全面預算在醫院的應用研究

(北京工商大學 北京 100048)

一、引言

從2009年開始，我國又有新一輪的醫療衛生改革制度頒布，全面預算作為改革工作中的重點內容，在《醫藥衛生體制改革近期重點實施方案》政策啟動后又再一次被劃入醫院管理的關鍵部分。全面預算作為醫院財務部門的重點工作之一，在社會發展的大趨勢下也逐漸進行著醫療體系的改革。目前老百姓到相關醫院看病、治病的費用大大提升，“看病難，看病貴”這一社會熱點問題就凸顯出來了，這也是當今社會中亟待解決的一大社會難題。國務院于2009年3月先后出臺了《醫藥衛生體制改革意見》和《關于醫藥衛生體制重點改革的實施方案》來減緩上述問題。

二、文獻綜述

隨著社會的不斷發展，醫院的經營環境越來越復雜，醫院在社會發展進步的大趨勢下也逐漸進行著醫療體系的改革，但是醫院全面預算水平不能滿足醫院內外部結構發展的需要，只有建立好醫院財務管理的全面預算體系，對醫院的各種運營工作加強管理，減少醫院運營的風險，在合法規范的前提下提高醫院的經營效益和社會效益，才能在根本上促進醫院的健康穩定發展。

三、A醫院全面預算分析

(一)A醫院簡介

A醫院一所三級甲等綜合醫院，建于1949年，是北京市基本醫療保險A類定點醫院、北京市住院醫師規范化培訓基地。現有床位1021張，臨床科室35個、醫技科室13個；現有3.0T核磁共振、640CT、ECT機、數字化胃腸機、數字化X光機等先進的醫學診療設備。擁有一批高級專業技術人才和學科骨干，在技術、人才和學術等不同方面與北京的多個醫院展開了交流與合作。A醫院有安寧療護中心等一批臨床重點學科；有影像醫學、核醫學和超聲診斷等先進的醫療輔助平臺；設有胃腸外科、肝膽胰外科、泌尿外科等14個科室。

(二)A醫院全面預算的編制流程與實施

A醫院的現行全面預算管理制度是根據2010年最新頒發的《醫院財務制度》的相關規定執行的。

(三)A醫院全面預算存在的問題分析

A醫院的預算工作人員未能及時更新自己的財務知識庫，對財務工作不夠重視，所以在編制醫院的預算表時，并沒有在醫院當前的實際情況和未來的發展前景的基礎上，對近年來該醫院的就診人數變化、醫院市場變化、醫療設備改良、醫藥衛生條件等進行系統分析，導致該醫院的預算情況和實際執行情況吻合度不高

A醫院2016—2018年期間收入預算和支出預算的執行率匯總表中的數據進行分析的基礎上，再聯系對該醫院各方面資料的查詢與對相關工作人員的訪談內容，可以發現A醫院在全面預算的編制過程與實施過程中存在如下文所述的一些問題。

1.預算人員缺乏對預算的重視

通過對A醫院的調查，發現該醫院領導階層以及財務部門的管理人員對全面預算的重要性缺乏足夠的認識。在編制預算的過程中，相關人員只是把其當做是上級領導交給自己的一個任務，并沒有深入思考預算表中各個指標實現的可能性。A醫院的收入預算執行率相比于支出預算執行率較高，但是最高的支出預算執行率也才不到80%，這就可以看出該醫院的預算數與執行數相差甚遠，全面預算的重要性在A醫院并沒有太大的顯示出來。

2.預算編制方法缺乏合理性

盡管A醫院相關財務人員已經意識到原有預算編制方法在科學性和合理性方面有所欠缺，但是考慮到各種內外原因仍堅持沿用原來的對應比例遞增模式——增量預算法，該預算編制方法過多的重視財務的收入與支出預算，醫院各科室的收入數據和支出數據是增量預算編制方法具體實施的前提和基礎，若考慮的項目不夠全面，預算數與實際數的吻合度就會偏低。

3.預算管理人員素質有待提升

A醫院的全面預算管理體系比較滯后，在全面管理主體上也有專業素質欠缺的現象發生。目前，A醫院的部分內控人員在操作技能、心理承受能力等方面達不到全面實施內部控制的要求。再加上部分管理人員不注重學習，知識庫未能及時更新，無法與當今世界變化莫測的工作需求相匹配，導致醫院的財務工作總體水平很快就達到瓶頸值。

四、基于A醫院預算問題提出的改進意見

(一)完善預算編制流程

預算編制是預算工作的起點，要想充分發揮出預算的作用就要完善醫院的預算編制流程并對預算的執行進行監督與控制。提供給醫院如下控制流程圖：

(二)完善醫院的成本控制流程

A醫院的預算執行率不高和成本控制過程有著密不可分的聯系。有效的控制藥品、醫療等成本支出可以更好的控制成本費用，提高支出執行率。成本的控制過程應該細化到醫院的每個科室，提高成本管理職能來實現醫院資源的高效利用；還應該保證采買藥品的質量、成本來提高藥品的性價比。考慮到以上問題設計出如下的成本控制流程圖：

(三)建立完善的全面預算考核體系

前文提到A醫院在考核時并未考慮預算的執行情況，導致財務人員對全面預算的管理工作缺乏重視，編制預算表時工作積極性有待提高。把預算的考核工作與平衡記分卡相結合，設計出的體系圖如下：

表2 基于平衡記分卡設計的醫院全面預算考核指標體系

在進行預算考核時，針對醫院的不同科室分別有與之相對應的不同的考核體系。總預算和科室預算都從注重預算目標對醫院戰略目標影響的宏觀方面和注重發現差異產生原因的微觀方面進行考核。預算的執行情況與個人利益直接掛鉤可以增加工作人員的主人翁意識和社會責任心，讓他們更加重視預算工作，改變醫院預算現狀。

五、研究啟示

在新醫改的大背景下，醫院行業要面對新的機遇和挑戰。要想在同行中脫穎而出，就需要加強對預算工作的管理。主要有完善預算編制流程、完善醫院的成本控制流程、建立完善的全面預算考核體系等。