關于中小學內部控制存在問題的探討

趙玉棠

（新疆奎屯市教育局，新疆 奎屯 833200）

中小學內部控制，是以中小學校為主體，通過制定制度、實施措施和執行程序，對學校經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制建設活動的開展，能夠幫助中小學校更加清醒地認識到內部管理過程的不足，從而加以改進，才能更好的履行其教育職能。

一、中小學內部控制存在的問題

（一）單位層面

1、內部控制意識不強，制度流于形式

中小學校在開展內部控制工作中，普遍存在內部控制意識不強的情況。由于在具體工作中，通常是 由中小學的財務部門負責上報有關內部控制的資料，學校領導往往會全權交由財務部門完成此項工作。而財務部門受限于職能范圍及財務人員的業務水平，很難對全校的經濟活動進行內部控制。學校制定的內控制度往往也流于形式，過于籠統簡單，操作性不強。

2、機構設置不合理，職責不清

在實際工作中，中小學校往往只重視一線的教育教學工作，對后勤、辦公室等其他科室工作人員，往往是抽調一些“老、弱、病、孕”等不能從事教學工作的教師臨時兼任，在一些規模較小的學校，甚至存在一人身兼數職的現象，人員的穩定性也較差。這些原因會造成學校的崗位職責不清，工作缺乏連續性，不利于學校的管理。

3、關鍵崗位監督不力，管理不善

學校對負責采購、維修的人員，負責資產管理的人員，食堂管理人員，以及財務人員等關鍵崗位，缺乏有效的監督和控制，很多中小學都沒有建立對這些崗位的輪崗制度，在一個崗位上干到退休或十幾年的人并不少見。長期在一個崗位上工作，既不利于工作的創新，也會增加舞弊的風險。

（二）業務層面

1、預算編制質量低，執行不力

中小學校的預算編制，往往只是對有關人員的經費進行編制，對學校的采購、維修活動卻沒有納入預算，使預算編制的內容不完整，質量不高。在預算執行過程中，預算調整的隨意性較大，無預算及超預算的情況時有發生。

2、收支業務不規范，把關不嚴

目前中小學校除高中學校收取學費、住宿費外，其他的中小學已經沒有收費項目，收入業務較少。但仍存在教師或其他部門向學生收取資料費、復印費等情況。在支付業務中，中小學校缺乏事前申請控制，財務人員對各類原始單據的審核把關不嚴，存在憑證附件不全，簽字審批不規范的現象。

3、資產管理不完善，賬實不符

中小學校的資產管理不規范是普遍存在的情況。近幾年，由于教育均衡發展達標等原因，國家對中小學校的投入不斷加大，包括校舍建設及維修、教學儀器設備的購置、圖書的購置等。大批資產撥入學校后，有些沒有計入固定資產或存貨管理，有些雖然登記入賬，但實物保管和使用缺乏管理，造成賬實不符。

4、采購程序不規范，計劃缺失

中小學校往往沒有編制采購預算和計劃，學校的業務人員對采購政策的理解和掌握也不到位，對于學校的采購活動，該不該納入政府采購流程經常拿不準，該如何辦理相應的采購手續也不是很清晰，使學校采購違規的風險增加。

二、中小學內部控制問題的解決方案

（一）增強內控意識，完善相關制度

首先要從學校領導的內控意識提高抓起，只有學校的領導對內部控制建設采取積極支持的態度，直接參與內部控制建設的過程，并提供必要的人力、物力支持，才能保證內部控制建設的有效開展。其次是學校的各個科室主任及業務人員，要不斷增強內控意識，認真落實執行各項內部控制措施，防范和降低學校內部控制的風險。最后是對全校的教職工進行廣泛的宣傳，讓教職工參與到學校的內部控制工作中來，發揮群眾的日常監督作用，讓內部控制取得實效。

（二）調整機構設置，明確部門職責

根據學校的“三定”規定，結合學校的實際情況，合理設置學校的部門及科室，明確各科室的職責分工，明確業務流程，建立崗位責任制，責任到人。對學校的重大經濟事項，要實行校領導班子集體決策，并形成會議記錄。

（三）建立關鍵崗位輪崗制度，加大人員培訓力度

學校的關鍵崗位主要包括參與預算管理、收支管理、政府采購、資產管理等業務的崗位，如后勤主任、資產管理員、財務人員等。學校應當科學設置內部控制關鍵崗位，確保不相容崗位相分離，通過制定崗位責任書，規定關鍵崗位的專業能力和職業道德要求。目前，中小學校大多實行“校財局管校用”和“財務集中核算”的方式，財務人員輪崗制度已基本建立，有效防止財務舞弊的發生。同時，還應當切實加強關鍵崗位人員的業務培訓力度，以及職業道德教育，提高業務能力水平。

（四）提高預算質量，強化預算執行

中小學校的預算編制主要是支出預算的編制，根據保工資、保民生、保運轉的要求，將學校全年的支出按相應的標準進行預算，以支定收，收支平衡。

第一，提高預算編制質量，首先要建立學校內部之間溝通機制，讓財務部門與教務、辦公室、后勤等部門充分溝通，將學校的采購、維修等經濟事項納入到預算中，真實全面地反映學校的收支。其次，要完善編制方法，做好基礎數據的準備和相關人員的培訓。最后，要強化預算的內部審核，財務部門對各部門提交的預算建議數進行合理性和合規性的審核。財務部門編制的預算要經過學校的預算領導小組審核。

第二，強化預算執行，一方面要嚴格控制預算追加和預算調整，避免超預算支出等問題，另一方面要按進度撥付預算資金，避免執行進度進快或過慢，最后，還要加快建立預算績效評價制度，提高預算資金的使用效率。

（五）規范業務收支，降低財務風險

中小學校收入業務要實施歸口管理，統一由財務部門負責收入業務，學校其他部門和個人不得收款。同時要加強對各類票據、印章的管理，避免票據遺失和舞弊。支出業務管理，是學校內部控制的重點。第一審核支出事項是否符合預算，有無超預算或沒有預算的情況；第二審核支出事項事前是否有學校領導審批，重大的支出是否經學校領導集體研究，并提供相關資料；第三審核支出的原始票據是否真實合法，內容是否完整，對電子發票要做好查真和查重；第四審核支出的標準是否符合規定，按照四不直接分管和會簽制的有關要求，對經濟事項按金額大小分額度進行審批。

（六）加強資產管理，提高使用效率

中小學校要配備專門的資產管理人員對學校的資產進行管理，同時按資產大類再設立專門的資產保管人。對資產的購置、驗收、領用、報損等業務，要嚴格按照規定的程序進行處理。每年至少對資產要清查盤點一次，確保賬實相符。會計人員同資產保管部門要定期對賬，發現問題，及時進行處理。中小學對于上級部門調撥劃入的教學設備和其他資產，要及時登記入賬，加強資產的管理，提高資產的使用效率。

（七）合理制定采購計劃，嚴格采購程序

中小學校要根據開展教育教學工作的實際，提前做好相應的采購預算，對于大額的采購和維修除經學校集體研究外，還應當報上級教育主管部門同意，方可進行采購。同時，要按照政府集中采購規定的程序進行采購，并選擇合適的采購方式。近兩年，財政部門放寬了對行政事業單位的采購權限，對限額內的物品采購可以由單位自行詢價。因此，中小學校應當成立三人詢價小組，按照詢價的有關流程自行開展好采購詢價工作。

三、結束語

中小學校不斷加強內部控制，既是上級部門提出的要求，也是學校自身發展的必然要求。中小學應不斷完善學校的各項內控制度，切實執行，各部門之間分工明確，相互制約，形成完善的內控機制，防范校園舞弊和腐敗、提高教育資金的使用效率和效果。