談制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題及對策

楊旭東

（遼寧曙光汽車集團股份有限公司，遼寧 丹東 118000）

一、制造業(yè)企業(yè)資金管理的重要性

資金作為企業(yè)維持日常運營的必要資源，被喻為企業(yè)的“血液”，俗語有“家有余糧，心里不慌”，資金作為企業(yè)的“糧食”，其重要性不言而喻，已關(guān)乎到企業(yè)的發(fā)展與危機，資金管理在制造企業(yè)管理中貫穿始終，同時資金管理又是企業(yè)財務管理的重要組成部分。它的重要性主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）提高資金使用效率的必然要求

1、通過資金管理，降低資金占用

隨著企業(yè)經(jīng)營中采購、生產(chǎn)、銷售的循環(huán)進行，現(xiàn)金與實物間在不斷地轉(zhuǎn)換，資金超占用會時有發(fā)生，通過資金管理，可加快企業(yè)的現(xiàn)金、存貨和應收賬款的周轉(zhuǎn)速度，從而降低資金占用。

2、通過資金管理，實現(xiàn)資源共享

集團公司各分、子公司受行業(yè)、產(chǎn)品、經(jīng)營模式影響，現(xiàn)金流各有不同，加之資金存放分散，造成使用效率不高，通過資金管理，實現(xiàn)集團資金集中管理，從而實現(xiàn)集團內(nèi)資源共享。

3、通過資金管理，提升經(jīng)營質(zhì)量

資金超占用會導致企業(yè)經(jīng)營資金不足，從而對外融資加大成本提高；資金閑置會導致經(jīng)營資金收益下降，通過資金管理，可以提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，保持合理資金存量，減少對外融資依賴，從而提升經(jīng)營質(zhì)量。

（二）提高企業(yè)償債能力的重要保障

企業(yè)經(jīng)營過程中，為實現(xiàn)股東財富最大化，會通過對外融資，利用財務杠桿實現(xiàn)資本增值，有息債務到期歸還是企業(yè)信譽的重要體現(xiàn)，失信記錄會造成債權(quán)人的恐慌，金融機構(gòu)的擠兌，為此，為了規(guī)避企業(yè)償債風險，需要對經(jīng)營資金及有息債務進行動態(tài)分析，及時掌握企業(yè)資金當期與未來的收支變動信息，確保資金余額的合理及授信資源的充裕。通過科學籌措、安排、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，以保障企業(yè)資金鏈的安全，提升企業(yè)的債務償還能力。

（三）保證資金存放、劃轉(zhuǎn)安全的客觀需要

企業(yè)在資金存放、劃轉(zhuǎn)過程中，因人員素質(zhì)、制度落實等因素影響，在管理上會出現(xiàn)一些漏洞，讓一些人員有可乘之機，造成企業(yè)資金風險，甚至造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難。為了防止舞弊資金風險發(fā)生，需要進一步加強對資金的管控，對相關(guān)制度的完善，通過企業(yè)內(nèi)控措施，授權(quán)體系，保證資金在收入、支出業(yè)務中的合理、操作流和上合規(guī)，以避免出現(xiàn)資金管理漏洞。

二、制造業(yè)企業(yè)資金管理中存在的主要問題

（一）資金周轉(zhuǎn)速度低，利用效率不高

企業(yè)資金的本質(zhì)是墊支于社會再生產(chǎn)過程，用于價值創(chuàng)造，并增加社會財富的介質(zhì)，這就要求制造企業(yè)在經(jīng)營過程中，要加強資金管理，提高資金的周轉(zhuǎn)率和利用率，從而提升資金結(jié)存與資金風險、資金收益與資金成本的平衡。從當前一些企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀來看，仍較普遍地存在資金使用效率不高的問題，如企業(yè)因無計劃多行建戶，造成資金存放分散，資金管理不到位；又如集團公司，分、子公司各自為政，資金分散存放，無法集中，造成資金沉淀嚴重；再如企業(yè)對庫存、應收賬款等資金占用項目管控不到位，造成庫存資金占比過高、應收賬款高居不下。直接影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，造成資金使用效率低下。企業(yè)為解決資金需求又變向?qū)ν馊谫Y，財務成本隨之加大，企業(yè)的盈利能力又進一步降低。

（二）缺乏有效的資金預算

1、企業(yè)資金管理形同虛設，資金預算浮于形式，對企業(yè)資金管理支撐作用不夠。例如回款預算，樂觀或悲觀的把握的尺度不同，造成該回款款未回，預算外的回款反而收回；付款預算，業(yè)務部門基于項目進度、節(jié)點的本位考慮或預測不細致，造成報了預算，不付款，急需要付款追加預算等情況，最終造成資金預算與實際執(zhí)行嚴重偏差，現(xiàn)金流量失衡，從而失去了預算的約束作用，失去了其存在的意義。

2、資金預算缺乏科學性，從編制形式上看，當前很多企業(yè)多基于企業(yè)的經(jīng)營目標，與經(jīng)營預算混合在一起，在上年數(shù)據(jù)的基礎上同比例調(diào)整資金預算的各項目，僅僅是數(shù)據(jù)的邏輯增減，缺少對數(shù)據(jù)對應業(yè)務的分析和預測，做出預算對未來的經(jīng)營活動缺少指導意義。從編制方法上看，目前采用的編制方法更多的是增量預算，缺少針對不同業(yè)務，更合理的預算編制方法的應用，預算的事前控制和指導作用受到影響。

（三）信息化管理落后

隨著經(jīng)濟和科技水平的發(fā)展，信息化管理逐漸被應用到各行各業(yè)企業(yè)的管理當中。財務與企業(yè)內(nèi)部的其他部門既相互獨立又相互關(guān)聯(lián)，企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、財務部門要實現(xiàn)信息共享，以此建立一套完整的財務管理體系。現(xiàn)階段的企業(yè)多數(shù)不能有效地利用信息化帶來的便利，及時準確地掌握信息，缺乏有效的信息共享手段，從而影響企業(yè)的資金管理水平。

（四）內(nèi)部控制薄弱，缺乏監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部資金缺乏控制和監(jiān)督會在一定程度上加大企業(yè)的資金風險，從而影響整個企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，甚至出現(xiàn)危機。內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行過程流于形式，后續(xù)監(jiān)管不到位，將使財務工作在企業(yè)籌資、投資和資金營運等管理活動中停留于“核算”，疏于“管理”的狀況。缺乏科學有效的管理體系和執(zhí)行力度是當前我國制造業(yè)企業(yè)面臨的資金管理問題。有的企業(yè)不重視資金預算和控制，片面關(guān)注核算環(huán)節(jié)；還有的企業(yè)制度不健全或是實施不到位，沒有將監(jiān)督貫穿于資金利用的全過程，監(jiān)督審計走過場。這些都是影響企業(yè)資金利用率的重要因素。

三、應對制造業(yè)企業(yè)資金管理主要問題的建議

（一）完善運營資金管理，提高資金使用效率

1、提高營運資金周轉(zhuǎn)效率。對于存貨管理，要采用現(xiàn)代存貨管理手段，及時掌握生產(chǎn)信息，通過詳細分析，達到存貨的存儲成本、短缺成本、運輸成本之和最低，從而降低存貨的占用成本，加速存貨的周轉(zhuǎn)。對于應收賬款的管理，首先應建立信用管理機制，對客戶加強信用管理，針對不同客戶制定合理的信用額度、信用賬期，對逾期賬款制定催款流程、加大催收力度，從而加快應收賬款的回收。同時，通過對企業(yè)債務的有效管理，不斷提高企業(yè)的信用等級，在充分利用商業(yè)信用獲得延期付款和預收貨款的情況下，提高應付占款余額，從而降低資金成本，提高資金運營效率。

2、集團公司實施資金集中管理。推行資金結(jié)算中心制度，例如“收支兩條線”的“資金池”管理模式，分、子公司統(tǒng)一在結(jié)算中心開設收款、付款賬戶，收戶款與結(jié)算中心關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)實時或定點歸集，使集團的資金全部匯集在結(jié)算中心，結(jié)算中參照分、子公司月度預算與用款申請，撥付資金，實現(xiàn)資金資源共享，統(tǒng)一調(diào)度。通過資金統(tǒng)借、統(tǒng)貸、盈缺分子公司間的資金合理調(diào)配，從而降低集團的對外融資需求，降低財務費用支出；通過資金集中、資金量的積累，可提高集團與金融機構(gòu)業(yè)務洽談的籌碼，爭取更多的金融產(chǎn)品與優(yōu)惠利率，從而更有效地支持實體經(jīng)濟，融取更低成本的資金；同時通過資金集中管理，改善了企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，進而提升了企業(yè)的融資和償債能力，提高了資金的運作效率，實現(xiàn)資金使用效益最大化。

（二）推行全面預算管理，提升資金預算效用

全面施行資金預算制度，保證資金安全運轉(zhuǎn)。建立全面的預算管理機制，積極協(xié)調(diào)企業(yè)各部門參加預算管理，將生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等方面的資金收支全面地納入預算管理中，做到事前、事中的實時控制,保證資金安全有序的流動。完善預算制度，提升執(zhí)行、監(jiān)督等部門在資金預算編制、審批、分析、監(jiān)督、考核環(huán)節(jié)中的意識，從而提升資金預算質(zhì)量，保證其在企業(yè)資金管理中的效用得以發(fā)揮。

（三）提升信息化管理，促進資金管理水平

逐步提升企業(yè)信息化管理水平。提高對信息化建設的重視與投入，利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡通信技術(shù)及企業(yè)管理軟件，為企業(yè)業(yè)務部門實現(xiàn)信息資源共享，為管理團隊提供經(jīng)營決策依據(jù)。運用財務等業(yè)務部門一體化的ERP平臺，將企業(yè)財務管理模塊、生產(chǎn)管理模塊、物料管理模塊、資產(chǎn)管理模塊、預算管理模塊關(guān)聯(lián)統(tǒng)一，實現(xiàn)各業(yè)務板塊間的信息集成，數(shù)據(jù)共享。通過對企業(yè)資源集中配置和監(jiān)控，從而為企業(yè)的資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風險提供可靠保障。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管，防范資金安全風險

1、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)風險識別和應對水平。企業(yè)要提高高層領導對資金風險的防意識，逐步完善內(nèi)部控制制度，在崗位設置、業(yè)務流程嚴格執(zhí)行、深入實施，使企業(yè)內(nèi)部的資金管理更加規(guī)范，資金風險得以控制。

2、培養(yǎng)一支強大的專業(yè)人才隊伍，樹立全員參與資金管控的理念。突出人在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用,實現(xiàn)提升人員意識與發(fā)揮制度約束的最佳結(jié)合。因此,一定要加強培養(yǎng)員工，特別是財務人員的培養(yǎng),以提升科學的資金管理意識和形成全員參與成本管控的理念,最終實現(xiàn)促進企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率、防范資金風險的目的。

四、總結(jié)

在當前中美貿(mào)易摩擦、國內(nèi)經(jīng)濟下行，融資渠道不暢，實體經(jīng)濟經(jīng)營困難的情況下，企業(yè)營運資金的管理尤為重要。它已關(guān)系到企業(yè)資金鏈的安全，生存的危機。作為企業(yè)的管理者必須高度重視，充分分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，通過內(nèi)部管理的轉(zhuǎn)型升級，資金管理的優(yōu)化提升，學習優(yōu)秀企業(yè)成功經(jīng)驗，逐漸建立起屬于本企業(yè)自己資金管理模式和競爭優(yōu)勢，從而提高企業(yè)在資金管理和風險應對中的能力，提升資金利用效率，為企業(yè)應對現(xiàn)期國際、國內(nèi)經(jīng)濟形勢、融資環(huán)境提供保障，為企業(yè)的發(fā)展、戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)打下更堅實的基礎。