制造業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理

錢(qián)榮

（吳江南玻華東工程玻璃有限公司，江蘇 蘇州 215200）

前言

“應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制及管理”是當(dāng)下乃至未來(lái)我國(guó)制造企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的重要保障之一，具有較大的意義影響。然而現(xiàn)階段有關(guān)我國(guó)制造業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理研究相對(duì)較少，目前應(yīng)收賬款在我國(guó)企業(yè)中占營(yíng)業(yè)收入的比重已接近50%，這一指標(biāo)的數(shù)額是國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的兩倍多。國(guó)內(nèi)企業(yè)的壞賬率最高接近10%，更是國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的20倍左右。以國(guó)內(nèi)制造行業(yè)為例，據(jù)相關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，2018年全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款總額高達(dá)114650億元，相比2017年增長(zhǎng)了8%；應(yīng)收賬款的回收期平均天數(shù)為35，同比增長(zhǎng)了2.7天。基于該問(wèn)題現(xiàn)狀，要求行之有效的方法對(duì)其進(jìn)行分析研究，如加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、提升應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)、落實(shí)“及時(shí)處理”機(jī)制等。本次研究對(duì)制造業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理方法進(jìn)行分析，有十分重要的理論意義。

一、制造業(yè)“應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)”概述

目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。其中，“制造業(yè)”作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展重要支柱產(chǎn)業(yè)，具有一定的影響作用。通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，我國(guó)制造業(yè)已由傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)模式，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理模式。由于受市場(chǎng)變動(dòng)，制造業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必然會(huì)受到問(wèn)題影響與風(fēng)險(xiǎn)沖擊。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要是指制造業(yè)企業(yè)在對(duì)其賬款進(jìn)行回收中遇到的風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要包括呆賬、壞賬等相關(guān)問(wèn)題。這些風(fēng)險(xiǎn)隱患使企業(yè)成本投入增加、持續(xù)增大消耗等，對(duì)企業(yè)自身利益及經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成極大影響。通過(guò)分析研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與其應(yīng)收款規(guī)模密切相關(guān)。最為代表性的為當(dāng)下制造企業(yè)都偏重于借助“電商”進(jìn)行銷(xiāo)售額提升，但其機(jī)遇性也必將存在“風(fēng)險(xiǎn)性”。因此，基于該問(wèn)題現(xiàn)狀，需要對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理與有效控制。通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理與有效控制，可以為制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低與消除起到積極保障作用。另外，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)具有以下特點(diǎn)：第一、提升企業(yè)負(fù)債率，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中主要以“盈利性”為主，收款過(guò)程是企業(yè)成本資金回收的重要體現(xiàn)，一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)使企業(yè)負(fù)債率提升，加大了企業(yè)成本資金回收困難，為企業(yè)生存發(fā)展及規(guī)模壯大造成極大影響。第二、在出現(xiàn)大面積應(yīng)收賬款增加的情況下，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理與資金運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，加之風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，增加了對(duì)應(yīng)收賬款的管理和催收成本，尤其是拖欠時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，更容易出現(xiàn)呆賬和壞賬，使企業(yè)的壞賬損失增加，嚴(yán)重影響企業(yè)的盈利能力[1]。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成主要誘因

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待提升

部分制造企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面“風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)”較為缺乏，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理中嚴(yán)重存在形式化、過(guò)場(chǎng)化表現(xiàn)，具體如下：第一、管理人員及決策者主要側(cè)重于“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理”，對(duì)應(yīng)收賬款管理不加重視，認(rèn)為“應(yīng)收賬款”無(wú)非是結(jié)賬、要賬過(guò)程，并不存在風(fēng)險(xiǎn)波及；第二、部分制造企業(yè)缺乏企業(yè)發(fā)展整體戰(zhàn)略布局，在發(fā)展規(guī)劃中沒(méi)能將“應(yīng)收賬款管理”納入其中，使得應(yīng)收賬款管理工作整體效能發(fā)揮有限，為日后的風(fēng)險(xiǎn)形成及隱患出現(xiàn)埋下伏筆[2]。

（二）應(yīng)收賬款管理人員綜合素質(zhì)有待提升

部分制造企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，主要以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、品牌打造、拓寬市場(chǎng)渠道為主，在應(yīng)收賬款管理人員培養(yǎng)方面較為滯后，具體如下：第一、理論專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏，應(yīng)收賬款管理不是片面的簡(jiǎn)單流程，而是更為科學(xué)、合理的系統(tǒng)布局，部分管理人員缺乏理論專(zhuān)業(yè)知識(shí)，主要包括：經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、法律、風(fēng)險(xiǎn)保障等相關(guān)方面，導(dǎo)致實(shí)際管理中長(zhǎng)期無(wú)法提升其管理水平，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)波及意識(shí)不到。第二、應(yīng)收賬款管理人員工作能力有限，應(yīng)收賬款管理中需要一定的工作能力與實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，但該公司在其管理過(guò)程中對(duì)人員能力培養(yǎng)不夠，部分工作人員在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中存在：“差不多、無(wú)所謂”等消極態(tài)度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)處理等缺乏應(yīng)對(duì)能力，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)一步產(chǎn)生與延展[3]。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制與管理措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

首先，企業(yè)應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略布局出發(fā)，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理納入其戰(zhàn)略發(fā)展體系當(dāng)中，并對(duì)其進(jìn)行制度完善與資源配置，提升對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。其次，應(yīng)該樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)生存發(fā)展及規(guī)模壯大必然會(huì)受諸多風(fēng)險(xiǎn)波及。因此，制造企業(yè)應(yīng)該對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等，只有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)才能起到一定的規(guī)劃、防范作用。最后，應(yīng)該將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展進(jìn)行融入，基于企業(yè)盈利與成本保障的重要作用，應(yīng)該從多方面、多角度對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并不斷深入研究，為相關(guān)工作開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[4]。

（二）提升應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)

第一、應(yīng)該定期舉行相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)工作人員的專(zhuān)業(yè)理論培養(yǎng)，主要包括財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)法律法規(guī)等，提升工作人員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理論水平。第二、應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)工作人員在應(yīng)收賬款中的工作經(jīng)驗(yàn)、應(yīng)對(duì)技能等進(jìn)行培養(yǎng)，大幅度提升工作人員的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平，主要包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)處理等。第三、加強(qiáng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)及責(zé)任感培養(yǎng)，包括明確責(zé)任機(jī)制、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化職業(yè)素養(yǎng)等，讓工作人員可以在實(shí)際工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性、預(yù)防性、波及性進(jìn)行積極應(yīng)對(duì)，進(jìn)而起到消除風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際作用[5]。

（三）落實(shí)“及時(shí)處理”機(jī)制

建議制造企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中采用“及時(shí)處理”機(jī)制。首先，應(yīng)該對(duì)其內(nèi)部管理機(jī)制與能力進(jìn)行優(yōu)化提升，對(duì)應(yīng)收賬款的處理方式進(jìn)行改革創(chuàng)新，即“及時(shí)處理”通過(guò)調(diào)查分析后發(fā)現(xiàn)，部分制造企業(yè)在完成其產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)貨后，應(yīng)第一時(shí)間對(duì)其客戶(hù)簽收單據(jù)進(jìn)行回收，其回收任務(wù)可以交付于“物流組”。同時(shí)，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)應(yīng)該及時(shí)對(duì)其賬單進(jìn)行制作、核對(duì)，并第一時(shí)間開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票。其次，業(yè)務(wù)員可以按照應(yīng)收?qǐng)?bào)表及憑據(jù)進(jìn)行款項(xiàng)催收。一旦出現(xiàn)“超期應(yīng)收”情況，應(yīng)及時(shí)發(fā)送律師函進(jìn)行催收或者直接訴訟。經(jīng)過(guò)上述方法應(yīng)用提升了應(yīng)收賬款處理的時(shí)效性、及時(shí)性，為款項(xiàng)回收、應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)降低、壞賬損失減少奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

綜上所述，通過(guò)對(duì)制造業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理進(jìn)行分析研究，主要包括：制造業(yè)“應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)”概述、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成主要誘因，其包括風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待提升、應(yīng)收賬款管理人員綜合素質(zhì)有待提升、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制與管理措施，其包括加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、提升應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)、落實(shí)“及時(shí)處理”機(jī)制等，從多方面、多角度對(duì)制造業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理措施進(jìn)行闡明，為下一步工作開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。