交通運輸企業全面預算管理思考

楊婕

（四川富臨運業集團股份有限公司，四川 成都 610000）

在交通運輸企業的實際發展中，全面預算管理的合理應用能夠對企業的生產經營活動進行有效的組織與協調，促使企業完成生產經營目標，其能夠對與企業相關的融資、經營及財務等活動的未來狀況進行預計及控制，使交通運輸企業的財務活動能夠在生產經營中得到合理的安排。

一、交通運輸企業全面預算管理中存在的問題

缺乏健全的全面預算管理體系。由于預算編制工作組織的不完善，各個部門在預算管理活動中參與度不高，使得全面預算管理缺乏保證性。交通運輸企業多以財務管理為主要管理方式，而其核心則是全面預算，以財務管理為基礎對全面預算管理實施，使得多數交通運輸企業認為全面預算屬于財務行為，其主要由財務管理部門對預算活動進行規劃與控制，甚至少數部門還將全面預算管理理解為在財務管理部門控制管理下的資本收支活動，從而導致各個部門在全面預算制定過程中參與性較低，使得全面預算在交通運輸企業的實行過程中缺乏健全的體系保障[1]。其主要體現在，交通運輸企業未對全面預算管理體系進行專門設置；或即使設置也因組織不夠科學、合理，體系不夠完善，進而對全面預算管理的準確性及權威性造成一定影響。

缺乏科學的預算管理依據。交通運輸企業運營預算失策多是因為在進行預算管理時缺乏科學依據。以年度為基礎是現行交通運輸企業現行預算的普遍形式，通過預算編制的形式對其進行評價。但交通運輸企業活動的成果在年度之間沒有明確的規律性，主要是因為其對市場經濟環境、路橋品質、車輛流量及技術情況的變化沒有重點關注，由于缺乏對未來市場經濟形勢的準確預測，使其在預算執行中常常偏離實際。而交通運輸企業的各個部門故意對當年業務活動進行夸大，以求費用預算在下一年度得到增加，最大化占有支配資源。這種情況下，各部門雖然能夠在下一年度取得良好的業績，實現預算自由，但也直接導致成本的浪費，加大交通運輸企業不必要的開支。

缺乏全面預算管理考評制度。在我國交通運輸企業中，全面預算管理主要對責任單位與責任人進行考核，并結合考核結果對其進行合理獎懲，但被考核的責任單位或個人在考核中對客觀因素進行過多考慮，在故意回避主觀方面的情況下，使活動績效受到影響。此外，交通運輸企業考核方在預算執行過程中對相關人員進行調查與控制，常以主觀態度對被考核方進行評價，縮小涉及面，由此可知，交通運輸企業不夠重視預算執行活動。并且，內部沒有對預算調整權進行監督與制衡，使其制度如同虛設。在當前交通運輸企業中因為預算調整權的濫用使得“超預算”或“無預算”的項目依然順利開展，使其在實際操作中無法發揮全面預算預控作用，對嚴重浪費預算、不經審核支出等問題缺乏處置手段，使預算管理工作的有效開展受到影響，不利于交通運輸企業的長遠發展。

二、完善交通運輸企業全面預算管理的方法

（一）完善交通運輸企業全面預算管理體系

預算機制的順利運行以預算組織為基礎，交通運輸企業預算目標的實現應當以完善的預算組織為前提，而預算組織隨著其結構的變化，在方式及順序上做出相應的調整。隨著社會的發展與進步，其對交通運輸企業組織形式產生極為重要的影響，“垂直一體化”逐漸被以“作業”“流程”為中心的動態結構所取代。交通運輸企業在市場環境不斷變化的壓力下，對業務流程進行調整，針對不合理的管理流程所造成的效率低下或職責不明等問題采用“預算流程對企業進行主導”的方式代替，進而使不良狀態得到改善。隨著全面預算管理體系的不斷發展，傳統的垂直等級制在當前企業中失去用武之地，流程組織及全面預算管理體系對交通運輸企業發展戰略的關注向以傳統組織基礎的預算管理體系發出挑戰。預算管理組織與預算執行組織融合成全面預算管理體系，而管理組織主要對預算編制、審核、調整及反饋等內容進行規劃；而執行組織則是對交通運輸企業責任單位的構架提出要求，其作為相互聯系的層面，具有協調與配合的關系，就交通運輸企業而言，其具有預算管理及預算執行的兩種方式，因此，完善交通運輸企業全面預算管理體系是企業可持續發展的基礎。

（二）完善交通運輸企業全面預算管理目標及內容

預算編制作為預算管理工作中的首要環節，其主要任務是對預算目標進行確定，而在確定預算目標后，預算管理工作就已經開始了。預算編制是發揮預算機制作用的關鍵，科學的預算目標能夠使預算管理工作得到順利開展，其對交通運輸企業全面預算日常管理活動極為重要，進而促使企業發展戰略得到貫徹落實[2]。如果不進行預算編制則會降低預算管理效果，使企業的日常工作處于無序且無效的境地。由此可知，建立預算目標體系能夠使預算運行體系處于首要位置，確定預算目標應當以交通運輸企業的實際情況而定，主要有：市場變動、微觀、宏觀經濟政策調整、競爭企業年度表現及企業歷年實際業績的增長情況。另外，需要重點考慮的則是用戶的實際要求，以此為基礎設置相應的預算目標。而預算管理內容由業務預算及財務預算兩部分組成，其作為一個有機整體，彼此支撐，相互依賴進而構成緊密的系統。預算內容以交通運輸企業目標為核心，以業務預算為起點，進而進行預算編制。值得注意的是，企業應當對項目的實際情況予以調查，不能盲目進行預算內容編制。完善交通運輸企業全面預算管理目標及內容必須由責任預算作為支撐，通過權責關系對相關責任進行劃分，進行反饋報告編寫，進而使其內容得到完善。

（三）完善交通運輸企業全面預算管理考評制度

為了實現全面預算管理目標的實現，交通運輸企業應當采取一定的方法對其在工作中所取得的成績進行考評。而全面預算管理考評正是針對這一管理要求而產生，企業通過對考評指標進行合理設計，對全面預算的執行過程及最終結果進行總結，能夠獲得良好的管理效果[3]。且其作為企業管理的獎懲依據，主要對企業在進行經營項目中展開預算管理活動所取得的成績進行考核，對其是否完成理想目標，對責任人進行獎懲。但與常規的企業業績考核的區別在于，交通運輸企業的管理者或管理部門是預算管理業績考評的主體，而預算管理中的實施對象及項目則是考評的客體，而預算目標的水平及控制標準則作為考評的主要依據。預算考評作為企業全面預算管理的收尾環節，是對全面預算管理眾多環節的檢驗與總結，是完成全面預算管理工作的重要步驟之一。交通運輸企業通過考評機制對應將實施的預算管理業績進行檢查，并通過相關內容對全面預算管理目標中的完成情況進揭示。完善交通運輸企業全面預算管理考評制度能夠促使企業對成功經驗進行總結與分析，通過對失敗教訓的吸取與分析，在企業經營中能夠更好地實施全面預算管理，為交通運輸企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

三、總結

交通運輸企業的全面預算管理能夠幫助企業進行有效的財務決策，其以嚴謹且科學的態度對籌集資金、日常管理及投放力度的內容進行管理，提高交通運輸企業對市場環境、經濟判斷的精準判斷能力，進而實施理性決策。在社會經濟不斷發展下，財務管理機制的變革不止發生在交通運輸管理行業中，因此，企業為更加適應市場經濟的廣泛需求，應當與當前經濟形勢相結合，對企業自身的財務管理能力及水平進行提高，進而保證交通運輸事業的順利發展，同時也推動整個社會的高速發展。