新醫(yī)改下公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設

姬倚磊

（西安醫(yī)學院第二附屬醫(yī)院，陜西 西安 710038）

一、新醫(yī)改下建立內(nèi)部控制的基本原則

我國公立醫(yī)院發(fā)展的時間實際上是較晚的，尤其是在公立醫(yī)院的管理過程中存在很多的問題，隨著我國經(jīng)濟的逐步發(fā)展，尤其是我國公共衛(wèi)生以及醫(yī)療改革的發(fā)展，對當前公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系提出了新的要求，在這樣的要求下，我國公立醫(yī)院應該緊跟國家的步伐，對自身內(nèi)部控制進行建設，從而加強我國公共醫(yī)療衛(wèi)生的建設。其中在公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設的過程中，醫(yī)院應該遵循以下的原則，首先是需要根據(jù)自身的實際情況，不同地區(qū)的醫(yī)院之間是不同的，所以醫(yī)院對內(nèi)部控制的建設應該根據(jù)自身的情況進行制定，必須嚴格遵守國家的法律法規(guī)和制度要求，同時管理者應該以新醫(yī)改制度政策為指導，不斷完善自身內(nèi)部控制，要求全體的工作人員能夠在內(nèi)部控制中貢獻自己的力量。其次，醫(yī)院需要加強對重要領(lǐng)域的內(nèi)部控制，尤其是政府撥款、招標采購、醫(yī)院擴建工程等，需要加強財務以及預算方面的控制。最后，則是需要根據(jù)不同崗位之間的要求，科學的設置管理機構(gòu)，形成相互制約，相互促進的內(nèi)部控制體系[1]。

二、我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

（一）公立醫(yī)院內(nèi)部控制認識不足

我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制實施的時間較短，因此醫(yī)院部門以及個人對內(nèi)部控制缺乏認同感，很多公立醫(yī)院的管理者只是了解內(nèi)部控制的基本概念，對如何建設以及建設完成后如何去改善都缺乏理論以及經(jīng)驗支持，這就導致了醫(yī)院內(nèi)部控制在實施的過程中存在建設困難、改善困難的情況。同時，內(nèi)部控制由于觀念的不足，導致了公立醫(yī)院內(nèi)部控制在實施的過程中，缺乏科學性的指導，與實際工作難以接軌，從而造成職能部門無法對內(nèi)部控制進行實施，財務資金存在損失以及浪費的現(xiàn)象，對公立醫(yī)院財產(chǎn)造成的一定的損害。

（二）公立醫(yī)院風險控制不到位

公立醫(yī)院在現(xiàn)實的工作中，存在崗位設置不合理的現(xiàn)象，尤其是在財務崗位中，醫(yī)院會出現(xiàn)“一人多崗”的情況，因此在財務風險控制方面，精力投入較少，對財務風險的分析也做不到位，甚至部分崗位的印章由單個崗位或個人進行保管，在藥材采購的過程中，申請、審批、管理、入庫等流程都是由個人進行負責，這種情況顯然沒有貫徹崗位分離的原則，自然會對管理造成一定障礙，同時也會對資金的使用監(jiān)督造成一定困難，尤其是藥品采購流程需要做到精確，只有這樣藥品才不會出現(xiàn)問題，崗位人手不足，設置不合理很有可能造成一些事故出現(xiàn)，造成醫(yī)院的發(fā)展出現(xiàn)風險性。

（三）財務管理混亂

當前的很多公立醫(yī)院領(lǐng)導在面對內(nèi)部控制時，重視程度不夠，財務部門在醫(yī)院中被視作后勤部門，導致了財會人員無法參與到醫(yī)院的內(nèi)部控制建設中，無法起到財務部門在內(nèi)部控制中的主導地位，同時部分的公立醫(yī)院在財務控制中沒有制定相應的財務制度，盲目按照國家以及上級部門的制度進行，不能夠和醫(yī)院現(xiàn)實情況進行結(jié)合，財務內(nèi)部控制管理混亂的現(xiàn)象時有發(fā)生。同時，在賬目的管理上，缺乏足夠的監(jiān)督機制，因此賬實不符、資產(chǎn)管理混亂的情況時有發(fā)生，在財務管理中缺乏對固定資產(chǎn)的審查、清算、破損統(tǒng)計等工作[2]。

（四）缺乏科學的預算管理

首先，部分公立醫(yī)院存在預算管理體系不完善，預算管理職能難以發(fā)揮的現(xiàn)象，醫(yī)院各個部門之間是相互獨立的，因此在管理的過程中，整合起來較為困難。其次，各個部門之間由于獨立性較強，因此內(nèi)部之間的信息交流以及溝通就顯得較為重要，但是在實際預算管理中，各部門之間缺乏交流，預算的管理由于缺乏足夠的溝通，對其中輕重緩急沒有全面的認識，造成預算難以精細化進行，影響了預算的執(zhí)行效果。最后，預算管理執(zhí)行中缺乏足夠的績效考核機制，這就導致了人員以及項目在進行的過程中，主觀能動性較差，人員不能夠很好對預算管理進行執(zhí)行，同時缺乏約束會造成項目進展受到影響，嚴肅性不夠。

（五）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)部控制建設中非常重要的一個環(huán)節(jié)，但是在當前的醫(yī)院中，內(nèi)部審計工作缺乏規(guī)范的監(jiān)督以及評價機制，導致了公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員存在配備不足且素質(zhì)較低的現(xiàn)象，同時內(nèi)部審計人員多數(shù)是從其他的部門轉(zhuǎn)入，因此對該部門中的工作缺乏足夠的經(jīng)驗，因此難以滿足醫(yī)院事業(yè)發(fā)展以及審計的需要，同時部分醫(yī)院的內(nèi)部審計、紀委以及監(jiān)察部門進行盲目合并，很容易在工作過程中受到另外兩種職能的鉗制，并且內(nèi)部審計人員多數(shù)由醫(yī)院內(nèi)部職工構(gòu)成，由于利益以及人情的關(guān)系，導致內(nèi)部控制以及監(jiān)督作用很難有效實施。

三、加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對策

（一）增強公立醫(yī)院工作人員內(nèi)部控制意識

增強公立醫(yī)院工作人員的內(nèi)部控制意識應該是自上而下的，只有領(lǐng)導層接受并支持內(nèi)部控制進行改進完善，內(nèi)部控制制度才能夠更好地實施。同時，在內(nèi)部控制制度進行實施時，醫(yī)院應該著手加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的宣傳，使醫(yī)院的職工對醫(yī)院內(nèi)部控制制度有足夠的歸屬感，從而能夠更好引導職工遵守行為準則，參與到醫(yī)院的內(nèi)部控制中，并且醫(yī)院的領(lǐng)導需要對醫(yī)院的內(nèi)部控制氛圍進行培養(yǎng)，提出的建議應該具備一定的前瞻性，并且能夠和本院的特色以及現(xiàn)實情況進行結(jié)合，讓員工的價值在內(nèi)部控制制度中充分展現(xiàn)[3]。

（二）加強公立醫(yī)院風險控制

建立不相容職務分離是醫(yī)院中必須要改進的部分，醫(yī)院之中有利益相關(guān)的崗位以及職務必須要有嚴謹?shù)膷徫环止ぶ贫?，這樣才能夠促進相互之間的分離，才能夠加強單位內(nèi)部之間職務相互之間的制衡，醫(yī)院之中出現(xiàn)的最大問題，一方面是醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)的腐敗現(xiàn)象，另一方面則是醫(yī)院發(fā)展過程中，采購物品出現(xiàn)失誤，導致治療出現(xiàn)問題，因此醫(yī)院內(nèi)部風險控制也應該從這兩方面著手，只有相互制衡，才能夠讓內(nèi)部的采購更加嚴謹，讓采購中資金的使用更加精準，保證醫(yī)院在發(fā)展的過程中不會出現(xiàn)重大事故。

（三）建立科學的財務管理制度

財務管理制度是和醫(yī)院息息相關(guān)的，尤其是在新醫(yī)改后，財務部門建立有了更多的要求，在財務管理的過程中，應該對財務部門規(guī)章以及制度進行規(guī)范，同時應該對審計部門工作范圍進行擴大，讓審計部門對現(xiàn)金以及銀行存款余額等進行審查，杜絕財務挪用以及貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)，并且在財務工作中，公章與私章應該分開保管，在使用時做好登記的手續(xù)，對使用的方向以及使用的情況都做出記錄，并且在財務使用中對財務資金記錄，各賬單等都進行核對，這樣才能夠保證財務票據(jù)的使用能夠符合醫(yī)院的要求，不會出現(xiàn)重大差錯或者舞弊。

（四）建立科學的預算管理體系

在醫(yī)院的預算管理科學體系的建設中，首先應該對醫(yī)院管理層的認識進行全面的普及，從而在各方協(xié)商的情況下對預算管理體系進行初步的建設。除此之外，加強預算編制程序規(guī)范化、系統(tǒng)化的建設，讓預算編制能夠在預定的情況下進行，方便預算管理工作的開展。同時，應該時刻關(guān)注國家以及上級單位有關(guān)預算管理政策方面的調(diào)整，確保預算管理能夠在第一時間做出反應，讓工作更好地進行，最后則是在預算管理的過程中加強內(nèi)部信息交流建設，能夠讓醫(yī)院內(nèi)各科室之間進行有效的交流，對醫(yī)院的項目做出全方位的了解，這樣才能夠更快更好地開展工作。

（五）建立獨立審計機構(gòu)

醫(yī)院審計機構(gòu)的建設，首先，需要院長直接進行領(lǐng)導，只有這樣才能夠讓審計部門具備足夠的權(quán)威性，其次，提升審計人員的素質(zhì)，讓審計人員能夠?qū)Ω鞑块T工作都有著足夠的認識，這樣才能夠?qū)ぷ魈岢稣_的指導。同時，在審計人員中，應該不斷增強審計人員專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，這樣才能夠加強內(nèi)部審計隊伍的建設，讓審計人員能夠面對更復雜的情況。最后，審計隊伍的人員最好是從外部直接招聘，這樣能夠規(guī)避人情往來以及利益糾葛，讓醫(yī)院內(nèi)部的審計工作真正符合醫(yī)院的需要，切實發(fā)揮監(jiān)督的作用。

四、結(jié)束語

公立醫(yī)院作為我國公共醫(yī)療衛(wèi)生單位，其擔負著建設我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的重大使命，作為我國醫(yī)療衛(wèi)生建設中非常重要的單位，其資金使用以及發(fā)展運營都受到了國家重點的關(guān)注，因此想要提升公立醫(yī)院的質(zhì)量，需要對其內(nèi)部控制進行提升，尤其是在當前新醫(yī)改的大環(huán)境下，只有加強內(nèi)部控制建設，才能夠讓公立醫(yī)院更好為我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)做出貢獻。