用、小金庫等更是普遍現象。2）資產閑置問題。我國事業單位資產閑置問題到底有多嚴重？這從各級財政部門官網上經常發布的諸如閑置資產公開招租及處置拍賣服務采購會、行政事業單位閑置國有資產拍賣會、事業單位閑置資產委托經營管理暫行辦法等消息中可以窺見一斑。無論是資產流失還是資產閑置，背后的原因較多，但一個重要的原因則是內部控制制度不完善及執行不力造成的。以資產閑置為例，事業單位為何會有大量閑置資產？原因在于：在實際操作層面，事業單位資產主要由財政無償調撥和購置，所以各單位在購置資產時，多只從本部門利益出發，缺乏統一、嚴密的科學論證。而財政部門則只注重經費預算，對事業單位已有資產使用狀況、急需購置資產等基本情況不甚了解，在這樣的資產配置過程中，資產錯配幾乎就是必然，極易導致一些單位資產購置隨意、重復購置，造成資產閑置，嚴重浪費國家財產?！缎姓聵I單位內部控制規范（試行）》第三十四條指出，事業單位要根據實際需求和相關標準編制政府采購預算;第四十四條又指出，單位要加強對實物資產和無形資產的管理，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控;要建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。

3 完善事業單位內部控制制度，提高資產管理水平

事業單位應該結合自身實際情況，按這六方面建立適合單位管理需求的內部控制制度。具體到資產管理，筆者認為可以從以下幾方面入手。

1）事業單位資產管理和預算管理要有效結合。（1）事業單位要精細編制預算。預算表中要反映資產購置明細、分配使用明細、處置明細，以準確反映資產預算增減情況，這樣才能準確確定單位到底需要的資產是哪些、需要多少，從而防止資產投入過多導致資產閑置，還防止資產投入不足影響正常辦公和業務開展，進而不斷優化資產配置結構。（2）要嚴格執行預算。通過資產價值在預算管理機制和渠道中的合理配置與轉移，保證預算目標的實現，是整合資產管理與預算管理的關鍵環節。政府采購部門采購資產時，要對照預算認真審核，簽字確認符合預算的購置項目;對超過資產編配標準的，一律不予采購，由于工作的變化，確需調整資產購置預算的，要按照規定程序報批后才能準予采購。

2）實現資產管理內部控制流程化。流程化就是將資產管理流轉環節進行梳理，依照相關的制度，從購置、持有、處置各個環節的具體程序進行規范化、日?；?。事實上，《行政事業單位內部控制規范（試行）》在第四章第四節已經為單位資產管理內部控制做了詳盡的規范，比如要求單位要加強貨幣資金的核查控制：指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。事業單位只需要結合本單位實際情況，制定出適合本單位的各項資產購置、驗收、使用和處置等各個環節的內部控制流程即可。

3）全面推進信息化，對資產實施動態化管理。信息化使資產管理變得實時而全面，能夠共享各項資產的數據，一方面能夠促進事業單位內部信息充分溝通，另一方面還能夠把資產的購置、使用、處置和預算管理等集成到一起，保持存量資產和增量資產之間的信息平衡，實施資產動態化管理，可以有效防止資產流轉過程中因為信息不對稱而出現的管理上的縫隙，一定程度上能夠解決資產重復購置、資產閑置等問題。

4 基于內部控制的事業單位資產管理模式

1）強化資產管理內部控制意識。強化內部控制意識，在全國范圍內開展對事業單位的整治運動，召開專項的動員會議，開展培訓和宣傳工作，并且形成長效機制。事業單位要由一把手帶頭加強內部控制意識，提高憂患意識，在單位內部構建內部控制環境。加強對科研事業單位一把手的業務培訓和經驗交流，讓單位的負責人可以對內部控制工作的重要性有全面了解。建立內部控制領導小組，負責內部控制制度和相關指標的制定。在形成內部控制制度后，迅速分配人員從事內部控制崗位工作。

2）建立內部控制制度。事業單位應結合最新的內部控制規范，建立本單位的內部控制制度。建立合理的審批制度和授權制度，形成互相監督和牽制的管理模式。以“一把手”為核心，帶領各級領導和全體人員參與內部控制，形成聯動機制。完善內部控制流程，對內部控制的風險進行預估。根據風險點來開展單位的預算編制工作和固定資產、債權債務的管理工作。對固定資產的購置、使用、修理、報廢都要制定嚴格的標準，保證各部門堅決執行。對重大的債權、債務要單獨記賬，定期復核，控制壞賬比例。嚴格制定單位的各項費用報銷制度，杜絕公款吃喝等腐敗現象。加強預算管理，保證年度預算可以高質量執行。必須構建內外結合的全方位的監督考核機制，打造高效的內部控制系統，以確保內部控制活動得到有效執行。

3）完善資產管理制度。在事業單位內部建立完善的資產管理模式，完善資產的管理制度。為單位的資產管理建立良好的管理環境，形成全員參與的積極氛圍。建立資產管理行為規范，把規范的執行情況作為內部控制，形成監督機制。完善資產從購買、在建、交付使用、折舊、維修、報廢、盤盈、盤虧等環節上的會計處理方法，處理方法一旦確定不能任意更改，保證各年度間會計處理方法一致。對資產管理形成風險評估機制，強化部門間的信息交流，及時發現事業單位在資產管理中存在的問題。對資產按類別建立分類賬，在保證整體資產管理模式一致的前提下保證特殊資產的嚴格管理。

總之，在我們國家事業單位內部實行內部的資產預算管理具有著非常重要的意義，資產管理預算的好壞將直接關系到單位的發展。因此在事業單位內部，務必要建立起事業單位的所有職工的資產管理意識，在最大程度上把事業單位資產管理與預算管理的進行有效結合，從而逐步的確立事業單位內部控制制度，為事業單位內部建立資產管理體系做準備，為此，在單位內部可以采取積極有效的措施，以此就可以在最大程度上提升資產管理的效率。

參考文獻

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