企業集團全面預算管理探析
——以教育行業為例

張永蘭

（博駿教育集團公司，四川 成都 610066）

一、集團企業預算管理對教育行業的重要意義

（一）明確企業的戰略目標

實施預算管理能夠幫助集團企業更加明確在預算執行期間的工作目標和工作計劃，促進各校區按照預算計劃完成預算目標，將集團的大型經營目標分解到具體校區，具體崗位。使責任到崗，責任到人，明確方向，從而完成集團總體戰略目標。

（二）促進集團內部的相互協調

集團企業預算有利于協調集團內部各部門的工作，任何集團戰略目標的實現絕不是一個部門的獨立完成的，需要集團內部各部門的配合協調，教育集團更需要整合各校區的優勢，優化師資力量，通過集團企業預算統籌安排，綜合考慮促進各部門的相互監督、相互協調達到融合完成集團目標。

（三）管控經營活動，考核業績指標

防范風險，評價集團下各分支校區及營業部門的經營業績，實現集團戰略目標，通過集團企業預算管理可以幫助企業管理者通過對市場的觀察分析，對比本企業的預算實施情況及時調整企業的短期經營計劃和長期的戰略目標，考核各部門的目標完成情況，預算也是對負責人及職工業績的考核標準。通過業績的考核在企業內部形成良性競爭環境，最大限度激發職工積極性、創造性及責任感，合力成為集團的競爭優勢。

（四）優化資源配資，防范風險

集團公司在現代激烈的競爭環境下，想要立于不敗之地，就必須不斷發展，尤其教育集團常會有增購優化硬件設備的情況，做好集團企業預算可以預先做好資金準備，優化集團內部資金安排，防范突發性資金短缺風險。

二、教育集團預算管理中存在的常見問題

（一）對財務預算編制認識不到位

從教育集團內部業務流程角度看，財務部是預算核心部門，但是，對于財務來說，其并不能非常熟悉每個責任中心的業務，那么教育集團財務進行指標下分時，必然會存在誤差，造成教育集團全面預算指標方向不準確，出現信息不對稱的情況。如：教育集團成本費用上預算指標不能全部滿足需要，財務部門進行預算工作時，相應的預算指標照舊預算編制，教育集團的監管力度不高。并沒有設定財務預算指標到自身各業務部門，也沒有制定相應的財務預算績效考核標準和流程，這導致財務預算成了數字游戲而已。

（二）缺乏有效的預算管理組織

從內部業務流程角度看，財務部是預算核心部門，但是對于財務來說，其并不能非常熟悉每個責任中心的業務，那么財務進行指標下分時，必然會出現誤差，造成預算指標方向不準確，出現信息不對稱的情況。如：成本費用上預算指標不能全部的滿足需要，財務部門進行預算工作時，相應的預算指標照舊預算編制。很多開支內容會計核算不夠詳細，預算項目制定比較粗略，很多項目只有總數，而缺乏明細項，這使得預算支出無法被外界有效監管，容易出現舞弊風險。其他銷售費用和其他管理費用的金額占比較大，費用明細模糊不清。

（三）忽視對自身硬件升級的要求

集團在一年的實際支出中，往往會因為實際硬件的需要而加大集團的整體建設，增加了支出，導致預算資金不夠從而不斷追加。再加上預算財務人員沒有科學地進行規劃，并未清晰地意識到未來可能的需要支出，不能及時把握預算支出預測。如果不能準確預測支出，將會拉大與實際的差距，造成資金的短缺。這說明對硬件升級的需求把握并不明確，導致預算數與實際數差額較大，對預計費用預測能力較低。

（四）預算執行力度不夠

當一項任務下達之后，上級主管部門需對任務的執行進度進行追蹤，保障執行計劃的順利實現，否則會導致信息反饋不及時，事前沒有預警，事中也無法進行控制。在預算的執行過程中，只把預算看成是一種形式，在實際工作中并沒有參照預算計劃執行。使預算制定形同虛設。雖然上級主管部門會要求財務人員對其出現的偏差進行一定的調整，但卻并未給予高度的重視。在財務人員看來，預算目標和編制是將上級主管部門的要求和校區發展目標相結合，而預算執行就像是獨立的小空間，執行過程中，重要的是完成預算。因此，執行人員并不會重視預算的執行過程。正是由于執行人員這種心理，導致執行缺乏嚴肅性，監管力度不高。

三、解決教育集團預算管理問題的對策

（一）提高對財務預算編制的認識

教育集團職能部門根據預算目標，與教育集團全面預算管理委員會、管控小組結合，完成預算指標分配。組織工作全面預算管理相關學習，處理預算編制中遇到的問題。這樣使中國企業有完善內部組織結構。應該從領導層面加強多重視，并且組織全員學習相關預算管理內容，了解預算管理內涵及其應用可以帶來的效益。然后從員工層面上，強調加強自身學習，并且不斷地積累預算工作經驗，積極參與預算管理的整體實施中。教育集團職能部門應根據預算目標完成預算指標分配，將基層員工納入到預算管理體系中，處理預算編制中遇到的問題。

（二）采用科學的預算管理組織體系，提高部門協同效率

教育集團應改變原有預算編制體制，應設立全面預算委員會的形式，建立一個獨立編制、控制的部門，對教育集團全面預算執行中出現問題及時修正，從而不斷完善全面預算體系。從教育集團現階段的預算管理流程來看，大部分預算工作是由教育集團的財務部門完成的，而教育集團的其他部門只是輔助完成，甚至還存在不參與預算編制、執行的員工。而這些問題都與預算管理要求不相符，為了解決問題教育集團，應該從領導層面加強對重視，并且組織全員學習相關內容，了解預算管理內涵，及其應用可以帶來的效益；然后從教育集團員工層面上，應該使其可以有意識加強自身學習，并且不斷地積累工作經驗，積極參與預算管理的整體實施中。

管控小組對教育集團日常數據監管，由教育集團預算管理中心、業務部門代表等組成。管控小組的建立，使各部門預算編制，與自身的實際情況結合，以不同部門人員共同參與編制預算，實現部門間溝通。

（三）提高硬件設備改良資金預算的準確性

集團定期做好固定資產等硬件設施的盤點工作，對已有硬件的情況做好收集整理工作，定期收集相關部門硬件設施設備改良、增購的計劃，并由財務部據此做好資金計劃，從而保證自身硬件升級的資金需求，減少因資金需求突然大幅度提高帶來的資金風險。

（四）采用科學的預算編制方法，提高預算指標可控性

集團需要從四方面入手：細化預算指標；分析預算指標是不是與自身的經營情況相結合；分析預算執行情況，了解預算指標與實際指標間的差異是否在可控范圍內，分析產生的差異，將責任落實到個人；由財務與其他部門共同進行預算分析報表的編制，為未來合理的預算管理做好鋪墊。

對于重大項目實施一條線管理，從下達指標到執行預算考核應由內審介入監控。集團應增設預警機制，借助電子信息技術監督預算管理。應完善反饋系統，跟蹤預算執行情況，從根本上改善預算分析不深入的問題。

（五）加強預算執行力度

當預算方案下達后，必須加強執行力度，維護其威嚴性，無特殊意外情況不得進行調整。根據集團的具體實際情況，預算部門必須按月編制詳細的預算收入和支出明細表，及時反映預算執行中的情況，若有超支和節約時，一定要及時反饋給上級領導，并及時分析出現超支或者節約的原因。上級管理者要根據各部門的分析結果查看預算實際執行情況與原來的目標進度是否相符，若不相符要對個別不相符的情況進行預警并改進。各個部門也要積極地配合執行人員工作，注重資金的使用效益，為執行人員提供合理、真實的數據。

另外，教育集團應該構建預算反饋機制，定期檢查，及時發現教育集團預算管理中的問題，找出原因及時糾正，針對問題制定控制辦法。如：銷售部出現成本執行差異，那么需要由銷售部門負責人，對于教育集團銷售產品價格、銷售量核查，對于產生差異的原因進行分析：如果是內部原因，相關負債人則需要對銷售人員進行調整，對任務重新分配，以降低成本，減少部門消耗。教育集團對預算指標具體分解，分部門對應考核，才可以使其發揮出應有的作用與職能。

四、結論

本文對教育集團的全面預算管理編制、執行等過程進行深入的剖析，與相關理念知識相結合。提出長期推進預算管理的方式，在這一過程中，教育集團應該樹立明確的戰略、預算目標，從戰略出發，從企業的各業務流程分解預算目標，最終實現教育集團未來的整體戰略部署。本文認為應采取完善預算管理委員會組織、提升預算目標與戰略目標的協調性、采用信息技術豐富預算方法、加強預算監督機制、構建考核新平臺等措施，使得每位員工都能參與全面預算管理的數據搜集、分析及管理工作，提高全員參與全面預算管理的積極性。