談垃圾焚燒發電企業全面預算管理存在的問題與對策

楊閑桃

（桐城盛運環保電力有限公司，安徽 桐城 231400）

一、垃圾焚燒發電企業全面預算管理的現狀

我國垃圾焚燒發電行業經過30年的發展，進展前所未有。但目前，大多數國內垃圾發電企業面臨管理粗放、運行效率低下等問題，主要依靠“圈地”的方式進行規模擴張。作為典型的重資產行業，獨特的公益屬性決定了垃圾焚燒發電企業的微薄收益水平。唯有不斷提高全面預算的管理水平，方可克服像政策、環境、成本以及收益邊際等帶來的挑戰。眼前，國內垃圾發電企業更是面臨著垃圾處理收費走低，工資等管理費用不斷增加的情況；收入在減少，費用在增加，行業發展愈發艱難。以前一些垃圾焚燒發電企業依靠規模擴張，通過項目基礎工程建設，到垃圾焚燒發電設備生產、供應及安裝等自產自銷的方式來增加利潤的路子，隨著人工工資及原材料價格的上漲，已經越來越難走。

二、垃圾焚燒發電企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理重形式輕內容，有悖企業長期戰略發展目標

企業的中長期發展戰略需要全面預算管理來貫徹，而目前國內垃圾焚燒發電企業忽視了長遠規劃，只重視短期目標。首先，長期目標一旦缺失，預算管理就缺少可操作性，被動圍繞短期目標，停滯在管理形式上。從而也導致了部門的預算目標和整體預算目標相脫節；其次，對預算認識和理解上存在偏差，一些單位和部門對預算管理的理解僅停留在預算的形式上，做“表面文章”，搞“花架子”，徹底背離了預算管理的真諦；再次，有些企業則認為全面預算就是財務部門的工作，完全交由財務部門包辦。這種“制度上框”式的預算管理后續工作很難推進。

（二）傳統的預算編制方法過于簡單，缺乏客觀公正性

目前垃圾發電企業預算編制通常取前一年度的實際值作為預算本文對垃圾焚燒發電企業全面預算管理的現狀及存在的問題進行了分析，并提出了解決策略，以期改善垃圾焚燒發電企業全面預算管理水平。對企業未來的經濟活動及其可能出現的影響評估不足，缺乏客觀合理性，這樣的預算很難成為員工考核評價的有效基準。其次，同一企業或部門在不同的預算周期內，因經濟活動變化較大而致使預算缺乏可比性，這樣一來，經常會造成有些部門因為預算過多而“吃不掉”，另一些部門因預算過緊而“吃不飽”，必要的經濟活動無法開展。再次，由于企業主要高級管理者的管理理念及方法不同，會出現同樣的經濟活動在不同的部門的歷史指標中相差甚遠，從而導致以歷史數據為基礎的傳統預算，缺乏了全面預算應有的客觀性，只能成為擺設；比如可控費用的預算編制就應當采用零基預算的編制方法。因此，全面預算的編制中應采取一些行而有效的預算編制方法。

（三）預算管理考核不到位，缺乏獎懲機制

恰當的獎勵制度會引導人們規范自己的行為，努力提高績效。實踐中，一方面由于獎懲的力度不夠，考核的一方摻雜個人感情，戴有色眼鏡看人；被考核的一方經常會找各種客觀原因來搪塞主觀方面的過失，從而導致預算考核失去了原有的客觀公正。很多時候預算指標完成得很好，考核的一方卻拋開預算制度中的獎懲措施，以各種理由調整修改考核指標；這種損害被考核者利益的情況屢見不鮮。另一方面，本文對垃圾焚燒發電企業全面預算管理的現狀及存在的問題進行了分析，并提出了解決策略，以期改善垃圾焚燒發電企業全面預算管理水平。這樣的考核，容易造成對預算理解和認識上的誤區，可能助長預算管理中的機會主義行為，一些企業或者部門為了能更好地完成費用節約指標，就會減少部分必要的經濟業務活動，出現“少干活得獎勵”的“消極怠工”現象。

三、垃圾焚燒發電企業全面預算管理策略

（一）樹立科學的全面預算理念，建立合理的全面預算機制

與一般工業產品相比，垃圾焚燒發電企業具有其獨特的功能，即城市生活垃圾的處置和資源再利用。它的主要原料就是城市生活垃圾，輔料是為了保證環保指標的一些化工原料，如活性炭、消石灰、螯合劑等。主要產品是電力，這種產品很特別，沒法儲存，生產出來的電除了自用一部分，其余直接并入國家電網完成銷售。因此，生產過程中沒有在產品和在產品核算，核算的對象就集中在利潤、成本部分。該行業初始投資大，投資回收期長，大部分垃圾焚燒發電企業的自有資金不充裕，除了一部分的政府資金的支持，主要的資金來源途徑是融資渠道，屬重負債產業，還本付息壓力大，需要有一個全面有效的預算管理系統來支持，以使資金使用效益最大化。

因此垃圾焚燒發電企業應從生產預算、財務預算和資本支出預算三個方面著手。在此基礎上建立一個行之有效的預算管理機構，主要思路如下：預算編制之前，財務部要制定好資金分配、現金控制制度。確定由企業各部門負責人組成的預算管理小組，辦公地點設在財務部，負責討論和處理預算管理日常事務；預算管理小組定稿后的預算制度分別下達給相關部門，作為預算管理過程中制度標桿。生產部門設置運營管理小組，以下達的預算為依據負責日常生產計劃（進行垃圾量、上網電量的預測、維修計劃的編制）制定以及日常生產經營數據的統計上報工作。行政綜合管理部負責預算執行情況的考核和制定，報企業審計部門審計，并根據審計報告結果執行獎懲。企業的審計部門負責對預算執行情況進行審計，并及時出具審計報告給行政綜合管理部作為獎懲依據。

（二）立足企業長遠發展的角度，正確把握預算編制方法

垃圾焚燒發電企業由于垃圾入場量有諸多的影響因素，其整體預算應當一方面要保持完整性和連續性，全面預算區間應當和會計年度保持一致；另一方面還需要考慮到垃圾量的季節變動等因素，需要定期對預算進行適當的調整，以便實時把握企業的未來。滾動預算的編制方法最適合垃圾發電企業的整體預算編制方法，即預算總區間為一年，以上個季度的數據來修正下一個季度的預算，這樣不斷循環下去。而日常的運營成本主要是為了保證各項環保指標達標排放，這塊成本的大小會隨著垃圾處理量的變化而變化。彈性預算編制方法最為適合這樣的變動成本，這樣能增強預算的適應性，避免由于垃圾量的變動而不斷調整運營成本預算的情況，還能使該預算的考評變得更加可靠和客觀。管理費用由于每年的情況都不一樣，具有很大的差別性，建議采用零基預算的編制方法，上一年度的歷史數據可以作為參考依據。

（三）加強內部控制和監督，建立有效的激勵機制

企業把員工的工資與業績考核掛鉤，把公司管理者報酬與經營效益相結合的方式就是公司的激勵機制。垃圾發電企業可以通過全面預算管理制度為考核依據，一方面，推行生產經營責任制，將整個企業的生產經營與管理者績效掛鉤，但應考慮長遠，以長短期目標并重的綜合指標體系為基礎，避免出現短期行為。另一方面，大力鼓勵內部部門對一些歸口管理的可控成本進行承包，同樣依托于全面預算管理制度，本著節約獎勵，超支自己承擔的原則，將承包者的報酬與承包任務考評相結合，借此來使預算管理達到最佳效果。當然也可以將任務層層分解，落實到人，充分發揮廣大員工的智慧，提高全體員工的積極性與創造性。值得注意的是沒有完成預算目標而負有責任的必須嚴懲，保證預算管理的嚴肅性。

四、結語

垃圾焚燒發電企業借助于全面預算管理開展，擺脫傳統的一般預算的掣肘，再輔以其他一些內控管理方法，貫徹以預算管理為企業中長期主線，不斷創新，從而達到有效地控制成本，全面提高企業的經濟效益，使企業最終在市場競爭中屹立不倒。