行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

于雷

（凌海市智慧城市管理中心，遼寧 錦州 121200）

近年來，隨著經濟的發展，社會環境的變化對行政事業單位業務發展和功能定位都產生了深刻的影響，對管理水平也提出了新要求，建立健全財務控制制度變得非常重要，單位不僅要提供準確的會計信息，還要加強內部各種監督機制，為此財務內控作為內控機制中的重中之重往往被單位提高到一個戰略高度，使其在單位的全面工作中發揮出重要作用。

一、行政事業單位財務內控制度的重要性

（一）強化預算的執行，維護資金安全

行政事業單位財務內控有利于提高單位的預算管理水平。預算管理是單位財務內控管理的重要組成部分，預算管理作為一種監督執行手段，可以對單位資金進行監督和管控，因此建立預算業務的財務控制度非常重要，這樣就可以降低風險，維護資金安全，增強預算的執行能力。

（二）保證財務的透明性，預防違法違紀

行政事業單位在使用財政資金的使用過程中，沒有建立各種嚴格的報銷程序，可能會導致財務問題的發生，因此建立健全財務內控制度可以使財務增加透明性，有效按規章程序進行資金的使用，避免出現貪污腐敗問題。

（三）強化內部管理，保障國有資產的有效分配

行政事業單位現正在進行分類改革，對一些行政事業性單位進行重組和整合，改革后的單位建立健全財務內控制度，是行政事業單位持續穩定發展的重要保障，建立科學合理的業務流程、管理流程都需要單位內部強化管理職能。只有內部各職能部門互相配合，互相監督，才能保障國有資產的有效分配。

二、行政事業單位財務內控存在的問題

（一）單位領導和職工對財務內控管理認識不足

行政事業性單位的領導往往重視對單位職能的運用與管理，強調對職工工作狀態和工作方式的管理，不能完全意識到單位財務管理水平的提高能更好地促進單位的有效運行和職能的發揮，不重視財務內控制度的建設，沒有財務風險防范意識，財務內控制度有時就不能嚴格有效地發揮他的作用。職工中有很多人只立足自己本職工作，對財務內控制度不去理解和認識，認為本職工作與財務內控制度沒有聯系。

（二）財務人員不足，專業素質不高

行政事業單位人員編制控制嚴格，人員調劑困難，財務人員短缺，有的單位甚至只設一名報賬員進行財務全面工作，承擔的權責都在一個報賬員身上，造成工作中缺少互相的監督。另外有些財務人員一般不是財會專業科班出身，專業素質較低，往往不熟悉財經制度，再加上財務核算由會計核算中心進行賬務處理，更加不注重對自身專業素質的提高，發現不了財務上的各種漏洞，更提不出規避問題的方法，這樣對各種財務風險就不能進行有效防范。

（三）財務內控制度不健全

首先，預算管理不健全。有的單位沒有健全的預算編制、預算收支及預算執行等方面的管理制度，對于預算業務缺乏管理監督機制。其次，不相容財務分離制度不健全。行政事業單位財務崗位分工不明確，財務分離制度落實不到位。再次，資產負債管理內控制度不健全。有的行政事業性單位財務內控制度只重視資金管理，輕視資產的采購、配置、使用和處置，沒有建立嚴格的保管與清查制度，致使保管與清查制度缺少真實性和準確性。應收賬款方面不論時間長短，有沒有收回的可能，始終掛賬處理。負債方面沒有嚴格的審批程序，沒能建立健全財務風險控制機制。最后，財務內控制度更新不健全。單位財務內控制度不能與時俱進，往往執行過程中就不符合現有制度或規范的要求，而單位的內審部門不能對原來的財務內控制度進行定期審查評價，不去解決不適用的制度規定，這樣就不能保證財務內控制度的合理性和完整性，始終按照原制度執行。

（四）財務內控監督不到位

首先，行政事業單位實行的一把手負責制，負責財務內控監督的主要領導一般是副手或同級別管理人員，對出現的財務內控問題有時處理不當，缺乏有效的監督，導致財務內控制度執行的效率較低。其次，有的內審部門并不獨立其他業務部門，只向本部門匯報工作，不向主要領導負責和報告，這樣就容易流于形式，起不到監督作用。最后，上級有關監督部門不能定期對單位的財務內控進行檢查和指導，這樣導致財務內控制度不受單位領導和職工重視，有時出現的漏洞單位內部檢查不出來，往往也容易出現問題。

三、行政事業單位財務內控改進方案和對策

（一）提高單位領導和職工對財務內控管理意識

首先，每年行政事業單位接到財政局下發的內控控制報告填寫，單位負責人都要召開專門領導會議，強調認識，使各部門領導都看到單位負責人的重視程度。

其次，組織單位領導和職工觀看經濟犯罪的宣傳片和一些控制財務內險的成功案例，使單位領導和職工意識到單位財務內控制度的重要性和必要性。

最后，要組織全體職工學習單位財務內控制度，使單位各部門，各科室人員都能理解財務內控相關制度，在實際工作中自覺遵照執行。

（二）財務崗位細分，明確權責，提高財務人員業務水平

行政事業單位要增加財務人員，不能一個單位只設一個報帳員了事，把財務崗位細分，建立崗位責任制，建立單位崗位職責清單，崗位職責說明書，分級授權相關制度。會計核算中心和單位都要定期組織單位財務人員進行財務制度培訓，允許財務人員參與上級部門或專業機構組織的培訓學習。重視財務人員的職業道德建設，多參加關于職業道德上的培訓，使財務人員學法，知法，懂法。還有，鼓勵財務人員積極參加與會計職稱等相關考試，重視財務人員繼續再教育的學習，提高自己的專業水平。單位要建立財務人員的內部考核制度，把不稱職的財會人員調離財務工作崗位。要落實單位內部崗位編制要求，嚴格遵守人事制度，對于行政事業單位財務人員短缺，及時向上級人事部門申請調撥或單位內部調劑。

（三）完善財務內控管理制度

1、完善預算的編制，執行和監督機制。編制預算要動員各部門參與，按照量入為出、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，細化預算支出項目；對于預算的執行要嚴格按照預算明細用途使用，做到專款專用；建立財政資金使用問責機制，對達不到目標，造成財政資金損失或使用效率低下的，要分析原因，追究相關責任人。

2、嚴格執行財務分離制度。財務人員按照錢、財、物分離原則，出納人員負責保管現金，不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目登記。出納人員不得將支票和印章同時保管。

3、健全資產負債管理制度。對于流動資產的管理，健全現金管理制度,現金和銀行存款日記賬建立每日盤點制度。固定資產的入賬、使用、領取、保管，每一步都要建章立制，要明確各個經管部門，對于報廢，盤盈盤虧的一定要及時匯報財政局資產管理中心備案，單位要建立資產清查和定期盤點制度，對出現的盤盈和盤虧及時查找原因，落實責任。對于政府采購項目，要成立財務、稽核、紀檢組成內部小組，對采購是否遵循采購計劃、采購方式、款項支付等要全程參與，有效監督，防范貪腐風險。對于10萬元以上的采購由政府主導集中采購，對于分散的小額采購也要選擇政府采購名錄下的單位或個人。關于應收賬款的管理每月資產負債日都要匯總收集，向主管領導匯報，對于掛在賬上的往來賬，要與往為單位及時核實，及時催要，對于無法收回的賬款，要計提壞賬準備。對于負債，要建立償還債務的審批程序，及時清理債務。

4、建立健全財務內控更新機制。對于建立的財務制度體系，成立財務內控審查小組，按季或月建立審查機制，對于發現的問題，審查小組及時調整更新財務內控制度并由各部門負責實施。

（四）完善財務內控制度的監督

行政事業單位應該建立內外審二種機制，且并行實施。內審機制就是建立內部審核部門，內審工作要獨立于其他業務部門，不受其他部門的約束和干擾。外審機制就是邀請上級監督部門，如審計局，財政局等部門或者有資質的審計監督中介部門，如注冊會計師事務所等，對單位的財務內控制度進行審核和評價。并行實施的目的就是根據相同的業務或時間段找出審核出的不同問題，然后根據差異，調整財務內控制度。

四、結束語

當前，行政事業單位改革穩步推進，及時建立健全財務內控制度體系至關重要，雖然在財務內控工作中仍有很多的問題，但是只要我們提高意識，找出存在的問題，不斷地去改進提高財務內控制度的建立、執行和監督水平，一定能推動行政事業單位各種內控制度的不斷完善和發展。