企業往來賬款管理問題探析

程鋮 葉珍

（南昌理工學院，江西 南昌 330044）

隨著市場經濟的迅猛發展，企業競爭的不斷加劇，每個企業進行生產經營活動中產生的商品與勞務的賒銷、賒購，已經是當代經濟的一種基本特征。這種政策在大部分情況下都有著增加銷售量的作用，可以減少存貨、提高企業收入,但是同時也導致了往來賬款的產生。往來賬款主要包括兩大類：應收類和應付類，是企業在正常經濟活動中因供銷、賒銷產品，提供、接受勞務而形成的資產或者負債。目前，往來賬款已經成為企業一項很普遍并且有著重要地位的資產及負債，可以真實反映出企業的經濟實力。如果不合理對往來賬款進行管理，企業在享受因往來賬款提高銷售量的同時也加大了其面臨的經營風險,最終打破企業正常資金平衡，降低其經濟效益。

因此，企業必須加強和改善往來賬款的管理，根據企業自身經濟情況以及不同客戶的信用等級提出對應信用政策，定期分析往來賬款的整體情況，提前制定措施，以便發現問題后能夠高效處理，盡可能降低企業壞賬率，以保證往來賬款處于合理占用水平。

一、加強企業往來賬款管理的重要性

往來賬款管理是企業內部管理中不可或缺的部分，有效的往來賬款管理會使企業資金處于合理占用水平，降低資金占用率，防止經營利潤出現虛高或者虛低，使得企業有一個平衡高效的內部經營管理環境，有利于企業的發展壯大。通常來說，企業的往來賬款情況一方面跟企業的收入、成本息息相關,另一方面也可能存在潛盈或潛虧的問題,直接關系到財務報表是否真實可靠。企業財務及經營管理上的種種原因，也會存在不該歸屬于往來賬款的其他經濟事項，企業相關人員記入在往來賬款中的情況，最終造成往來款的空虛膨脹，一個良好的往來賬款管理機制，會使其具有比較強的流動性。若應付款項存在問題，可能會導致支付錯誤，費用增加的風險；若應收款項沒有及時回款，導致壞賬增加，會白白占用企業自身的流動資金。

二、企業往來賬款管理存在的問題

（一）往來賬款賬務處理不規范

會計記賬人員在進行日常賬務處理時，因不了解實際業務，會導致同一筆經濟業務在記賬時與核銷時計入不同的明細賬戶，此筆往來賬款沒有正常抵消。或者，因企業財務記賬人員專業性不強，沒有嚴格按照會計準則規定的科目核算內容進行經濟業務核算和分類。存在以下情況：一些不確定款項或者與正常經濟業務不相關的款項通通放在其他應收款或其他應付款，導致日后查賬困難；對于與同一個單位發生的往來款，記賬時同時存在應付、應收、預付、預收等，沒有根據業務及時正確對沖；甚至因記賬人員粗心，直接記錯科目，比如應計入應收賬款的業務誤計入其他應收款等。這些原因使得往來賬款信息記錄失誤和失真，無法保證往來賬款是否真實和可靠，從而導致企業無法正確清查往來賬款，產生壞賬。

（二）往來賬款未及時核對、未定期清理

很多企業都忽視了往來賬款及時核對的重要性，沒有制定相應計劃，定期或者不定期分類核對往來賬款。有些企業的財務人員直接簡化工做賬步驟，只有在年底才會對往來賬款進行清查核對，但這種方式容易發生因時間跨度太大，單據不全，清查起來無法找到實際對應業務，導致往來賬款余額越來越大的情況。如此形成了一種惡性循環，必然會發生壞賬、亂賬。有些名存實亡的往來賬款久掛賬上，財務人員沒有做到定期清查，使壞賬沒有得到及時報損、處理，最終導致壞賬無法有效清理，后續催款難度增加。

（三）往來賬款管理責任制度不健全

實際上，往來賬款管理不僅僅和財務部門有關，同時也與企業的業務部門相關。由于企業沒有健全的責任制度，導致在往來賬款管理中，相關人員工作不主動，相關部門關系不緊密，沒有合理的分工合作。一方面，對于業務部門來說，業務人員的收入常常和銷售業績掛鉤，所以他們更關注的是業績是否達成，往往會忽略款項是否及時到賬的問題。業務人員與客戶達成合作關系簽訂相關協議，財務人員根據協議開具發票，從而形成往來賬款，但是業務人員后續不主動與財務人員核對清賬，也不太關注款項是否及時回款，主要因為業務部門對于后續回款工作沒有對應的管理獎懲機制，這樣就極其容易導致款項長時間掛賬，甚至直接成為壞賬。另一方面，對于往來賬款的管理，財務部門沒有建立相應的責任機制和激勵制度，導致財務人員對長期掛賬的往來賬款不夠重視，不主動清理壞賬，不積極理清亂賬。

（四）信用政策不合理

對于利用商業信用度進行賒銷而產生的往來賬款，這種經濟行為目的是為了擴大銷售、增加利潤，但事實上，一部分企業很少對客戶的信譽狀況、客戶的經營情況、往來賬款回收的風險大小以及造成往來賬款拖欠的原因等重要信息進行相應的調查與了解，對客戶都給予過度的信任，這些就使得企業無法合理的控制往來賬款的風險。

三、加強企業往來賬款管理的對策

（一）提高財務人員專業素質

加強企業往來賬款的管理，首要就是先加強財務人員基礎性工作，提升他們的職業判斷力。企業財務人員必須要嚴格審查所發生的經濟業務是否符合往來賬款的入賬依據，同時嚴格按照會計準則規定的科目對往來賬款進行核算分類。與企業經營活動相關所發生的業務，才可以計入往來款項，財務人員要保存好與之對應的合同資料，確保此業務有相關經辦人簽字和領導審批，以便日后查找相關負責人，減少對賬難度。財務記賬人員做賬時，一是要確保入賬時選擇的會計科目正確，比如明明該計入應收賬款，卻計入其他應收款；二是記賬時會計摘要寫的簡明扼要，盡量標明發生的業務內容，不能只簡單標明“清賬”“往來款”等字樣。對于與同一個單位發生的往來款，應該在同一個會計科目里核算，可以對不同的經濟業務設置不同的明細科目，不要在其他會計科目中核算，以免核算混亂產生不必要的調賬導致賬務更加復雜。

（二）加強往來賬款核對及清理工作

首先，企業應該根據實際經營情況定期或者不定期核對往來賬款。根據不同客戶，采用不同方式如電話確認、發詢證函等方式，按月、按季度做好核對工作，并制定對賬單，由兩方確認無誤后簽章留存與財務部。財務部門必須安排專人對往來款的項目進行登賬，并做好統計和匯總。其次，對于掛賬時間較長的往來款項，業務部門需要督促業務人員催收；財務人員要做到有效核查，定時清理，確實無法查明款項是否能夠收回或者是否需要付款的，應按照正確核算方式處理，該計入營業外收入的如實核算，該做為壞賬的及時核銷。

（三）建立健全的往來賬款管理機制

對業務部門來說，不能僅僅只有業績考核制度，同時也要針對回款方面建立考核制度，將崗位責任制和問責制等內控制度相結合，并且層層落實，嚴格執行。業務部門往來賬款管理可以按區域進行管理劃分，要求每個區域的負責人定期出具該負責區域往來賬款回收情況的報告以及往來款的實際情況說明。對財務部門來說，要把往來賬款的管理計入到員工的考核內容中，也要建立相應的獎懲機制，負責往來賬款管理的人員才會有動力主動理清亂賬，及時清理壞賬。制定制度就是為了規范員工的行為，避免不遵守制度，所以制度一旦制定，就必須要求員工嚴格執行，沒有遵守制度的，按規章追究相應責任。同時財務部門與業務部門應及時開展會議，商討制訂切實可行的對策，以此提高往來款回收率，減少壞賬，降低往來賬款管理的風險。

（四）建立全面的信用管理制度

企業可以根據自身經營情況成立一個信用管理小組。

首先，加大對客戶資信調查力度。在進行賒銷時收集客戶的信息，外部信息可以從國家相關機構網站查詢，內部信息還可以要求客戶出示近期的財務報表，最好是取得近期經過審計后的財務報表。通過計算一些比率，特別是對資產的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價客戶還款能力。

其次，信用管理小組在調查客戶的情況之后做好詳細記錄，以便后續分析其資信程度，評定其信用等級，然后根據信用等級來決定信用標準的寬與嚴。信用小組也要不斷跟進客戶狀況，及時更新，對當前的風險做出合理的評價，這樣才有利于降低回款風險，最大程度保障企業利益。

最后，制定有效的收賬政策。根據賬齡分析情況，對客戶超過信用期限的等級，企業應該要制定對應的方式進行催賬。如超過信用期在3個月內，可以先電話催繳，沒有成效的話就該登門拜訪了。超過信用期3個月，應該直接安排人員上門了解情況，若確實無法支付，再協商其他方式解決。

四、結束語

綜上所述，企業應該對往來賬款管理加以重視，有效的往來賬款管理會使企業資金處于合理占用水平，資金使用率大大增加，有助于企業的發展經營。