全面預算管理在財產保險公司的應用

劉淑萍

（永誠財產保險股份有限公司四川分公司，四川 成都 610000）

一、全面預算管理在財產保險公司應用中的必要性

保險公司的業務本身具有較強的組織計劃性和協調管理性，需要全面預算管理發揮統籌和控制作用，具體來說，財產保險公司實施全面預算管理應用的必要性主要體現在以下兩點：第一，推進企業實現戰略目標。財產保險公司將預算納入管理當中，就是依據企業的實際需求細致劃分戰略目標，將短期目標落實到各個崗位上，將預算指標落實到每一個工作人員身上，從而調動內部人員的預算參與性，貫徹落實預算目標，體現企業的戰略思想；第二，全面預算管理能夠優化和改進企業的內部組織結構。企業所有權與管理權之間存在著一定的聯系，企業管理層是在企業所有者的委托下開展管理活動。公司的所有者更側重于企業利益最大化，而管理層則需要基于本職工作，實現工作計劃和目標，以此來獲取自身的利益。通過預算管理的作用，企業董事會、監事會以及經基層等組織機構之間形成了有效的監督制約關系，通過對各管理階層設置相應的經營指標和工作目標，不但可以規避決策風險，還能改善內部組織結構的現狀，實現企業高效管理[1]。

二、財產保險公司實施全面預算管理存在的主要問題

（一）預算編制缺乏科學性

預算編制是預算管理工作開展的前提和基礎，但現階段部分財產保險公司在預算編制方面還存在著一些問題。首先，企業的預算目標制定與企業整體的發展戰略脫節，即由財務部門來執行和落實預算編制工作，但財務部門人員在預算管理方面存在著知識認知隔閡，無法立足于戰略目標來編制預算，再加上很多財產保險公司在預算編制過程中，過于追求短期利益目標，造成預算編制與實際的戰略主導方向存在差異性；其次，一些財產保險公司對綜合成本編制不夠準確，在保單變動成本與固定成本之間沒有計算出合理的比率；在編制運營固定成本時常以總公司設定的固定比率進行限定，沒有充分考慮下級機構各機構保費規模的不同和地域經濟環境不同的因素來設置的階梯比率，導致不同規模的機構之間存在運營成本預算嚴重過剩和不足的情況。在預算編制過程中過于依賴歷史數據，缺乏對預算年度各項業務開展的精確預測，導致預算編制內容脫離實際；最后，企業的預算指標體系不夠完善，一些財產保險公司在制定預算指標時一般以財務指標和定量指標為主要內容，沒有全面考慮到非財務指標和定性指標，影響了預算指標體系的科學性[2]。

（二）預算控制力不足

目前，大部分財產保險公司在預算管理實踐與落實過程中，都存在著預算松弛、控制力不足的問題，由于預算編制缺乏靈活性，影響了后續的執行和調整空間，例如：預算編制時間與市場變化情況不符，對市場需求訊息了解不足，無法滿足客戶群體的要求，從而影響了預算管理的可操作性；其二，短期財產保險業務量逐步擴大，造成了預算編制與執行的復雜性；其三，不同的險種在銷售、賠付等環節會產生不同的財務數據，但很多財產保險企業沒有妥善處理內部數據，建立有效的數據分信息庫，無法保證相關數據之間的協調性，從而影響了預算管理的準確性，這也是造成預算與決算之間存在差異的主要原因。

（三）預算評價考核模式不合理

預算管理的考核評價不僅要反映出預算管理的實施效果，還要為后續的預算管理工作提供經驗支持，但目前，財產保險公司現行的預算考評工作還無法滿足預算管理的需求。一方面，財產保險企業常常以保費收入作為業績考核的主要內容，沒有將理賠成本、客戶服務支出、售后服務質量等方面的因素納入考核管理中，使得當前企業的績效考核評價過于片面，而很多業務人員在工作過程中過于追求銷量，而沒有考慮到業務質量的提升，導致賠付概率較高，影響了企業的經營績效和預算質量；另一方面，財產保險企業常以企業每一年的保險收入費用作為業績評估的主要指標，但不同業務部門在具體業務操作中所面對的市場環境、客戶群體等存在著差異，如果企業不能形成差異性的考核指標，不僅會影響預算考核的客觀性，還會使得員工產生逆反心理，不利于預算管理的推行[3]。

三、財產保險公司實施全面預算管理的有效應用策略

（一）合理編制企業預算

財產保險公司的全面預算編制工作可以劃分為全員預算和業務全過程預算，預算編制要立足于企業的發展戰略，以現金收支、企業財務狀況、人力資源等作為預算管理對象，在內部管理層和員工的共同參與下，對保費收入預算、業務投資預算、理賠費用預算、日常管理支出預算、業務收益預算、各項管理費用預算、機構網點預算、資產負債管理預算等內容進行預算編制，并設置合理的指標體系，以預期收益利潤表和資產負債表作為分析技術，形成全面的預算編制體系；在預算方法選擇層面，針對費用繁多、難以劃分等問題，建議財產保險公司可以參照作業成本法預算編制方法，保證預算編制的可操作性，結合運用增量預算與零基預算，形成有效的預算編制方法體系；此外，財產保險公司在預算編制過程中，還要充分收集內外部信息，深入市場，了解市場價格行情、銀行信貸利率、居民投資理念等信息，加強與保險監管部門的溝通，實時掌握政策環境變化情況，保證預算編制與內外部環境的充分結合。

（二）強化預算執行和控制效果

財產保險公司要遵循全員參與的原則，明確預算執行程序，具體表現為：制定完善的預算審批授權機制，對預算費用的支出、審批、下發、預算外費用申請等環節設置規范的執行流程。在全面預算管理的具體執行過程中，財產保險公司可以依靠信息管理系統，充分搜集、歸類、分析和反饋應用數據，并實時監督預算執行進度。此外，企業在分析預算數據時，要重點把握公司費用傭金支出情況、實際資金存量以及保費收入預算等內容，并以此作為企業經營戰略與投資決策的數據支持。

（三）建立完善的預算考核與監控體系

財產保險公司各分支機構的運營情況直接影響著企業的經濟效益。因此，企業要建立完善的預算考核與監督體系，以預算目標為導向，落實預算執行計劃。首先，預算小組要以企業的短期經營計劃和整體發展方向為指導，以業務與經濟為主要內容，設置相應的預算考核指標，指標體系中的主要內容應當包括：業績預期達成率、應收賬款回收率、利潤考核達標率以及預測綜合成本率。依據公司的發展階段，在公司成長初期要增加收入考核的指標權重，在公司成熟期要增加成本權重，實現企業經濟效益；其次，企業的預算工作小組要定期對公司整體、各分支機構進行綜合評定，檢驗預算執行成果和企業的管理水平，及時改進和跟蹤預算執行與改進情況；最后，企業還要設置預算監測指標，完善預算監測指標評價表，監測指標（標準）中的內容應當覆蓋：保險賠付率、銷售成本支出、人均收益率、市場份額占有率、客戶續保率、直接業務比率，而預算監測指標評價內容即：保險賠付率、保險支出率、銷售成本支出率、人均收益率、市場份額占有率，并以優秀、一般和需要改善這三個等級進行評價。此外，企業還需要將預算執行情況與員工的薪資績效直接掛鉤，調動員工的工作和管理參與性，對預算執行率較低的部門追究責任到個人，保證預算管理工作能夠貫徹落實。

四、結束語

綜上所述，對于財產保險企業來說，全面預算管理是一項復雜而系統的工程，企業要想在市場競爭中保有自身的競爭優勢，就必須要充分利用全面預算管理的作用，通過完善預算編制內容、提升預算執行效率、建構預算評價考核體系等舉措，實現對內部經濟情況和業務情況的管理與控制，為財產保險企業的發展創建良好的環境基礎。