大數(shù)據審計：現(xiàn)狀與發(fā)展

祝媛媛

（滄州市審計局，河北 滄州 061001）

引言

信息時代下, 審計人員首先按照審計任務所需，到相應的被審計單位進行信息與電子數(shù)據的采集, 通過預處理并就其加以分析, 以此來取得審計證據, 我們將這一過程叫作現(xiàn)場電子數(shù)據審計, 也是現(xiàn)階段較為常見的電子數(shù)據審計。隨著大數(shù)據時代的到來，一系列新型技術的發(fā)展，為審計工作帶來了挑戰(zhàn)，倘若不探尋出一條有益于審計工作開展之路, 那么勢必會影響審計工作的順利進行。

一、我國大數(shù)據審計的現(xiàn)狀

中國審計署把大數(shù)據審計工作以“三個集成、五個關聯(lián)”進行了概括。其中，三個集成指的是就數(shù)據、分析、審計工作方面的集成。而五個關聯(lián)則包括:一、由中央財政直至下級或者到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的相應資金使用、由部門直至工程實際的執(zhí)行單位的相應資金使用的縱向關聯(lián);二、由市財政等直至相應的預算單位的一系列資金的橫向關聯(lián)；三、包括財政、金融以及企業(yè)等三個層次之間的數(shù)據關聯(lián)；四、財政以及其他多單位、多領域的數(shù)據關聯(lián);五、財政數(shù)據和相應的業(yè)務數(shù)據等之間的關聯(lián)。在確保一系列大數(shù)據得以獲取的前提下，借助于一系列數(shù)據挖掘技術，完成就相應數(shù)據的集中分析、疑點發(fā)現(xiàn)以及分散核查。

現(xiàn)階段，中國審計署主要就以下大數(shù)據審計工作進行了相關實踐：（一）就具體的被審計單位以及相關聯(lián)的內部部門，形成了采集、分析，以及保護數(shù)據的機制，這一過程開展的前提條件國家政策給予了中國審計署相應的職能與權力。就內部部門而言，中國審計署出來了各種規(guī)則，目的在于規(guī)范其于數(shù)據收集、轉移，以及存儲與分析等多個方面的行為。（二）組織專門機構與若干個交叉團隊實現(xiàn)就數(shù)據的管理數(shù)據，深層次挖掘數(shù)據所隱藏的價值。（三）就數(shù)據采集以及管理層次而言，按照“審計工作十三五規(guī)劃”內容所述，直至2020年前就我國主要經濟運行行業(yè)數(shù)據加以相應的收集。因而，在未來發(fā)展過程中，中國審計署主要就管理、數(shù)據(指的是質量以及安全等)、人力、基礎設施(軟、硬件)等四個不同的層次來強化大數(shù)據審計工作。綜合而言，中國審計署針對大數(shù)據審計的觀點為：其既是一場技術革新，同時也表現(xiàn)出來了審計理念的創(chuàng)新。

二、我國大數(shù)據審計面臨的問題

（一）大數(shù)據缺乏收集積累經驗

大數(shù)據環(huán)境下，針對審計, 不僅要實現(xiàn)就數(shù)據的收集以及歸納, 同時要求這一環(huán)節(jié)的質量，需要確保數(shù)據的價值性、豐富性、高速型以及規(guī)模性。就近些年實際的審計狀況進行分析，審計局主要依賴于財政等相應大審計項目, 收集到了包括醫(yī)院、社會保障等方面在內的行業(yè)以及財務數(shù)據。但就是這結果來看，缺乏有效的數(shù)據中心，因而就數(shù)據缺乏全面的管理，引發(fā)了數(shù)據存放分散的情況, 使數(shù)據共享的實現(xiàn)出現(xiàn)了阻礙。另外，再加之第三方數(shù)據信息關乎到了個人以及其他組織的隱私，因而在實際的處理時有關部門應當予以重視，提供的不應當是原始數(shù)據，而應當是已經完成處理的數(shù)據。審計人員在具體的數(shù)據分析過程中，因為數(shù)據信息缺失，覆蓋面窄，體現(xiàn)內容不足, 數(shù)據更新緩慢進而使得數(shù)據分析無論是在深度，亦或是廣度方面均受到了制約。

（二）審計組織方式有待進一步完善

就現(xiàn)階段實際情況而言, 審計小組各自為政，大多數(shù)還是以獨立形式完成作業(yè)，很顯然，此類工作模式在大數(shù)據時代字無法順應審計工作需求。為解決這一問題，我們應當于審計系統(tǒng)中挑選出綜合素質高的人員共同組成數(shù)據分析團隊, 就相應的審計力量加以有效整合, 調整審計目標以及審計思路，包括審計手段與理念也應當進行改善, 借助于有效方式增強審計質量以及效率。

（三）大數(shù)據審計缺乏制度導向

其實，大數(shù)據管理的規(guī)章零散缺乏合理性主要體現(xiàn)為：數(shù)據收集、歸納、分析、利用，還有保存等幾個方面，由于在這些方面缺乏有效的規(guī)章制度作為引導，即使的大數(shù)據不能夠依據布序進行高效的開發(fā)以及利用,同時也增加了許多不穩(wěn)定性因素，而數(shù)據的真實全面性也無法得到保障。

三、大數(shù)據審計的發(fā)展與建議

（一）大數(shù)據審計軟件的相應開發(fā)

針對審計大數(shù)據怎樣設計出一個高效的分析系統(tǒng)是未來進行大數(shù)據審計的一項關鍵性內容，為實現(xiàn)這一目的應當不斷地創(chuàng)新技術，融入創(chuàng)新性思路。在進行大數(shù)據審計過程中，應當擴大大數(shù)據優(yōu)勢, 以此來規(guī)避其中的風險問題, 依據具體情況以及實際需求來挑選出最優(yōu)的設計方案。因此，在審計軟件的開發(fā)過程中，需要尤為注重以下幾方面問題：

其一，依據需求的不同進行相應的系統(tǒng)架構設計。

以往傳統(tǒng)形式上的信息系統(tǒng)架構設計無法適應大數(shù)據系統(tǒng)設計需求，一個優(yōu)良的大數(shù)據系統(tǒng)需要與其相對應的系統(tǒng)架構設計, 但從某一角度而言，盡管是最優(yōu)的大數(shù)據系統(tǒng)架構也無法適應所有的大數(shù)據應用。所以, 要求我們在實際的設計過程中，依據大數(shù)據應用系統(tǒng)的實際需求, 設計出與其相對應的系統(tǒng)架構。

其二、可被應用于多種審計大數(shù)據的相應分析方法。

現(xiàn)階段審計任務還是比較豐富的，比如企業(yè)審計、銀行審計、投資審計等等，由于審計任務均有著自身的要求與目標，因而需要與其相適應的審計數(shù)據分析方法, 所以, 為了更好地適應不種行業(yè)、不同種類相應的電子數(shù)據審計需求，所實際構建出的審計大數(shù)據分析平臺應當可以支持多種不同類別的分析方法。

（二）強化數(shù)據可視化技術在此領域的實際應用

大數(shù)據背景下, 所獲取的審計數(shù)據無論是在數(shù)量，亦或是復雜度方面均就審計數(shù)據分析帶來了不小的挑戰(zhàn), 以往所應用的電子數(shù)據審計方法盡管能夠處理一些基本問題，但由于其枯燥的數(shù)字理念在很大程度上降低了審計工作者的熱情，也影響了審計工作效率的提高。信息技術的普及與應用推動了數(shù)據可視化技術的不斷發(fā)展, 同時也為電子數(shù)據審計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的面機遇。大數(shù)據環(huán)境下, 怎樣促使審計人員可以“洞察”被審計單位自身的信息與數(shù)據, 借助于數(shù)據可視化是必然趨勢。

（三）大數(shù)據審計推動計算機輔助審計技術的發(fā)展

大數(shù)據時代的當下，越來越多的審計工作者意識到計算機輔助審計技術的關鍵作用, 就拿Benford定律來看，其被應用于大數(shù)據環(huán)境之中能夠更好地將其的優(yōu)勢與功能發(fā)揮出來。Benford定律適用有如下三個條件，分別是: 1、被審計數(shù)據量已經形成了一定的規(guī)模,可以代表其中的全部樣本。就多數(shù)情況來看, 借助于Benford定律加以分析的相應數(shù)據集規(guī)模越大, 那么其所得到的分析結果也就愈加的精準。由此可見，其在大數(shù)據之中能夠得到良好的應用。2、被審計數(shù)據未形成固定范圍。3、要求相應的目標數(shù)據受到人為因素的影響相對較小。

四、結語

大數(shù)據時代的到來, 審計工作為更好地提高質量與效率應當充分利用大數(shù)據發(fā)優(yōu)勢, 也是擴大審計監(jiān)督范圍,實現(xiàn)審計全覆蓋， 提升審計監(jiān)督作用的有效手段。現(xiàn)階段，我國大數(shù)據的相應發(fā)展尚不成熟，與其相關聯(lián)的技術以及工具還有待進一步開發(fā)與完善，大數(shù)據、審計二者的結合過程既存有機遇，更需要迎接挑戰(zhàn), 而這一過程需要加大于人力物力與技術等多個不同方面的不斷投入。