新制度背景下會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程變更及改進(jìn)

李星

摘 要：本文以XX學(xué)院財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用為著力點(diǎn)，堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)價(jià)值的實(shí)用性和共享性，從優(yōu)化會(huì)計(jì)環(huán)境、改善工作模式、提升工作效率三個(gè)角度出發(fā)，以報(bào)賬單填報(bào)、審批流程、稽核流程三個(gè)方面的實(shí)例闡述變更及改進(jìn)情況，順利實(shí)現(xiàn)了高校會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)新變革的平穩(wěn)過(guò)渡。

關(guān)鍵詞：《政府會(huì)計(jì)制度》;高等學(xué)校;會(huì)計(jì)核算;財(cái)務(wù)管理

《政府會(huì)計(jì)制度》為高等學(xué)校會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策與運(yùn)行帶來(lái)重大的促進(jìn)作用。政府會(huì)計(jì)將原來(lái)的以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)制度體系變革為以“雙基礎(chǔ)”（收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制）“雙體系”（預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩大會(huì)計(jì)核算體系，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)在一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)平行記賬）“雙報(bào)告”（決算報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)告）“雙功能”（預(yù)算執(zhí)行情況與資產(chǎn)負(fù)債等財(cái)務(wù)信息）“雙等式”（預(yù)算會(huì)計(jì)：預(yù)算收入預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：資產(chǎn)負(fù)債=凈資產(chǎn)+收入費(fèi)用）等為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離又互相銜接的新會(huì)計(jì)制度體系。其特定的“平行記賬”模式不僅使會(huì)計(jì)的核算范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，還實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制在同一系統(tǒng)內(nèi)的高度統(tǒng)一、兼顧彼此。同時(shí)從核算視角來(lái)看，全新的核算模式又使得會(huì)計(jì)核算方式更為復(fù)雜，會(huì)計(jì)科目設(shè)置更加細(xì)化，會(huì)計(jì)報(bào)告編制更趨困難，財(cái)務(wù)核算部門業(yè)務(wù)量激增，核算人員壓力倍增。為了更好更快地適應(yīng)新的會(huì)計(jì)制度需要，有必要對(duì)XX學(xué)院原會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程進(jìn)行變更及改進(jìn)。

在變更及改進(jìn)中，我們堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)價(jià)值的實(shí)用性和共享性，從優(yōu)化會(huì)計(jì)環(huán)境、改善工作模式、提升工作效率三個(gè)角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的新變革。為此，XX學(xué)院升級(jí)了浪潮財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上報(bào)銷、經(jīng)費(fèi)填報(bào)、流程審批、報(bào)表出具等功能的web化應(yīng)用，在大大提高了人機(jī)交互體驗(yàn)和易用性的同時(shí)，又優(yōu)化了數(shù)據(jù)處理效率，增強(qiáng)了系統(tǒng)功能的穩(wěn)定性，保證了財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)范化、科學(xué)化、自動(dòng)化。將會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行從人對(duì)人的傳統(tǒng)模式，向人機(jī)交互的現(xiàn)代模式轉(zhuǎn)變，并取得了良好的效果。下面，以XX學(xué)院的會(huì)計(jì)實(shí)踐為例，浪潮GS7.0財(cái)務(wù)軟件為基礎(chǔ)，從報(bào)賬單填報(bào)、審批流程、稽核流程三個(gè)方面來(lái)說(shuō)明變更及改進(jìn)。

一、報(bào)賬單填報(bào)的變更及改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)采集的信息化

報(bào)賬單的填報(bào)是整個(gè)報(bào)銷流程工作的基石，會(huì)計(jì)憑證由報(bào)賬員根據(jù)財(cái)務(wù)軟件提供的網(wǎng)上填報(bào)的基礎(chǔ)信息自動(dòng)生成。通過(guò)網(wǎng)上填報(bào)，會(huì)計(jì)憑證、支出項(xiàng)目、經(jīng)辦人等信息自動(dòng)進(jìn)行分類整理，相關(guān)信息一目了然，數(shù)字化、規(guī)范化、自動(dòng)化讓信息資源實(shí)現(xiàn)高度共享，大大縮短了核算工作時(shí)間，提升了會(huì)計(jì)核算工作效率。

原填報(bào)方式：通常是由各單位報(bào)賬員收集相關(guān)原始票據(jù)，進(jìn)行分類整理，手工填寫“XX經(jīng)費(fèi)預(yù)算審批表”“原始憑證匯總表”“XX支出原始憑證匯表”和“支付申請(qǐng)書”等。填寫的票據(jù)類型繁多，手續(xù)復(fù)雜，同一個(gè)報(bào)賬事項(xiàng)要填寫多次單據(jù)，并且填報(bào)時(shí)嚴(yán)禁填錯(cuò)、涂改，極易出現(xiàn)差錯(cuò)，浪費(fèi)了時(shí)間，降低了工作效率。

現(xiàn)填報(bào)方式：各單位報(bào)賬員通過(guò)各自的用戶名、密碼登錄報(bào)賬系統(tǒng)，直接根據(jù)業(yè)務(wù)情況填寫電子版的報(bào)銷單，填報(bào)信息包括項(xiàng)目名稱、票據(jù)數(shù)量、發(fā)生金額、支付方式（對(duì)個(gè)人采集銀行卡信息、對(duì)單位公司采集對(duì)方單位信息）等，填報(bào)確認(rèn)之后，通過(guò)網(wǎng)上打印可自動(dòng)生成帶有唯一報(bào)銷業(yè)務(wù)編號(hào)的日常報(bào)銷單。

通過(guò)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，報(bào)賬員可以隨時(shí)、隨地進(jìn)行業(yè)務(wù)基本信息及會(huì)計(jì)核算信息的錄入及修改工作，報(bào)銷系統(tǒng)根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)種類對(duì)報(bào)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行自動(dòng)分類。報(bào)賬員報(bào)銷費(fèi)用類型，需要填寫資料清單，只需要根據(jù)系統(tǒng)要求填寫相關(guān)信息，涉及的一些共用信息如“部門”“日期”“經(jīng)辦人”“經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目”“金額合計(jì)”等字段自動(dòng)生成，方便報(bào)賬員快速、便捷填寫報(bào)賬單，減輕了報(bào)賬員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了工作效率，進(jìn)一步縮短會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理周期，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性。

二、審批流程的變更及改進(jìn)，有利于加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制，確保數(shù)據(jù)的安全保密

根據(jù)學(xué)校內(nèi)部控制要求設(shè)置審批流程，通過(guò)建立獨(dú)立的存儲(chǔ)機(jī)制和嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置，所有人員只能進(jìn)入自己有權(quán)限的核算單位和系統(tǒng)、操作有權(quán)限的功能模塊、查看自己有權(quán)限的數(shù)據(jù)，并建立完善的日志管理，做到所有操作都有跡可查，確保數(shù)據(jù)的安全保密及責(zé)任的細(xì)化。

原流程：根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，包干經(jīng)費(fèi)由各學(xué)院、部門的主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批管理，大額經(jīng)費(fèi)支出需要分管校領(lǐng)導(dǎo)簽批;科研或?qū)W校專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)實(shí)行歸口管理，要經(jīng)過(guò)相關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)及學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)層層簽批。簽批程序復(fù)雜，如遇簽批人員開會(huì)出差，報(bào)銷時(shí)間將進(jìn)一步增加。同時(shí)，因在此過(guò)程中人工干預(yù)較多、變動(dòng)性較大，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行主要靠手工查詢且缺乏有效監(jiān)管，使得會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)流程：根據(jù)學(xué)校內(nèi)部控制要求，在系統(tǒng)內(nèi)預(yù)先設(shè)置、分配好審批流程，填報(bào)好的“報(bào)賬單”通過(guò)網(wǎng)上自助報(bào)賬系統(tǒng)自動(dòng)匹配給相應(yīng)審批人審批（會(huì)簽）。審批（會(huì)簽）人對(duì)報(bào)賬單據(jù)進(jìn)行審批時(shí)，也通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行在線操作，破除了時(shí)間和地點(diǎn)的限制，審批過(guò)程的流程化、格式化、制度化有利于財(cái)務(wù)制度規(guī)范的執(zhí)行，從而提高學(xué)校內(nèi)控的工作效率和管理水平。

三、稽核流程的變更及改進(jìn)，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的正確性和規(guī)范性

會(huì)計(jì)稽核是學(xué)校會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容，是學(xué)校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段。通過(guò)稽核，可對(duì)報(bào)賬員報(bào)賬工作中的填寫錯(cuò)誤，分類不當(dāng)?shù)葐?wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正或制止，規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)賬行為，提升會(huì)計(jì)核算工作的效率和質(zhì)量。

原流程：報(bào)賬員攜帶審簽好的“報(bào)銷單”“匯總表”等原始票據(jù)，到財(cái)務(wù)處報(bào)賬大廳進(jìn)行排隊(duì)報(bào)賬。會(huì)計(jì)稽核人員對(duì)報(bào)銷票據(jù)的真實(shí)性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行逐項(xiàng)審核。一旦出現(xiàn)項(xiàng)目、金額等與財(cái)務(wù)人員實(shí)際所審定的不一致等情況時(shí)，報(bào)賬員須再次對(duì)原始票據(jù)進(jìn)行重新填寫審批，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)報(bào)銷進(jìn)度，影響了財(cái)務(wù)發(fā)生人員的工作積極性，違背了會(huì)計(jì)服務(wù)教育教學(xué)的初衷。

現(xiàn)流程：在網(wǎng)上預(yù)約無(wú)等候報(bào)銷體系下，報(bào)賬人員可以不受限制，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，隨時(shí)、隨地登錄報(bào)賬系統(tǒng)，填寫報(bào)銷單據(jù)，通過(guò)明晰的流程化填報(bào)，生成帶有唯一報(bào)銷業(yè)務(wù)編號(hào)的日常報(bào)銷單。經(jīng)網(wǎng)上審批后，將原始憑證交至學(xué)校報(bào)賬大廳登記后即可離開，既節(jié)省了排隊(duì)等候的時(shí)間，又減少了報(bào)銷單填報(bào)過(guò)程中的出錯(cuò)率，讓報(bào)賬人員可以騰出更多的時(shí)間用于教學(xué)教研，提升了會(huì)計(jì)報(bào)銷的專業(yè)化水平和工作積極性。

辯證法告訴我們?nèi)魏问挛锒季哂袃擅嫘裕m然會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)取得了一定成績(jī)，但其中存在的不足同樣值得關(guān)注和改進(jìn)。

一是存在一定程度的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)通過(guò)與外網(wǎng)聯(lián)通，信息開放錄入的時(shí)間、地點(diǎn)、終端不固定，帶來(lái)了各種網(wǎng)絡(luò)安全隱患，對(duì)財(cái)務(wù)安全性構(gòu)成威脅。

二是個(gè)別報(bào)賬人員網(wǎng)上操作有難度。網(wǎng)上報(bào)銷首先需要一定的網(wǎng)絡(luò)操作技能和網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)知識(shí)，有少數(shù)報(bào)賬人員對(duì)該項(xiàng)技能操作不熟練，報(bào)銷業(yè)務(wù)需要學(xué)習(xí)和指導(dǎo)。

針對(duì)以上存在的實(shí)際問(wèn)題，我們將從以下兩個(gè)方面加以解決。

一是要加強(qiáng)報(bào)銷系統(tǒng)的安全防護(hù)。通過(guò)增設(shè)網(wǎng)絡(luò)防火墻、嚴(yán)格訪問(wèn)控制、對(duì)報(bào)銷數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理等，增加網(wǎng)上報(bào)賬平臺(tái)的穩(wěn)定性和安全性。另外，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)管理，建立應(yīng)急制度，對(duì)服務(wù)器數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)備份，防范財(cái)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

二是要加強(qiáng)報(bào)賬業(yè)務(wù)專題培訓(xùn)。采取定期培訓(xùn)和個(gè)別輔導(dǎo)相結(jié)合的方式，對(duì)會(huì)計(jì)制度工作流程進(jìn)行詳細(xì)介紹并舉例演示，并撰寫相應(yīng)知識(shí)信息材料通過(guò)QQ群、微信群等方式發(fā)放給教職員工，提升報(bào)銷成功率，增加網(wǎng)上報(bào)賬的信心。對(duì)網(wǎng)上操作確有困難的報(bào)賬人員，特事特辦，堅(jiān)持以人為本的原則，我們積極主動(dòng)上門服務(wù)或利用計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程演示為他們服務(wù)，贏得大家的支持，打消顧慮安心工作。

綜上所述，相對(duì)傳統(tǒng)報(bào)賬方式，網(wǎng)上報(bào)銷將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理高度融合在一起，達(dá)到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同、信息的共享，既規(guī)范了財(cái)務(wù)制度的運(yùn)行，減少了報(bào)賬單等基礎(chǔ)工作的出錯(cuò)率，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)內(nèi)控手段，有效加強(qiáng)了財(cái)務(wù)預(yù)算控制，改善了我校財(cái)務(wù)管理中的漏洞和問(wèn)題，又提升了學(xué)校財(cái)務(wù)管理的水平，解決了師生排隊(duì)“報(bào)賬難”的問(wèn)題，讓教職工將充分享受到信息化創(chuàng)新所帶來(lái)的方便和快捷，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)從核算型向管理型的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)為全校師生服務(wù)好、為教學(xué)科研服務(wù)好、為學(xué)校發(fā)展服務(wù)好的初衷。

（責(zé)任編輯：劉海琳）