企業(yè)人工成本指標分析及管控措施研究

孔旭東

（陜西有色金屬控股集團有限責任公司，陜西 西安 710075）

一、引言

在市場機制建立的今天，成本優(yōu)勢是企業(yè)生存的關鍵，降低企業(yè)成本是實現經濟發(fā)展的重要路徑，特別是在經濟全球化背景下低成本運營在國際和國內市場都將占據有利的競爭地位。在供給側結構性改革的戰(zhàn)略實施中，國家尤其將企業(yè)“降成本”確定為戰(zhàn)略實施進程的關鍵節(jié)點，進而以降低企業(yè)成本為出發(fā)點突破國民經濟發(fā)展面臨的進程瓶頸。而人工成本作為企業(yè)成本重要的組成部分，其有效的控制不僅可提高企業(yè)市場競爭力而且可完善企業(yè)內部管理機制。

二、人工成本的重要指標及分析方法

（一）人工成本的重要指標

人工成本管控是一個系統(tǒng)工程，指標主要分為絕對數指標、水平指標、結構指標、投入產出指標、指數指標、綜合指標和彈性指標七類。絕對數指標指的是人工成本總額，其主要包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本支出。水平指標主要包括：1、人均人工成本：企業(yè)全部人工成本支出平均分攤到每位員工的份額。可細化為人均年、月、時人工成本。2、職位人工成本：企業(yè)在一定時期內對某一類職位從業(yè)人員直接和間接支出的平均人工指標。據此反映企業(yè)某段時間周期內發(fā)放的全部人工成本及各職位的成本支出。結構指標指的是人工成本分項結構比例，其反映的是企業(yè)人工成本支出的總體結構以及各個構成部分的變動狀況和優(yōu)化程度。水平指數為當期人均人工成本（年度、月、小時人工成本）、職位人工成本與基期的對比關系。通過對比關系反映了特定時期內人工成本水平的升降幅度。投入產出指標其主要包含：勞動分配率、人事費用率、人工成本利潤率。綜合指標及彈性指標主要通過人工成本系數其計算是通過人工成本相關指標加權得出結果，反映了不同人工成本因素的分攤比例。

（二）人工成本重要因素的分析方法

企業(yè)對人工成本重要因素的分析是直接反映人工成本的客觀體現，目前，現行人工成本分析的方法主要為：1、現狀了解法，其方法是根據人工成本總額、人均人工成本指標、職位人工成本指標、組成指標得出企業(yè)分析的原始數據，從而通過數據了解企業(yè)當前人工成本目前現狀及對企業(yè)總體成本的影響。2、變動分析法：對企業(yè)本身內部人工成本數據縱向比較，可使企業(yè)通過同期、環(huán)比分析找出自身在人工成本投入使用方面的變化情況及趨勢。

三、人工成本管理存在的問題

以某公司人工成本管控現狀為例，現企業(yè)內部人工成本的主要問題為：

人工成本管控意識薄弱 我國對人工成本的研究和管理起步晚，理論研究較少，目前就某企業(yè)人工成本管理的理念尚未足夠重視，各項人工成本重要因素的分析改進不夠理想。未把人工成本作為企業(yè)競爭優(yōu)勢獲取和人力資源管理的重要內容。

人工成本的統(tǒng)計還未納入人力資源統(tǒng)計體系 某企業(yè)下各分公司及子公司未對人工成本進行總量控制與核算，更缺乏對人工成本的分析與控制，對人工成本有效的信息搜集與統(tǒng)計分析等基礎臺賬未建立，缺乏人工成本管理和調控相關數據和信息。

人工成本預算與預警機制不健全 人工成本預算以財務預算年度作為人工成本預算年度，是全面預算管理的有機組成部分，它的形成和編制必須以財務及其他專業(yè)的預算數據為依據。但它同時又需要保持相對的獨立性，作為財務預算的一個相對獨立部分，它與財務預算的其他組成部分存在一定的特殊性，即一份好的人工成本預算其內容不僅僅包括費用的支出和使用計劃，更涵蓋了人工成本的投入與產出的效益。

評價體系還未完善，企業(yè)沒有建立人工成本的指標評價體系，無法及時準確的了解企業(yè)人工成本的發(fā)生狀況。從有利于人力資源的開發(fā)、使用、形成良性循環(huán)的戰(zhàn)略角度出發(fā)，必須探索建立以提高人工成本投入產出效率為目標。

企業(yè)缺乏對人工成本控制決策的科學依據，企業(yè)在人工成本決策方面缺少必要的科學依據，在決策企業(yè)人工成本對企業(yè)人工成本的范圍、指標和統(tǒng)計分析方法缺乏做出科學的統(tǒng)一規(guī)定和解釋，未能制定出有效的企業(yè)人工成本管理和控制辦法以促使企業(yè)在人工成本核算方面建立自我約束機制，從而及時、有效地監(jiān)督。

四、人工成本管控的措施

（一）人工成本管控基本思路

立足某企業(yè)人力資源現狀情況，加強公司人力資源人工成本費用管控，實現精益化管理的總體思路，通過強化人力資源成本意識，優(yōu)化組織機構，控制人員數量，提升員工素質，加強工資總額控制等措施，合理控制和降低公司人力資源成本支出，為集團公司的發(fā)展提供相應的支持。

（二）人工成本具體管控措施

1、優(yōu)化組織機構，提高管理效率

組織機構設置是人力資源和企業(yè)經營管理的基礎，也是影響企業(yè)成本的重要因素。可以借助第三方，組織開展權屬單位“三定”工作，以國內外先進企業(yè)為標桿，以市場化人力資源配置為導向，以建立權責清晰、精簡高效的組織機構為目標，優(yōu)化人員結構，刪減重疊、低效的崗位設置，合理控制人員成本，實現降本增效。因各權屬企業(yè)實際情況不同，組織機構設置存在一定差異。為確保各權屬企業(yè)組織機構設置的合理性，集團公司有必要對各權屬企業(yè)的組織機構、業(yè)務流程等情況進行規(guī)范管理。一是對組織機構設置的必要性進行審核。按照不同企業(yè)性質、規(guī)模大小、管理難易程度，人員數量等情況，本著精簡高效的原則，科學設置組織機構，杜絕因人設崗、因崗設機構的情況。二是對組織機構設置的合理性進行評價。對權屬企業(yè)組織機構設置的權責進行規(guī)范審核，要求部門的職能要清晰、權責要到位，分工要明確，確保部門職能無交叉重疊、工作銜接有序，監(jiān)督執(zhí)行各負其責，運行高效暢通。三是對組織機構的運行效率進行考核。定期對權屬企業(yè)開展組織機構運行效率分析，實行動態(tài)管理，優(yōu)化組織機構、精簡管理人員，不斷提高組織機構配置和人力資源管理的水平，實現組織機構的高效運行、人力資源管理成本的逐步降低和市場競爭力的進一步提升。

2、控制人員數量，降低人工成本

企業(yè)人員數量影響著企業(yè)工資、福利等直接人工成本的支出。各權屬企業(yè)每年因員工流失、新業(yè)務開展、部分關鍵崗位人才引進等各方面原因，需要招聘一定數量的員工，但人員的增加意味著企業(yè)人工成本支出增加，因此控制人員數量對降低成本有著直接影響。充分發(fā)揮集團公司優(yōu)勢，結合權屬企業(yè)實際情況，可以建立內部勞動力市場，將富余勞動力資源調劑到需要的企業(yè)去，既可以減少人員過剩單位的負擔，也可以滿足缺人單位的人力需求。同時建立公司內部高端人才的共用共享機制，提高內部高端人才的應用效率，實現讓資源更有價值，降低集團公司整體人工成本費用的支出。

3、改進培訓方式，提升員工素質

員工素質高低對企業(yè)整體工作質量和效率有重要的影響，工作質量和效率的好壞又直接關系著企業(yè)人力資源成本。因此集團公司通過加強對權屬企業(yè)培訓管理，要求權屬企業(yè)通過人力資源的培訓開發(fā)，進一步提升企業(yè)員工的工作能力和效率，增強企業(yè)盈利能力，從而降低企業(yè)資產負債率。集團公司創(chuàng)新對權屬企業(yè)的培訓評估考核方式，以培訓效果評價和考核作為培訓管理的重要抓手，保證權屬企業(yè)培訓效果“產出”與培訓相關費用“投入”比率最大化，實現人力資源使用效益持續(xù)增加和使用成本的降低的目的。

4、加強工資管理，合理控制成本

工資支出是人工成本支出的重要組成部分，工資總額的管控和合理支付是控制人工成本的重要舉措。做好工資總額的預算和清算管理，做好權屬企業(yè)領導班子年薪的監(jiān)管，做好權屬單位工資總額發(fā)放的監(jiān)督、考核和管理，對成本控制有著直接的影響。集團公司可將人力資本回報率、人均稅前利潤率等人工成本控制指標納入經營者目標責任制的考核內容，達不到要求的將追究人工成本失控企業(yè)領導人的責任。同時鼓勵企業(yè)構建高績效管理模式，充分發(fā)揮薪酬的激勵約束作用，真正將“獎罰”落到實處，促使員工提高工作效率，增加企業(yè)效率，降低企業(yè)人工成本。

總結

在市場經濟環(huán)境下，對人工成本的管控與分析，不僅可提高管理人員對企業(yè)成本分析的意識，而且可調動企業(yè)職工的積極性，提高人工成本投入產出率，為企業(yè)長遠發(fā)展打下堅實的基礎，并為控制成本費用，提高成本費用利用率及加強費用管理提供良好的氛圍。