公立醫院內部控制存在的問題及對策

馬艷

（欽州市精神病醫院，廣西 欽州 535099）

一、公立醫院加強內部控制的重要性

（一）公立醫院內部控制的概念

公立醫院內部控制是指公立醫院為了維護醫院的資產安全和完整，保證會計信息的真實性和可靠性，按照相關的法律法規和國家的各項財經政策以及規章制度，對醫院內部各個科室和部門的經濟、醫療業務以及會計工作本身進行監督和管理，從而達到提高醫院的經濟效益和社會效益的雙重目的一整套管理體系。

（二）加強公立醫院內部控制的意義和作用

內部控制對公立醫院的運營有著重要的意義，內部控制制度的有效實施，會使會計行為更加規范，會計信息的真實性得到保障，是預防經濟犯罪、減少醫院財務風險與醫療風險的根本保證。公立醫院內部控制制度的有效實施會促使醫院形成良好的管理體制，科學、完善、健全的內控體系是醫院持續發展的有力保障。內控不僅對醫院的經濟業務進行評價與監督，同時，可利用其標準化的實施對醫院的整體運行進行全面的分析、溝通、比較，為醫院的發展提供良好的決策依據。由此可見，加強內部控制建設，完善內控制度，可以一定程度上減少工作上的疏忽、舞弊、違規違法行為，有利于醫院對全院職工的考核與激勵，使醫院有一個良好的管理體制和氛圍，促使醫院持續健康的發展。

二、公立醫院內部控制的現狀和存在的問題

（一）公立醫院內部控制的現狀

根據財政部的要求，從2016年開始，所有行政事業單位要編報內部控制報告，公立醫院也不例外。據了解，很多醫院都是應付式的填報，補制度、補材料，突擊制作流程圖，甚至各醫院之間互相抄襲、復制制度和內控手冊，沒有形成適合醫院自身發展的內部控制制度。領導小組職責分工不明確，內部控制工作牽頭部門不落實或不明確，工作人員只為了能達到上級要求并如期上報報告而大量收集資料，并沒有根據醫院實際情況，將內部控制實實在在的落實到工作中，使得內控工作無法正常發揮其應有的約束和監督作用。

（二）公立醫院內部控制存在的主要問題

1、醫院領導對內控認識不足，重視程度不夠。很多醫院管理層認為醫院主要以醫療業務為主，醫療收入穩步提升，各部門按章辦事，各崗位按部就班，醫院正常運行即可。內控工作只是財務或審計人員工作的一部分，只要相關人員把工作完成了，按照上級要求按時上交了就可以，并沒有將內控落實到實際工作中，沒有認識到內控工作是醫院健康持續發展的有力保障。管理層的不重視直接導致工作人員對內控工作的敷衍態度，造成內控工作無法發揮其應有的作用，流于形式。

2、內部控制管理體制有待完善。大多數公立醫院都會建立屬于自己醫院的規章制度，但對于內部控制制度，并沒有根據醫院的自身特點與發展模式設立，大部分制度借鑒或照搬其他醫院，內容過于籠統化、形式化，沒有注重制度內容在工作中的實用性。有些醫院沒有建立完善的內控管理機制，內控領導小組形同虛設，沒有發揮其應有的決策及領導作用。凡事有執行必有考評，但是有些醫院并沒有完善相關的考評制度，而考評制度的缺失，直接導致內控工作無法達到預期效果。此外，有些醫院缺乏對風險的評估和預警，無法做到防患于未然。由此可見，內部控制管理體制的不完善，直接導致內控工作流于形式，沒有起到真正的約束和監督作用。

3、內控工作人員專業性不強，執行力不足。大多數公立醫院內控工作由財務人員或者內部審計人員兼職，沒有經過科學的、系統的專業學習，醫院沒有將內控工作獨立出來，賦予其特定的權利。工作人員受內控專業水平限制，對內控認識不夠，導致公立醫院的內部控制制度執行力不足，使醫院在運行過程中出現松懈和漏洞，給醫院的發展帶來潛在的風險隱患。

三、完善公立醫院內部控制的對策和建議

（一）醫院領導層應加強對內控的重視

醫院領導層的決策會直接影響醫院的發展方向，作為醫院管理者，必須加強自身對內部控制的認識。只有管理者把內控工作重視起來，形成全院參與的良好氛圍，共同認識到內控工作不應該只是財務科或者某個科室的工作，應以辦公室作為牽頭部門，把內控工作滲透到各個部門、各個工作環節。讓大家認識到，內部控制是醫院經濟管理活動和醫療業務開展過程中風險防范的有力工具。醫院管理層對內控意識重視程度，直接關系到醫院內控制度的執行力度，促進工作人員把制度落實到工作實處，并形成良好的內控意識，保障內控不再是形式化的口號，而是常態化工作。

（二）完善內控制度

醫院應該根據現有的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》為指導，根據單位發展趨勢與模式，建立一套具有本單位特色的內部控制制度及各個層面的流程圖，結合工作實際具體化、細節化，使得在工作中有章可循，有據可依，在實行中對可能出現的問題不斷修訂與完善，以相關政策為依據，出臺屬于醫院自身特點的內部控制制度并制作內控手冊，內部控制制度的不斷優化能夠確保內控工作的穩步推進與風險管控效力。

（三）完善內控工作機制

1、成立領導小組。根據《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》文件精神，醫院必須成立內部控制領導小組，組長為院長，副組長為副院長，其他各科室負責任人為小組成員。明確領導小組的職責，主要對醫院內部控制制度建設以及執行中存在的重大問題做出決策及整改，對醫院內部控制的運行提供有力的管理機制，確保在醫院運行中對風險的管控能力。

2、明確牽頭部門，成立工作小組。醫院內部控制領導小組應明確內部控制工作牽頭部門，成立以牽頭部門負責人為組長的工作小組，成員由相關科室人員組成，主要負責內部控制工作的具體落實，保證內控工作的順利開展。建議以辦公室作為牽頭部門，這樣便于醫院的全院協調，財務科和審計科作為執行部門，在院辦的統籌下對醫院各個業務科室進行風險管控，強化各科室對內部控制的認識，找到各科室的風險節點，并對其進行科學的、有效的防范。

3、形成監督機制。醫院應由紀檢或監察部門成立監督小組，對內部控制工作小組的日常工作實行監督與考評。建立和完善考評制度、風險評估制度，監督小組對醫院內控工作進行實時監督、考評與評估。通過對內控工作的監督、考評和風險評估，會督促內控工作小組工作的積極性和主動性；明確內控工作職責，會很大程度地提高工作人員的責任心和執行力。通過對內控制度的有效執行，提高了醫院的內控風險防范意識。

（四）提高內控工作人員專業素質

醫院應將內控機構獨立出來，并賦予內控部門特定的權利。建議當地衛健系統每年定期對內控工作人員有針對性地舉行培訓班，科學、系統地培養有一定財務管理基礎的專業人員作為內控管理人員，加強對內控知識的學習，理論與實際工作結合，切切實實把內控落實到醫院業務的每一個環節。明確工作人員權力與責任并重，對各部門之間大膽使用內控權利，加大制度的執行力度，防止走形式、走過場，杜絕因內部控制管理不善而產生的一切不利于醫院發展的經濟業務或醫療糾紛。

四、結語

總之，隨著經濟時代的發展，公立醫院在開展內部控制工作中將會面臨各種各樣的問題，在面對問題的同時，要不斷完善和優化內控制度和管理體系，加強領導層的重視，注重內控工作人員的專業知識提升，加大內控的執行力度，使內控成為公立醫院健康持續發展的重要保障。