中小財產保險公司財務管理探析

張強

（黃河財產保險股份有限公司，甘肅 蘭州 730050）

一、當前保險行業經營環境

一是我國宏觀經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，正在推動和倒逼保險行業從粗方式發展方式向高質量發展方式轉變。

二是近幾年，保險行業持續保持嚴監管態勢，監管政策疊加發布，市場化改革深入推進，亂象治理持續發力，特別是2018年銀保監會合并后，地方監管力量得到有效充實，檢查監督力度將進一步增強，監管規則正在強力改變市場發展趨勢。

三是保險行業補償式的高增長時代已基本結束，傳統的鋪攤子，擴機構的發展策略已不符合時代要求，進入保險行業的中小財產保險公司，生存及發展能力備受考驗。

二、中小財產保險公司財務管理的難點

（一）資金流動性及收益性的平衡

我國財險行業市場主體達近百家，對于剛剛進入市場的中小財產保險公司，競爭壓力巨大，為了快速在市場上站穩腳步，部分公司秉持“規模為先、效益為后”的傳統經營理念，使得部分公司出現資金沉淀缺口，大部分公司承保虧損，成本收益匹配狀況較差，當期凈現金流為負數，公司流動性風險在投資、籌資、承保和理賠環節均有發生。保險業務是負債經營，大額賠款難以預見，加之客戶的退保行為，使得保險公司資金的波動性很大。近幾年，我國資本市場波動很大，2018年資本市場行情異常低迷，個別中小財產保險公司期望高額的投資回報率彌補承保虧損，盲目投資或投資不當，導致收益甚微，資金的收益性大打折扣。

（二）財務管理體制的建立和健全

中小財產保險公司的財務管理體制不夠健全。一是財務制度不完善，存在部分財務事項無章可循的問題，財務風險密布且易暴露。二是難以科學的實施全面預算管理，預算管理水平不高，不能為業務開展提供合理的標準，導致公司內部管理成本增加，無法有效利用有限經濟資源。三是監督檢查機制較不完善，缺乏與之匹配的執行與問責機制，財務部門職責不明確，財務人員配備有限，不利于財務部門職能充分發揮。四是財務考核體系不完善，對財務機制的執行效果難以進行監督評估，存在的問題無法及時識別，潛在的財務風險得不到有效控制。

（三）內部控制的有效性

中小財產保險公司內部控制較為薄弱。一是由于成立時間較短，注意力主要集中在保險銷售，公司財務內部控制流于形式，使得一些逾越有關法律法規的現象產生。二是由于忙于鋪設機構，總公司的財務管理經驗及力量補充不足，全面的流程梳理及控制措施制定工作起步較晚。三是在業財融和方面，存在就財務論財務的問題，尚不能將財務工作下沉至業務環節，財務對業務的控制不夠深入，使得公司的財務管理不接地氣。

（四）財務管理信息化

中小財產保險公司，在開業前后三年，處于搭建并完善財務信息系統的關鍵時期。一是缺乏對財務系統建設缺乏長遠的規劃，存在想當然，照抄大型保險公司的問題。二是缺乏規范的、系統的財務信息化管理模式，資產管理、預算管理、財務分析和會計核算等都自成體系，造成了信息化管理效率低下、數據信息冗長、信息化管理成本過高、信息安全性得不到保障，與業務系統不能有效對接，信息資源缺乏高效性和可靠性等問題。

（五）高企的稅費成本

中小財產保險公司必須遵守國家稅收政策，依法繳納稅款，高企的稅收成本不斷擠占企業的盈利能力。一是當前財產險行綜合成本率已超過100%，中小財產保險公司為了獲取客戶，需較成熟公司付出更大的銷售成本，其中手續費及傭金占保費收入的比重，遠遠高于國家稅收允許的不超過15%規定。二是財產保險合同印花稅稅率較高、未決賠款準備金企業所得稅限額列支、缺乏巨災準備金稅收優惠政策、繳納保險保障基金和交強險救助基等稅費政策的限制，使得其盈利水平受限。

三、中小財產保險公司財務管理的對策

（一）健全的財務管理機制

一是應加快建章立制的進程，有計劃的實施財務制度建設，搭建科學合理、層次分明、銜接緊密的財務管理制度體系。二是應創新預算編制方法，發揮預算指標的導向及引領作用。黃河財險2018年開業，針對當前財產險行業盈利狀況，將邊際貢獻作為主導預算指標，以此為起點，在確定邊際貢獻率后，倒推各營業機構保費收入預算（指導性指標），賦予營業機構更多銷售自主權，確保公司穩健經營。三是應制定完善的經營績效考核制度并嚴格執行，經營績效考核指標應與年度預算指標緊密銜接，考核結果應準確客觀公正反映各責任主體經營效果。四是應高度注重高素質的財務管理人才的引進，通過先進的管理手段和專業的管理設備對企業的財務狀況進行有效管理。

（二）保證資金流動性的前提下穩步提高收益性

一是應從籌資、投資、承保和理賠等環節全面管理公司資金，實行資金全流程管理。二是在收入端重點加強應收保費的管理，以黃河財險為例，其工程險占據主導地位，具有筆數少，單筆金額大的特點，一旦形成應收保費，公司資金的流動性及收益性將雙雙受損。黃河財險高度注重應收保費的管理，制定專門的應收保費管理辦法，明確財務、銷管、條線業務管理部門及營業機構的權責，并與其KPI指標掛鉤。三是投資端應合理配置權益資金與債務資金的比例，適度地進行債務籌資[1]；在進行投資活動時，應該透徹了解投資信息、制定科學的投資方案，可適當提高委外投資的比重，并聘請第三方托管機構做好資金管理及賬務記錄，爭取取得高于行業平均水平的投資回報率。

（三）加強公司財務會計內部控制建設

一是應充分考慮公司內外部環境，熟悉銀保監會等監管政策和最新財稅政策變化情況，深刻領會公司對財務部門的要求和定位，為開展財務內部控制明確方向。二是財務內部控制應堅持內控制度化，制度流程化，流程崗位化的原則[2]，實現機制設計層面的制約牽制，確保財務內部控制深根落地。三是應充分發揮第三方對內部控制執行情況的評價和監督作用，開展內部審計時，上級公司可派遣專門人員或者聘請外部專業機構，比如審計事務所、外聘會計等進行公司的審計工作，以彌補公司內部審計力量不足的問題。四是總公司財務部門應加強對營業機構的檢查和考核力度大，應對財務制度實施效果進行檢查監督，配備相應的考核制度，采取合理的獎懲措施。

（四）力推財務信息化建設

一是在當前監管環境日益嚴厲的大環境下，中小財產保險公司應深刻意識到，財務信息化是財務管理的重要利器和必然選擇，應早日進行全面的財務信息集中化管理。二是應充分發揮后發優勢，推進全部核算工作由總公司集中開展，收入類資金全部由總公司集中收取，支出資金絕大多數由總共進行集中支付的集中核算和支付體系[3]。三是應打通財務管理內部系統，業務系統有效對接的障礙，實現各個系統模塊的無縫對接，將財務控制規則內嵌到財務系統甚至是業務系統的相關環節，確保信息的高效性，保證財務工作的有效開展。

（五）深化稅費管理及納稅籌劃

一是應積極向注冊經營地政府部門爭取有利于公司發展的財稅政策，如稅收返還或退稅政策。二是應及時跟進最新財稅政策，吃透吃準政策要點，及時梳理并識別納稅風險點，將相關稅收規則內嵌至財務及業務系統中，多措并舉依法準確納稅。三是應借助稅務師事務所等第三方中介機構力量，夯實稅務管理基礎，科學合理籌劃稅務，提高企業盈利水平。四是應積極向稅務政策制定部門，積極反饋訴求，爭取有利于中小財產保險公司生存發展的稅收政策。

四、結束語

中小財產保險公司想要在激烈市場競爭中謀求一席之地，靠的不是不計成本的市場份額的搶奪，其優秀的財務管理水平，對于企業的生存及可持續發展至關重要，財務部管理不只是財務風險的控制，更是企業戰略實施的推動者，價值貢獻的引導者和創造者。