行政事業(yè)單位資產內部控制存在問題與對策

譚冰

（即墨市公安局交通安全設施服務中心，山東 青島 266200）

引言

我國的行政事業(yè)單位數量眾多，然而整體來看，資產內部控制的效果卻不盡人意。行政事業(yè)單位凈資產總額約占國有凈資產總額的三分之一，也就是說，行政事業(yè)單位資產內部管理效果的好壞直接影響到國有資產的控制工作質量。重新會計制度的角度出發(fā)，進行行政事業(yè)單位資產內控策略的具體研究，想方設法提升資產的利用率和安全性，是防止資產毀損流失、貪污腐敗、資產閑置荒廢的關鍵所在。筆者就對這個非常有意義的現(xiàn)實問題進行了深入探究，闡述如下幾點看法。

一、行政事業(yè)單位資產內部控制的相關規(guī)定

雖然說近些年來各行政事業(yè)單位資產管理工作進展順利，管理情況有所改善，但是，資產配置率低下、資產使用率不高、年終清查盤點存疑等問題的存在，仍需引起相關部門的高度重視。內部員工履行職責的時候沒有全局考慮任務目標與現(xiàn)實情況，就容易造成管理計劃實施困難、控制水平無法提升的弊端現(xiàn)狀。既然行政事業(yè)單位迫切需要解決資產內控問題，那么就應該在制度改革、完善管理等方面投入更多的精力。其實，資產內部控制、完善管理制度、明確相關規(guī)定之間是存有很大的關聯(lián)性，任何一個環(huán)節(jié)的缺失，都有可能阻礙著相關要求順利實現(xiàn)。我們很有必要自上而下和自下而上的建立控制體系，營造出良好的內控氛圍，在相關規(guī)定的指引下，更好地推進管控實踐工作，成功抵御化解各類風險。行政事業(yè)單位資產內部控制的相關規(guī)定包括五個要素：環(huán)境研究、風險評估、管理活動、信息溝通、內部監(jiān)督。控制環(huán)境的改變，直接決定著資產內控是否有效，對各種各樣的風險進行評估，應該是資產內部管理以及內部控制的基石[1]。行政事業(yè)單位需要形成有效的控制意識，通過科學研究估算獲取最佳內控目標和實施計劃，并且在侵占資產、舞弊事件的處罰上采取嚴肅的、規(guī)范的、合理的管理措施，不斷提升內控價值，使資產毀損流失風險的發(fā)生率有明顯的下降。這一時期，行政事業(yè)單位資產內部控制制度的建立需要涉及：

（一）集體決策、聯(lián)簽制度。即為重大事項交由集體展開共同決策，以防止一人搶占話語權，腐敗現(xiàn)象頻繁滋生的問題出現(xiàn)。

（二）崗位分離、制度相融。即為日常運營過程中不同崗位均有高素質的管理人員，他們不會利用職務便利做出任何舞弊行為來，充分保全了資產完整，也使其工作人員相互學習、共同進步。

（三）推廣技術、信息管理。即為構建完整的信息技術管理平臺，從而實現(xiàn)信息的有效溝通，行為的全面監(jiān)督。現(xiàn)代信息技術是不可或缺的管理工具，它在行政事業(yè)單位資產內部管理中可以發(fā)揮出重要作用，如隨時隨地更新資產信息；方便各個部門了解資產動態(tài)變化；披露資產狀況的同時體現(xiàn)資產管理的公開透明等。

二、行政事業(yè)單位資產內部控制與管理中存在的問題

（一）預算編制并不合理

資產內部控制水平低，內部管理效果差，與行政事業(yè)單位不夠重視預算合理編制有極大的關系[2]。沒有提出針對性很強的編制對策，資產配置常有不均衡、或過度浪費的情況，行政事業(yè)單位資產內部管理制度的完善也會受到一些不良影響。

（二）資產的利用率不高

以前，行政事業(yè)單位資產內部控制主要交由財務部門負責，財務管理人員能夠對會計工作模式進行優(yōu)化，但卻忽視了資產利用率的提升，實物資產控制的問題始終存在，很少進行調劑使用，資產內控效果的優(yōu)化難度很大。

（三）資產清查不夠規(guī)范

大多數的行政事業(yè)單位資產清查都會嚴格地按照相關規(guī)定處置內部資產，但也有部分行政事業(yè)單位在具體執(zhí)行方面存有意識較薄弱、態(tài)度不端正、處置不規(guī)范等問題。資產管理工作又涉及到了財務理賬、財務清查，相關人員責任心不強，對于基本的資產狀況都了解不清，又如何發(fā)揮重要的作用，進一步提升資產內控的準確性呢？這種情況引發(fā)深思，行政事業(yè)單位資產內部管理的能力沒有提高，內部控制計劃的實施成為空談，即便有信息技術的大力支持，要更好地解決管理問題，優(yōu)化資產狀態(tài)的同時完善管理制度也相當困難。

三、行政事業(yè)單位資產內部控制管理的有效對策

（一）完善相關的制度

必須加強行政事業(yè)單位資產的內部控制力度，通過完善管理制度，確保各項工作計劃都有規(guī)范實施下去的可能性[3]。另外，應該投入更多的精力，找到合適的資產管理辦法，反復確認資產分配、使用處置、核算監(jiān)督等是否合理，以此為基礎細化管理流程，劃清各項職責等。實物資產管理體系越來越完整，行政事業(yè)單位更好的排查財務風險也就顯得順利了。做好預防工作，資產內控既安全又可靠，相信行政事業(yè)單位綜合實力明顯增強以后，再為整個社會提供優(yōu)質服務，樹立了良好的社會形象指日可待。

（二）融入精細化理念

精細化管理也應該體現(xiàn)在行政事業(yè)單位資產內部控制方面。首先，關于采購，我們應該細化資產購置規(guī)則，并且對重點資產進行掌控，使各個職能部門進行工作計劃、工作需求的統(tǒng)一提出，財政部門批準后再開展合理的采購工作。采購流程規(guī)范合理，資產內部控制水平的逐漸提升就有了基本的保障。其次，關于流程，行政事業(yè)單位財務部門的工作人員要對財務開支情況有具體的了解，及時整理財務憑證，保證賬目始終一致[4]。信息化管理格局逐步構成以后，可以將采購信息、管理資料、財務數據等錄入管理系統(tǒng)，一邊提升信息化水平，一邊完善信息管理。規(guī)定有權限的人能夠查看資產狀況，保證了內部資產的安全，體現(xiàn)了內部管理的特色。

（三）體現(xiàn)有效的監(jiān)督

行政事業(yè)單位內控部門負責人必須協(xié)調、管理、統(tǒng)籌、指導，用心做好資產內控工作，付出更多的努力，優(yōu)化資產內部管理模式的同時加強管理監(jiān)督，這顯得至關重要。又因為資產管理監(jiān)督負責抽樣調查、重點事項檢查，所以說，對有效的控制方法進行創(chuàng)新，先進的控制手段進行總結，仍是提升管理監(jiān)督水平的必要前提。不斷加強審計部門的職能作用，發(fā)現(xiàn)了資產內部控制計劃實施過程中出現(xiàn)的各種問題后，應該選擇有效措施，及時消除弊端現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位資產內部控制工作可以沿著正確方向一直向前，未來一定可以取得事半功倍的理想成效。

（四）實物資產的控制

通過劃分責任，可以加強實物資產的重點保護；通過嚴格限制，可在分析完各種實物的管理特點后展開更有效的檢查與監(jiān)督[5]。行政事業(yè)單位資產內控人員必須有很強的責任意識，嚴格按照國家有關管理規(guī)定、運作規(guī)則進行資產預算、采購、分配、使用、退出渠道的規(guī)范審核，同時運用先進技術，例如5G技術，物聯(lián)網技術等等，發(fā)揮其重要作用，大大降低各種實物資產受損可能性；完成定期和不定期檢查，發(fā)現(xiàn)并消除隱患等，極大地促進行政事業(yè)單位資產內部管理的高效化發(fā)展，給國有資產長遠規(guī)劃目標的實現(xiàn)奠定堅實的基礎，順利走出內控困境，突破創(chuàng)新令人期待。

四、結束語

總而言之，行政事業(yè)單位資產內部控制與管理方面目前是存在著一些問題的，我們應該結合行政事業(yè)單位資產內控的實際情況，進行管理方法的研究、管理計劃的實施，進一步提升資產內部控制的有效性，緊緊抓住各種機遇，行政事業(yè)單位資產內部控制信息化建設、可持續(xù)發(fā)展進程的加快都將順利實現(xiàn)。