管理會計在商業銀行應用中的問題及對策探討

蔣蓓雨

（寧波慈溪農村商業銀行股份有限公司，浙江 慈溪 315300）

隨著我國經濟發展水平的不斷提高以及各行業的繁榮，商業銀行之間的競爭也越發激烈。而財務管理作為商業銀行發展的重要內容，對于提高商業銀行的財務管理水平具有重要作用。因此積極的引入新的財務管理方式愈發重要，而管理會計在應用過程中對于會計體系的完善，強化銀行內部的經營管理具有重要的作用。因此，筆者就管理會計在商業銀行中的應用問題展開如下論述。

一、管理會計及其在商業銀行的應用

（一）管理會計的內涵

管理會計是管理學中的一個分支。管理會計與傳統的會計管理不同，傳統的會計管理注重對于賬目的核對，以及分錄的調整，而管理會計重點在于通過最優決策，提高經濟效益。管理會計的重點在于對于商業銀行本身所具有的資金進行合理的控制。管理會計比傳統的會計管理體系更加完善，良好管理會計對于整個商業銀行的發展具有重要的促進意義，而會計管理對于商業銀行的整體發展影響并不大。

（二）商業銀行應用管理會計的意義

管理會計對于提升整個商業銀行內部的財務管理水平具有重要的意義。良好的管理會計可以為管理人員提供更多的信息支撐，為管理人員做出決策提供更多的有效性支持。在商業銀行的管理過程當中，對于會計的管理一般包括，對商業銀行利潤的策劃，對財務狀況進行分析，以及運用合適的方法進行統計。我國雖然施行以公有制為主體的經濟體制，但是在進行商業銀行管理的過程中，我們可以積極的借鑒發達國家對于商業銀行的管理，對整個商業銀行內部的管理水平，提高服務效率具有十分重大的現實意義。

二、商業銀行應用管理會計存在的問題

（一）風險管控不到位

在會計管理的實際實施過程當中，對于各方面成本信息材料的把握，對于提高整個管理會計的管理水平具有重要作用。一般來說，當前在管理會計中普遍存在的問題是對于成本信息和分析手段的欠缺，還有對商業銀行面臨風險的控制力度不強。在商業銀行的發展過程中沒有建立相應完善的風險評估機制，未能及時地識別風險。而在成本資料方面，一般來說，商業銀行對于成本信息重視程度，沒有傳統商業銀行的重視程度高，而成本信息會直接影響到會計管理的直接效率。在商業銀行的管理會計推行過程中應當積極的推進成本信息管理方式的變革，按照部門和地區進行分類，然后進行匯總。

（二）會計人員應用意識不足

隨著商業銀行的不斷發展，會計在商業銀行發展的過程中所占的地位越來越重要，因此對于會計人員的管理員應當更加引起重視。目前商業銀行的會計人員中，有許多工作人員的綜合素質能力較差，心想觀念較為落后，對于管理會計缺乏一個正確的認識。存在部分人認為管理會計是只是財務部門的職責而與自己無關的錯誤觀念。這對于管理會計的推進影響十分巨大。因此作為商業銀行的管理者，應當要十分重視對于會計人員的管理不斷提高會計人員的相關認識意識，建立完善的人才發展戰略。另外在經營管理過程當中，忽視了對商業銀行本身業務類型的拓展。而僅僅只是注重對于商業銀行經營規模的擴大。

（三）管理信息的落后

對于管理信息的收集和整理，在整個管理會計報告的制定中占有很重要的影響。由于市場的不確定性導致管理信息在不斷地發生變化，目前在商業銀行的管理過程中，管理人員對于信息的收集更新速度很明顯有落后于市場信息更新速度的現象。由于缺少了信息的收集和采用導致商業銀行的管理過程中很容易出現財務報表編制不科學，不合理的現象。對其銀行的資產利用狀況產生深遠的影響，由于在管理會計報告的制定過程當中所需要消耗的時間是比較長的。而在實際的市場運作過程中，利率水平會不斷地發生變化，導致管理會計報告中的利率水平與實際情況不相符合。

（四）業績考核不到位

另外，在商業銀行管理過程中存在的一個比較突出的問題是業績考核制度的不完善。業績考核制度應當是包括考核指標考核標準等在內的完整體系。業績考核制度的不完善將會直接影響管理的效率，影響會計管理人員的工作水平。應當要根據時代發展的需要建立完善的業績考核制度，并且嚴格的貫徹實施，促進銀行管理策略的有效落實。

三、商業銀行合理應用管理會計的有效對策

（一）加強風險管理

在商業銀行的管理過程中，對于風險管理方面的加強，首先應當是對于風險管理意識的強化。要在全銀行內部樹立風險管理意識，不僅僅是管理人員，更多的是全體的工作人員的風險管理意識的提高，要充分地認識到提高全商業銀行內部的風險管理意識對于風險管控的重要意義。另外應當要建立完善的風險管理體制，風險管理體系的建立應當要大到商業銀行自身的發展模式以及市場的不斷變化。在構建風險管理體系的應當，應當以董事會為管理的核心以此展開。以原有的管理體系為基準進行縱向深化，將風險管控意識滲入到管理框架之中。對于風險管理系統的建立應當遵循科學的原則，在充分對風險因素進行考察后，做出相應的決策時應當遵循民主意見，廣泛地征求員工的意見，這樣可以有效地提高風險管控的水平和效率。最后是風險管控技術水平的提高，提高風險管控技術水平應當要建立完善的信息采集系統，通過廣泛地收集信息為商業銀行的風險管控提供更多的信息支撐從而提高風險管控的效率，另外，信息收集對于識別風險的類型也具有十分重要的意義，可以使商業銀行提出更加有針對性的應對措施。

（二）提高工作人員素質

要重視對相關人員的管理水平的提高，建立相應的人才培訓機制，積極地引進高素質高水平的人才，建立相應的人才庫。要促進管理會計意識的提高，在整個商業銀行內部進行相關的技術培訓，積極的引導。提升工作人員的是工作素質可以直接提高整個商業銀行的經濟效益水平，為商業銀行的長遠發展提供更有效的人才支持。同時應當要積極的完備相應的考核績效評估機制，提高績效評估水平，促進公平，提高工作人員的工作效率和積極性。

（三）FTP資金定價模式的引入

FTP資金定價模式簡而言之就是對于商業銀行內部的資金進行有效管理的一種新型的資金管理模式。FTP是現代商業銀行管理的重要方式之一，對于提升整個商業銀行內部的管理水平具有重要意義，已經逐漸成為一種高效的管理方式。銀行可以通過此種方式對銀行的利息收入來源，利率管理進行有效的管理和控制。

對于FTP資金定價模式的引入首先便是對定價利率曲線的構建，期限匹配定價在某種程度上其本質就是利率曲線定價，為此，構建相應的合理有效的利率曲線是FTP構建中的關鍵部分。其次便是投資端的流動性溢價補償，投資端的市場交易時的市場情況對其影響十分巨大，市場寬度和深度，市場彈性等等均會對其產生影響。投資端的不同投資產品能否得到有效的回報，以及交易中諸如交割偏離均衡價格后恢復至均衡價格的速度的一系列問題都需要利用FTP進行合理的設計。最后便是完全匹配FTP績效考核機制的薪酬體系問題以及特殊理財產品的FTP定價問題 ，通過合理的市場控制進行相關的不斷調控，根據市場發展的實際情況和商業銀行本身的發展戰略提出新的解決方案，FTP作為一種全新的嘗試，對于FTP的引入應當要充分考慮到相關的因素之后進行引入。

四、結束語

商業銀行的發展過程中，應當要積極地引入新的管理方式。管理會計作為一種高效率的管理方式，對于提升商業銀行的經濟效益和管理水平具有重要的意義。因此在商業銀行的運作過程中應當要積極的引入管理會計，并根據商業銀行的實際發展情況不斷改進，使之與商業銀行發展融合程度更高。