淺談高校加強貨幣資金管理的必要性及對策

(浙江大學計劃財務處 浙江 杭州 310000)

一、引言

庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金都屬于貨幣資金，貨幣資金是流動性最強的資產，同時也是控制風險較高的資產，對于高校而言也不例外。由于流動性強，使得貨幣資金能更加便捷地滿足持有人的交易性需求，因而更容易引發(fā)各種違法亂紀行為，因此必須加強貨幣資金的各項內控監(jiān)督措施，嚴格貨幣資金監(jiān)管。

二、高校加強貨幣資金管理的必要性及目標

高校加強貨幣資金管理，應堅持充分、適當原則。一方面高校要要保證持有量充分，滿足單位的交易性資金需求，保障日常開支用度，防止影響各項業(yè)務的運作；另一個方面高校須堅持持有量適當，因為從機會成本的角度看，持有貨幣資金的資金成本很高，持有過量不利于高校降低財務成本，還可能增加貨幣資金管理的潛在風險。

具體而言，高校貨幣資金管理要實現的目標可以概括為：保護貨幣資金安全完整，防止舞弊行為發(fā)生；保證貨幣資金業(yè)務核算的準確可靠；合理的調度貨幣資金，防止貨幣資金周轉失靈；加快貨幣的資金周轉，提高貨幣資金的使用效率。

高校單位貨幣資金收入類業(yè)務流程圖：

高校部門貨幣資金支出類業(yè)務流程圖：

三、高校加強貨幣資金管理的初步對策

為加強高校貨幣資金管理工作，防范貨幣資金方面的相關風險，可以從以下幾個方面著手：

1.從思想觀念上高度重視，營造良好的貨幣資金內部管理環(huán)境。高校貨幣資金內部控制環(huán)境決定著貨幣資金相關的內控風險的基調，高校領導層要增加貨幣資金管理工作的重視程度，從思想上意識上強化貨幣資金管理的風險意識，以上率下，率先垂范，在整個部門乃至整個學校樹立起良好的遵規(guī)守紀防風險意識。

2.制定完善相關管理文件和制度，加強高校貨幣資金管理的體系建設。健全高校貨幣資金管理崗位責任制度，明確職責范圍，對財會人員相關崗位合理劃分，使之既相互協作又相互監(jiān)督制約，并堅決做到不相容職責分離。學校應制定確切明晰的授權審批文件制度，明確審批人的審批方式、審批權限等，并制定相關的控制措施確保授權制度得以有效執(zhí)行。

3.加強高校財會人員關于貨幣資金管理方面的培訓，提高財會人員對應的業(yè)務能力，強化職業(yè)操守意識。同時進行必要的定期崗位輪換，盡量防止貨幣資金舞弊；另外必要的定期輪崗，能使不同科室、不同崗位的財會人員熟悉不同的會計業(yè)務，有利于從宏觀上把握財務制度精神和流程，有利于提高彼此在工作中的理解度和配合度，使得彼此財會專業(yè)技能得到全面發(fā)展，從而帶動高校財會隊伍整體素質的提高。

4.強化對高校貨幣資金管理的核查，并注重對核查結果的考核應用。針對庫存現金進行定期、不定期地核查，核查是否做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符，檢查庫存現金是否做到日清月結、是否按時編制盤點表、是否有盤點人員、監(jiān)盤人員簽字。針對銀行存款進行定期、不定期地核查，核查銀行對賬單，核查是否做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符，檢查銀行存款余額調節(jié)表是否規(guī)范、準確、簽字完備。此外為防范相關風險，還應嚴管銀行賬戶開銷戶手續(xù)，防止多頭開戶、隨意開戶，堅決禁止出租賬戶、出借賬戶行為，以免避免卷入洗錢、詐騙、逃稅等違法違規(guī)案件中。還應注意的是，要根據貨幣資金崗位的定期不定期核查結果，加強核查結果的總結改進，并注重結果的反饋應用，將核查反饋結果作為貨幣資金管理相關崗位年度考核的重要依據，與績效獎勵相掛鉤，切實起到核查應有的的激勵約束效果。

四、結語

貨幣資金使用便捷，是流動性最強的資產，正由于流動性強，使得貨幣資金能更快捷地滿足持有人的交易性需求，因而更容易引發(fā)各種潛在風險。貨幣資金管理是高校的一項綜合性的的系統工程，高校要從思想上意識上重視貨幣資金管理工作，營造良好的貨幣資金管理氛圍，制定完善相關管理文件和制度，加強高校貨幣資金管理的體系建設，加強高校財會人員關于貨幣資金管理方面的培訓，提高財會人員對應的業(yè)務能力，強化職業(yè)操守意識。同時強化對高校貨幣資金管理的核查，做好過程監(jiān)控，并注重對核查結果的考核應用，從而保證貨幣資金的安全完整，盡力降低貨幣資金的財務成本，平衡好貨幣資金的流動性需求與持有成本之間的關系，防范高校貨幣資金方面的風險。