加強事業單位政府采購內部控制的思考

李貴福

（遼寧省疾病預防控制中心，遼寧 沈陽 110000）

前言

事業單位作為我國提供社會公共服務的組織，主要分布在教育、文化、科技、衛生等行業。作為社會服務性組織，其建立與發展離不開國家的資產供應。政府采購作為事業單位采購設施、物資和服務的主要方式，隨著單位的不斷發展，業務規模擴大，在實際采購操作過程中，所產生的問題相應增多，為采購環節帶來影響，甚至會影響事業單位的整體資金流轉[1]。對此，對采購環節落實內部控制，全面監督政府采購，具有重要意義。

一、政府采購的簡單概述

政府采購主要是指各級政府為展開日常管理活動、為公眾提供服務等，由財政部門進行監督，通過法定方式與程序，以公開招標、公平競標方式，進行采購業務，由國內外市場為政府部門、事業單位等提供貨物，之后財政部門直接付款。通常來講，政府采購主要包含三種方式：集中采購、分散采購以及半集中半分散方式。

二、政府采購對事業單位的重要意義

政府采購作為事業單位應用財政資金的主要方式，科學合理的政府采購具有以下意義。其一，財政資金使用效率明顯提升[2]。自事業單位實行政府采購后，政府增強了對財政資金由價值形態轉變為實施狀態的過程管理，規范了政府采購，提高了資金使用效率。同時，政府采購通過招標方式或集中采購方式，在采購同質量產品時，通過規模優勢，能夠享有一定優惠，減輕了財政資金負擔。其二，更好落實防腐倡廉，規范了財政資金使用秩序。與過去分散性采購相比，政府采購是集中性采購，能夠在公平公正的環境下公開競標，提高了采購的透明度，對采購環節的監督質量顯著提升，有效預防了腐敗問題，對政府形象的樹立具有重要意義。同時， 分散采購時，各個事業單位自己采購，分散無序，而政府采購的落實，審計、供應商、財政、公眾多元化參與了采購監督，財政資金使用秩序得到有效整頓。其三，推動了公共財政體制改革的深入發展。在事業單位采購中，政府集中采購下，財政預算編制更加科學，預算執行力度顯著提升，預算制度更公平，透明性更強，預算管理的效用得到發揮。同時，政府采購方式的落實，對財政支付提出更高要求，公共財政體制更加規范，推動了專門賬戶制度、專款專用制度等有效落實，采購環節的資金利用率顯著提高。

三、事業單位政府采購內部控制中存在的問題

在事業單位開展政府采購中，為保障采購活動的順利實施，應切實做好內部控制工作。然而，在對采購環節進行內部控制時，仍存在諸多問題，主要表現在如下方面：

（一）內部控制制度仍不健全

雖然，我國事業單位已經普遍引進內部控制，但是，在政府采購方面，內部控制制度仍不健全，甚至于，部分事業單位并未將內部控制引入政府采購中，使得相關人員并不能完全理解并落實政府采購政策，采購活動缺乏計劃、采購行為不規范等現象時有發生。如：未向政府采購管理單位申請并得到批復，直接進行采購，影響了政府采購的效益發揮。

（二）缺乏專業政府采購部門與人員

在部分事業單位中，并未對政府采購工作設置專業部門與工作人員，而是將工作分散至各業務部門內，以誰需要、誰采購、誰操作為原則，業務部門根據采購事項向上級申請，得到批復后可展開政府采購工作，并對采購預算、計劃編制、招投標、合同簽訂與驗收、產品使用、業務檔案收集與保全等全權負責，未做到不相容崗位分離。該種情況下，缺乏制約與監督，增大了政府采購風險，極易滋生腐敗行為。并且，采購人員并非專業采購人員，很難保障所采購產品物美價廉[3]。

（三）政府采購預算與采購計劃不準確

在事業單位中，因政府采購預算管理制度不健全，政府采購的預算編制、采購計劃很難得到重視，如此，常導致采購計劃不準確、計劃隨意變更現象，采購預算金額與實際金額差距較大，常出現過大、過小現象，甚至于，直接無視采購的預算編制，常常補報政府采購預算，導致實際執行與采購預算相脫節。同時，在事業單位采購計劃上，也經常進行追加、追減，個別單位甚至先采購后計劃，嚴重影響了政府采購的設立目的。

四、加強事業單位政府采購內部控制的措施

面對事業單位在政府采購內部控制中存在的上述問題，要積極采用如下有效措施，落實內部控制，推動政府采購有序進行，全面發揮政府采購管理工作的作用，提升財政資金使用效益。

（一）健全政府采購的內部控制制度

事業單位在開展政府采購時，不但要涉及單位外部相關程序，還關系到單位內部相應管理流程。對此，事業單位應嚴格遵循國家規定，有效梳理政府采購流程，詳細分析政府采購的管理情況，并針對性建立政府采購內部管理制度，將采購預算、計劃、采購活動、驗收等全部包含其中，保障內部控制制度的全面性[4]。而在制度建立中，首先，事業單位應設置專門的政府采購管理部門，做好崗位設置與職責劃分。其次，應明確制定政府采購的全部流程。最后，明確政府采購項目的審批權限、責任以及采購物資的驗收責任。如此，全面落實內部控制制度，有效推動政府采購的順利進行。

（二）設立專業政府采購部門與人員

在政府采購中，事業單位想要較好完成采購工作，應指定專門的采購部門，若單位規模較小，可引進專業采購人員負責政府采購工作。在政府采購工作開展過程中，其他部門應積極配合，相互監督，以此降低腐敗行為發生的概率，提高政府采購的透明度。并且，在下年度政府采購的預算與具體實施計劃上報時，關鍵環節應由領導班子集體商議決定，杜絕獨斷專權現象。同時，對于政府采購工作，應設置專業監督小組，每半年對政府采購進行一次風險評估，以此降低采購風險，推動采購工作的順利進行。

（三）規范政府采購程序，采購公開

在事業單位開展政府采購時，應嚴格遵循我國相應的法律規定，信息公開、采購透明化、全過程監督并保障群眾滿意，對政府采購的程序嚴格規范，保障采購計劃的嚴格實施。同時，各部門應各司其職，不相容職位應互相分離。在招投標中，政府采購部門應根據實況編制招標文件，并做好政府采購的信息公開，合同簽訂與采購檔案的保管工作；業務處室負責對招投標文件復核、采購項目驗收等工作；而財務人員則負責財務入賬與核算處理；審計部門負責整個采購環節的監督。如此，有效提高政府采購的規范性，充分發揮政府采購的作用，提升財政資金使用效益[5]。

五、總結

總而言之，在事業單位進行政府采購工作中，內部控制的落實，仍存在一些問題，如內部控制制度不健全，缺乏專業政府采購部門與人員，政府采購預算與采購計劃不準確等，嚴重影響了政府采購的作用發揮，影響了財政資金的利用率。對此，健全政府采購的內部控制制度，設立專業政府采購部門與人員，規范政府采購程序，采購公開。全面發揮內部控制效果，提高政府采購的規范與透明，降低財政支出，提高財政資金利用率，推動事業單位政府采購工作的順利進行，為事業單位健康持續發展奠定基礎。