煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中的問題與對(duì)策

姜海峰

（山西錦興能源有限公司，山西 呂梁 033600）

引言

假如財(cái)務(wù)管理具有良好的效果，能夠有效保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和真實(shí)性，同時(shí)還能有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)決策者提供依據(jù)，從而有效增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。[1]因此，對(duì)于煤礦企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理工作必須和內(nèi)部控制工作有機(jī)結(jié)合起來，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展有非常重要的意義。

一、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作相關(guān)概述

（一）內(nèi)控工作的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制工作是指在一定的環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)效益，提高資金的使用率，并達(dá)到制定好的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部開展的各種具有制約和調(diào)節(jié)作用的控制方式。煤礦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中，由于利潤(rùn)不斷在提高，常常使得煤炭的成本被擠壓，包括人工和煤炭資源成本。而且煤礦企業(yè)還存在很多安全問題，包括井下作業(yè)安全問題和井上違法亂紀(jì)問題，這些問題的發(fā)生在很大程度上會(huì)影響煤礦企業(yè)的形象。因此，從成本問題和安全問題出發(fā)，對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，保證相關(guān)部門提高內(nèi)控工作的重視程度，將內(nèi)控理念充分結(jié)合到財(cái)務(wù)管理工作中。

（二）內(nèi)控工作的結(jié)合點(diǎn)

煤礦企業(yè)中財(cái)務(wù)管理工作涉及到的部門較多，凡是與財(cái)務(wù)相關(guān)的部門都參與財(cái)務(wù)管理工作，包括專門的財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)工作人員、企業(yè)管理人員、相關(guān)負(fù)責(zé)人等，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作來說，實(shí)際情況離不開相關(guān)人員的互相協(xié)調(diào)和理解。因此，內(nèi)部控制工作有效落實(shí)的結(jié)合點(diǎn)在于與財(cái)務(wù)相關(guān)的全部人員，需要管理人員和相關(guān)人員共同來完成，從而保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作能夠發(fā)揮出其效用，貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段中。

（三）內(nèi)控工作原則和方法

煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的主要原則包括合法性和全面性，合法性是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作必須嚴(yán)格按照國家下發(fā)的政策、法律法規(guī)、制定的企業(yè)規(guī)章以及實(shí)際發(fā)展情況等內(nèi)容進(jìn)行，保證企業(yè)使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不會(huì)和上述內(nèi)容出現(xiàn)沖突，反之，內(nèi)控工作的效用就無法發(fā)揮，失去控制和約束的能力，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作正常進(jìn)行產(chǎn)生影響。全面性是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作相關(guān)制度必須具有全面性，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部流程，煤礦挖采、材料選購、加工生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié)中。[2]除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的準(zhǔn)則必須起到約束作用，不僅約束工作內(nèi)容，還要約束相關(guān)人員的行為。內(nèi)控工作的方法主要是建立明確的崗位責(zé)任制度和預(yù)算管理制度，前者是明確所有員工的職責(zé)，后者是對(duì)企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，起到節(jié)約資金和資源的作用。

二、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中的問題

（一）內(nèi)控意識(shí)淺薄

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)弱決定了內(nèi)部控制制度能夠有效落實(shí)，通過研究煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理形式，發(fā)現(xiàn)其中財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)較為淺薄，缺乏對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，不僅體現(xiàn)在員工身上，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層也對(duì)此選擇忽視。具體為有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展沒有太大的作用，還有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制相同，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制就行。同時(shí)，還有一些員工并沒有嚴(yán)格地按照企業(yè)制定的制度去工作，玩忽職守的現(xiàn)象常有。這些內(nèi)控意識(shí)淺薄的表現(xiàn)都會(huì)影響內(nèi)控工作的效用。

（二）內(nèi)控管理體系不完善

現(xiàn)階段，盡管煤礦企業(yè)按照相關(guān)要求只讀了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，但是內(nèi)控管理體系并不完善，很多內(nèi)容制定缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，這些都會(huì)影響內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的良好作用。煤礦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，常常重視產(chǎn)量和經(jīng)濟(jì)效益，卻忽視了內(nèi)控工作體系的建立，財(cái)務(wù)相關(guān)工作只是完成的簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)記錄和財(cái)務(wù)信息保存等，并沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的一些問題進(jìn)行提前預(yù)判，導(dǎo)致防范能力較差。[3]

（三）審計(jì)和核算基礎(chǔ)工作薄弱

針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，需要有完善、全面的審計(jì)和核算基礎(chǔ)工作。但是很多煤礦企業(yè)的審計(jì)和核算基礎(chǔ)工作薄弱，這直接對(duì)內(nèi)控工作效果產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。例如，會(huì)計(jì)機(jī)制設(shè)置不合理，會(huì)計(jì)憑證具有很大的隨意性，同時(shí)，有些財(cái)務(wù)人員和內(nèi)控人員的配置不合理，無法發(fā)揮出會(huì)計(jì)工作的職能。另外，還有些會(huì)計(jì)人員比較順利上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)，在工作時(shí)出現(xiàn)不按制度工作的情況。

（四）內(nèi)控人員素質(zhì)不高

從目前的情況來看，很多煤礦企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)不高，這會(huì)在很大程度上影響財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的工作水平，而且還會(huì)在財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作產(chǎn)生影響。

三、解決煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作工作中問題的對(duì)策

（一）提高內(nèi)控意識(shí)

假如一個(gè)企業(yè)缺乏良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，根本無法建立內(nèi)部控制制度，無法實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)控效用?；诖?，就需要提高企業(yè)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)控工作的重視程度。在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，對(duì)于上級(jí)管理層，可以邀請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員舉辦講座，包括財(cái)務(wù)內(nèi)控工作原理、流程、內(nèi)容和具體方式等，提高管理層的內(nèi)控意識(shí)和經(jīng)濟(jì)意識(shí)。[4]對(duì)于企業(yè)工作人員，可以展開內(nèi)部培訓(xùn)，為他們發(fā)放相關(guān)學(xué)習(xí)資料，并在企業(yè)官網(wǎng)上上傳一些關(guān)于內(nèi)控的文章，提高工作人員對(duì)內(nèi)控工作的重視程度。

（二）完善內(nèi)控管理體系

相對(duì)完整和內(nèi)控管理體系能夠保證內(nèi)控質(zhì)量以及內(nèi)控的效用。要想建立完善的內(nèi)控管理體系，就需要將預(yù)防、檢查以及策略相結(jié)合，這樣能夠發(fā)現(xiàn)煤礦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中存在的問題，并結(jié)合相關(guān)策略，減少企業(yè)的損失，這就需要建立全面、具體的內(nèi)控制度，保證制度能夠起到相互制約和相互協(xié)調(diào)的作用，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)內(nèi)容能夠相互關(guān)聯(lián)，同時(shí)做好事前準(zhǔn)備工作，能夠提前預(yù)判，做好防范準(zhǔn)備。因此，建議煤礦企業(yè)可以將生產(chǎn)、供貨、銷售三個(gè)方面實(shí)現(xiàn)相互制約作用，并將這些作為預(yù)防工作落實(shí)的基礎(chǔ)。進(jìn)而結(jié)合事后監(jiān)督，監(jiān)督各個(gè)財(cái)務(wù)崗位上的問題。另外，還要保證企業(yè)的審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)控部門的獨(dú)立性，但是由企業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管，這樣才能起到良好的內(nèi)控作用。

（三）完善審計(jì)核算基礎(chǔ)工作

審計(jì)核算基礎(chǔ)工作的落實(shí)能夠有效發(fā)揮出會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的作用。煤礦企業(yè)部門應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度和核算制度，科學(xué)設(shè)置機(jī)構(gòu)，合理分配人員，保證內(nèi)控工作的有序進(jìn)行。這需要企業(yè)能夠?qū)⑹罩闆r和資金流動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，只有如實(shí)的記錄財(cái)務(wù)資金核算情況，才能反映出真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。[5]因此，需要提高對(duì)相關(guān)人員培訓(xùn)的重視程度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培養(yǎng)，使財(cái)務(wù)人員能夠掌握最新的財(cái)務(wù)技能和管理技能，保證審計(jì)核算基礎(chǔ)工作的科學(xué)性和規(guī)范性。同時(shí)，還要對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行檢查，避免出現(xiàn)為了迎合上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)歡心而做出違規(guī)操作的情況。

（四）提高內(nèi)控人員素質(zhì)

內(nèi)部控制工作主要是由“人”完成，因此，首先就需要重視“人”才能保證內(nèi)控工作的質(zhì)量和效果。不僅要建立內(nèi)部制度，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員素質(zhì)，加強(qiáng)檢查和監(jiān)督，對(duì)于不規(guī)范操作、貪污腐敗問題要進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊。加強(qiáng)教育指導(dǎo)，讓內(nèi)控人員樹立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)最新的政策和制度，保證工作有效開展的同時(shí)還能避免出現(xiàn)失誤現(xiàn)象。

四、總結(jié)

總而言之，煤礦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，要注重內(nèi)控工作，重視其中存在的問題，并尋找良好的對(duì)策進(jìn)行解決，避免發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還能有效發(fā)揮內(nèi)控工作的效用，促進(jìn)煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。