制造企業內部控制存在的問題及改善

劉長征

（青島一木布藝沙發有限公司，山東 青島 266327）

一、制造企業內部控制的現狀

隨著市場經濟發展需求的不斷增加，制造業以擴大生產經營規模來滿足市場發展需求，導致制造業所面臨激烈的市場挑戰，如經營風險增加、管理難度加大等，都在影響著制造企業的進一步發展。制造企業為了解決這些問題，就需要從自身內部控制著手，完善現有的內部控制機制，從而提高制造業自身的管理水平，促進制造企業的快速發展。一般來說，內部控制體系是由內控環境、風險評估、控制活動、信息溝通交流與內部監督這五個部分組成，制造企業需要從這幾個方面進行考慮[1]。就現階段的制造企業而言，內部控制工作沒有準確的定位，各企業的內控體系不完善，有的內部控制措施和制度與企業自身的實際情況不相符，這樣都在一定程度上增加了企業的經營風險。而國外內部控制相對比較成功，我國內部控制還處于“摸石頭過河”的發展期，內部控制體系還不夠完善，如內控環境缺失，分工不明確、內部信息溝通交流不及時、監督不到位等，這都是現階段制造企業內部控制的發展現狀。

二、現階段制造企業內部控制存在的問題

（一）缺乏良好的內控環境氛圍

內控環境是保障內部控制工作順利開展和落實的基礎條件，也在一定程度上決定著內控的效率和質量。一般來說，內控環境主要是指影響企業內部控制開展的各種因素，如企業經營管理風格、工作態度等等，都屬于內部控制的環境因素。但是，在現階段，很多制造企業內控環境缺失，企業管理層對內控重視度不夠，內控人員內部控制意識不強，在實際工作過程中側重于企業生產經營管理，而忽視企業內部控制管理工作，影響內部控制的效率。

（二）缺乏有效的內部會計控制

內部會計控制主要負責制造企業內部財務報表、財務管理活動的追蹤和控制，審核制造企業各項表單，確保財務管理活動的正產進行，降低制造企業財務風險。有效的風險評估機制，需要根據制造企業所處的市場風險，考慮到多方面的影響因素，對其進行風險評估，制定相對應的風險防控措施，增強企業的風險防控能力。但是在現階段，有的制造企業內部會計控制比較松散，不能快速有效的為企業運營管理提供有效的財務支持，導致制造企業經營資金利用效率不高，存在著財務管理薄弱環節，這樣會導致數據信息真實性無法得到有效的保障。

（三）缺乏及時的內部信息交流

現階段，制造企業內部信息溝通交流渠道不完善，缺乏有效的信息傳遞機制作為保障，有的制造企業雖然制定的內部溝通交流制度，但是由于各種外在因素的干擾，導致內部信息不能快速及時的傳遞到位。再加上制造企業管理層與基層員工之間缺乏有效的溝通，管理層不及時掌握基層員工的實際需求，各種有效信息不能及時傳遞至企業管理層，導致企業管理決策不能貼合實際經營狀況，降低內部控制執行的成效。

（四）缺乏科學的內部監督管控

完善的內控體系，監督與審計是必不可少的一個環節，并發揮著十分重要的作用和價值。但是實際的內部控制監督過程中，由于制造企業的大多數員工對內部監督和審計部門存在著抵觸心理，將其看作是監督自身管理行為的一個部門，覺得自身行為自由受到了限制，不愿意參與到內部監督和審計環節中，導致內部監督工作困難重重[2]。此外，有的制造企業內部監督機制不完善，存在著監督漏洞，使得相關工作人員存在著“僥幸”心理，導致內控監督浮于形式層面，很難真正發揮出其應有的成效。

三、制造企業改善內部控制存在問題的具體措施

（一）營造有效內控環境氛圍，全面落實內控工作

制造企業管理層要從思想意識層面上重視內部控制工作，結合內控工作的實際需求，在企業內部開展相應的內控知識宣傳與學習，確保全體員工都能掌握內控相關知識和理念，并嚴格按照內控的相關規章制度來規范自身的行為，在企業內部營造一個良好的內部控制環境，確保內控工作的順利開展。同時，內部控制的相關人員要定期對本企業的管理層進行內控相關知識的匯報和宣傳，增強管理層的內控意識，充分發揮出企業各個管理層的榜樣帶頭作用，從而提升企業員工的內控意識，增強管理層與員工之間的協調配合能力，全面有效的落實內部控制工作。

（二）強化內部財務控制管理，提升內控管理效率

一般來說，內部控制分為管理內控和財務內控，共同組成一個完善的內部控制機制，其中財務內控在企業生產經營過程中發揮著十分重要的作用。制造企業任何一個環節運轉都離不開資金的支持，企業要重視會計控制工作，監督和控制企業各項資金運作的全過程，提高資金的利用效率，確保制造企業各項經營活動的正常運作。首先，要明確會計控制職責，合理配置財務管理崗位，并嚴格劃分財務管理權限和范圍，結合制造企業的實際經營需求，設置不同類型的會計控制部門，確保企業內部各管理崗位權限的相互制衡，提高會計控制的效率。其次，加強財務風險評估，將風險評估滲透到企業各個經營活動中，最大限度地控制各種潛在的財務風險，確保企業財務管理活動的高效進行。最后，實行風險分類管理，建立起有效的風險預警機制，加強對各種風險的預測、評估、分析，并制定相應的風險防控措施，一旦發現問題，及時解決和完善，從而提升內部控制的效率。

（三）加快內部信息溝通交流，搭建信息交流平臺

制造企業要結合自身的實際狀況，引進各種現代化的管理軟件和技術，建立起信息化的溝通交流平臺，加快內部信息的溝通與交流，從而實現企業內部信息采集、整合、分析、匯總的一體化信息服務，全面提升制造企業內部信息傳遞的效率[3]。同時，制定完善的內外部信息交流機制。其中，內部信息交流機制主要是確保制造企業管理層能及時掌握和了解企業員工的實際狀況，各種管理措施和規章制度也能及時下發至基層員工，增強企業內部各項信息傳遞的流暢性和及時性。而外部信息傳遞機制主要是對企業所處市場環境、社會政策等方面的信息進行匯總分析，并傳遞至企業關鍵的管理部門，加強管理部門對這些信息的解讀和掌握，及時改進和調整內部控制措施，增強制造企業的社會適應性。

（四）完善內部監督管控機制，加大內控監督力度

內部監督是內控體系的一個重要組成部分，并在提升制造企業管理水平和質量方面發揮著很重要的作用。制造企業要根據當前內控體系的實際，完善現有的內部監督機制，引入現代化的管理軟件，搭建起信息化、動態化的內控監督平臺，并對制造企業各個經營管理活動的全過程進行監督與管控，實現實時化、動態化監控，全面提升內部監督的效率。同時，要設置專門的內控監督機制，主要負責制造企業各項管理活動、經濟活動等方面的監督工作，加大內部監督力度，規范員工行為，落實內控各項規章制度和措施，杜絕徇私舞弊等情況的發生，全面提升內控效率。

四、結束語

綜上所述，制造企業加強內部控制，需要營造內控必備的環境氛圍，加強制造企業內部財務控制管理，確保內部控制的有效性。同時，借助現代化的管理軟件，加快內部信息傳遞，實現各種信息的傳輸與共享，確保內部各項政策的“上傳下效”。此外，要進一步完善現有的內部監督管控體系，加大內部監督管控力度，落實內控措施，全面提升內部控制的效率和質量，推動制造企業的快速發展。