內部審計在煤炭企業管理中的優化應用

康躍飛

（冀中能源張家口礦業集團有限公司，河北 張家口 075000）

目前我國煤炭行業處于產能過剩時期，據煤炭工業規劃設計研究院發布《中國煤炭行業“十三五”煤控中期評估及后期展望》指出2019-2020年我國煤炭行業仍有1.8億噸去產能空間。煤炭企業面臨市場形勢復雜，面臨諸多風險因素，加強煤炭企業內部管理是當前提高煤炭企業自身管理能力及競爭力的重要途徑。內部審計作為企業內部管理的重要組成部分，若內部審計工作出現問題，很可能導致煤炭企業內部管理存在較大漏洞或風險因素，使得煤炭企業有可能會遭受重創，甚至面臨被淘汰的命運。為避免此類事件的發生，必須要強化內部審計工作，避免此類現象的發生。需對煤炭企業管理中內部審計的問題進行分析，并提出解決問題的辦法，才能始終為煤炭企業的良好發展保駕護航。

一、煤炭企業內部審計工作存在的主要問題

（一）煤炭企業內部審計制度體系不完善

部分煤炭企業在管理上過于傳統，未意識到內部審計工作對于企業經營的實際意義，加之我國煤炭企業經歷過一段時間的粗放式發展，其內部審計制度開展的時間較短，還并未從實踐中找到優化內部審計的方式方法，所以并未制定規范化的內部審計制度。最為常見的問題便是審計標準多樣化、流程不規范等，導致審計人員在審計過程中的可操作空間較大，極易出現違規操作，對內部審計的有效性產生嚴重影響。同時，企業審計報告的反應成果只能體現某一階段，但對該階段為何產生問題的原因卻無法進行分析，如此也不能制定有效的控制計劃，導致內部審計工作在企業工作中的邊緣化，管理人員不重視必然會影響內部審計的工作水平。

（二）內部審計缺乏獨立性

內部審計是企業的重要部門，但經常成為財務部門的附屬品，部分煤炭企業內部審計人員由財務管理人員兼任，且財務管理人員在內部審計部門中的話語權較高，在安排工作過程中因不了解內部審計工作內容，增加內部審計部門的工作壓力。同時，由于內部審計工作的安排不到位，導致內部審計工作也會出現各種類型的問題，其在企業中的能力也會降低，無法對企業面臨的風險進行管理，這對于企業來說極為不利。

（三）審計方法落后

目前傳統內部審計方式便是審查企業賬目，以歷史賬目分析企業管理風險，未充分利用當前大數據時代信息化、數據化的優勢。內部審計受審計人員意識影響，審計人員風險意識薄弱，無法提高審計工作效能。煤炭企業在發展過程中業務量不斷增多，內部審計工作量也逐漸加大，落后的審計方法使得內部審計部門不堪重負，讓內部審計工作在不利的情況下展開。

（四）審計人員素質有待提高

部分內部審計人員認為自身工作屬于“得罪人”的工作，不能得到領導人員的肯定，付出與回報不成正比，對審計工作較為松懈，加之管理人員對其內部審計工作管理并不嚴格等，造成審計人員在工作過程中簡化審計程序以此來減輕自己的工作量，該種工作方式造成企業內控制度的監督缺失，降低了企業風險防控能力。審計人員的工作方式不準確，工作效率低下，導致內部審計工作在企業管理中缺少現實意義，被管理者忽略其工作的重要性。

二、強化煤炭企業內部審計工作的必要性

（一）內部審計能夠進行企業活動的把握和控制

內部審計體系不健全，會導致企業內部經濟控制管理在發展過程中不能得到全面開展，對于企業經濟活動便會產生巨大影響，不利于企業市場發展。在有效提高企業內控管理方面，內部審計工作發揮了重要作用，因此，內部審計工作在煤炭企業發展過程中必須要持續地發揮其監督管理作用，完善經濟活動進行的規范性，降低企業經營風險。

（二）內部審計提升煤炭企業經營管理水平

企業內部審計工作有監督和控制企業經濟活動發展的作用，是推動企業經營管理的最佳手段。煤炭企業內部審計工作可及時發現企業內部經營過程中存在的問題，并以問題為導向尋找相應的解決辦法，以此促進企業健全、完善內部管控制度，推動企業經濟活動的發展。除此之外，專業的審計人員可以通過對企業全方位的了解，做出具有針對性的內部審計報告供相關的管理人員作為參考，促進管理者管理水平的提高，確保經濟活動的有效發展。

（三）煤炭企業內部審計能配合國家審計

我國煤炭企業數量多、分布復雜，若只有國家審計部門對其進行監督管理，必然會因龐大的數據量而出現審計不規范現象，因此在煤炭企業內部設置審計部門，能夠讓國家審計與企業審計相互結合，對于完善煤炭企業經濟活動是最佳的一種手段，所以強化企業內部審計對于煤炭企業而言極具現實意義。

三、煤炭企業內部審計的優化策略

（一）建立健全內部審計管理制度

建立健全內部審計管理制度來完善煤炭企業內部審計工作，是時代過程中的必然趨勢，利用規范化制度規范內部審計工作，約束審計人員的工作。理清內部審計機構之間的組織關系，讓審計工能夠發揮其經濟監督、評價、咨詢等能力。企業在建立內部審計制度過程中必須要根據我國行業規定及法律規范來進行，內部審計工作極其重要，管理人員必須要正視內部審計工作，了解內部審計工作的工作重點。實行審計部門的扁平化管理，在分支機構增加的情況下減少管理層級，讓審計人員能夠打破限制，更好的互相協調，實現審計資源配置優化，提高審計工作效率。

（二）加強內部審計機構的獨立性

內部審計工作是企業管理中的重要部分，保持內審機構的獨立性對有效開展審計工作有著重要意義，因此，必須要設置獨立審計部門，隸屬企業董事會垂直管理，其他任何管理人員不得干涉內部審計工作。同時，需要賦予內部審計人員相應的審計權利，讓審計人員能夠對企業分支機構及相關部門進行獨立審計工作，這樣內審工作在企業中具有一定威信度，促使企業相關部門積極與審計部門相互配合，更好的合作開展工作。另則，審計人員不得參與煤炭企業的實際經濟活動，這樣能夠避免審計人員主觀性的去看待問題，提升內部審計工作的獨立性和客觀性。

（三）優化企業審計方式

科學技術的不斷發展，豐富了企業管理工作，煤炭企業的內部審計工作也是如此，管理人員必須要關注信息化技術的發展，并將其及時的應用至審計工作過程中去，改善內部審計人員的工作模式，提高工作質量及效率，減輕工作人員強度，讓其能夠更有激情的投入審計工作過程中去。煤炭企業必須要適時的改變傳統審計模式，在改善工作模式過程中，推進審計工作信息化，全面提高審計工作效能，引進審計軟件,購建審計信息系統，便于審計人員對審計數據進行全面的收集管理，隨時進行信息的查閱工作，強化內部審計對企業風險的管控。

（四）提升審計人員綜合素質

雖然煤炭企業的內部審計人員都具有較高的專業能力和素質，但是在實際工作過程中，管理人員仍然需要關注審計人員專業技能的培訓。管理人員需要為內部審計人員制定定期培訓考核計劃，讓審計人員能夠在工作過程中時刻保持警惕性以及嚴謹的工作作風。煤炭企業在招聘內部審計人員過程中，必須要對其能力、態度、責任心進行全面的考察工作，選擇高素質、高能力的專業審計人員。同時，由于審計工作的信息化轉移，需要進行一定的審計信息系統化培訓，提升內部審計人員的操作能力，讓煤炭企業內部審計工作人員能夠實現全面的提升，為煤炭企業內部審計工作不斷做出貢獻。

四、結語

煤炭企業內部審計工作開展過程存在一定的問題，導致內部審計工作在企業發展過程中沒有起到正面的作用。對此，煤炭企業必須要不斷地優化自身內部審計工作制度及工作方式，讓審計工作部門能夠在獨立的狀態下，完成自身審計工作，充分的為煤炭企業的新時代發展提供助力。