營改增對公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)的具體影響及優(yōu)化措施

肖輝

（贛州市公路管理局路網(wǎng)管理中心，江西 贛州 341000）

在我國多個領(lǐng)域都開始落實(shí)營改增，營改增被推行之后，公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也因此發(fā)生一定的變化。在營改增的影響下，公路施工企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生改變，為了保障公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果，公路施工企業(yè)需要提出合理的財(cái)務(wù)管理策略，順利開展財(cái)務(wù)管理工作。本文結(jié)合營改增對于公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，提出具體的優(yōu)化對策，保障營改增的實(shí)行效果。

一、概述營改增

營業(yè)稅和增值稅的稅率和起征點(diǎn)以范圍等方面都具有一定的差異，企業(yè)最關(guān)注的是稅率問題，營業(yè)稅以行業(yè)性質(zhì)為基礎(chǔ)確定征稅標(biāo)準(zhǔn)，征稅范圍在3%～20%范圍內(nèi)，增值稅根據(jù)行業(yè)性質(zhì)制定標(biāo)準(zhǔn)，主要依據(jù)是納稅人規(guī)模。營業(yè)稅和增值稅的稅收結(jié)構(gòu)具有很大的不同，實(shí)施增值稅可以避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題，在消費(fèi)者身上落實(shí)最終稅款，公路施工給企業(yè)屬于資源密集型企業(yè)，涉及到較多環(huán)節(jié)流程，實(shí)施營改增可以降低公路施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是也會影響到公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和會計(jì)核算等工作，實(shí)施營改增之后，公路施工企業(yè)需要轉(zhuǎn)化營業(yè)稅內(nèi)容為增值稅金額，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作更加復(fù)雜。

二、營改增對公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)的具體影響

（一）影響企業(yè)的稅負(fù)水平

公路工程規(guī)模比較大，施工企業(yè)核算收入和成本通常都是利用完工百分比法，根據(jù)合同的工程計(jì)量款支付現(xiàn)金流。繳納增值稅，只有收款的時(shí)候才可以低確定銷項(xiàng)稅額，公路施工企業(yè)具有較大的采購數(shù)量，如果在前期集中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，回款還沒有取得的情況下，還存在不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，使公路施工企業(yè)穩(wěn)定資金壓力由此增加，對比營業(yè)稅，實(shí)施增值稅導(dǎo)致企業(yè)資金管理難度比較大。

（二）加大財(cái)務(wù)管理難度

公路施工企業(yè)推行營改增政策，逐漸增加了公司的工作量，營改增政策涉及到復(fù)雜的財(cái)務(wù)條款，在公路施工企業(yè)單重，材料采購非常占據(jù)最大比例，在營改增之前采購材料，無法抵扣稅項(xiàng)，再加上工人薪酬不斷提升，增值稅無法抵扣工作的工資和差旅費(fèi)等，導(dǎo)致公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理難度由此提升。

三、公路施工企業(yè)面對營改增的財(cái)務(wù)優(yōu)化措施

（一）改進(jìn)會計(jì)核算系統(tǒng)

實(shí)施營改增之后，公路施工企業(yè)而改進(jìn)內(nèi)部會計(jì)核算系統(tǒng)，保障會計(jì)核算的規(guī)范性，提高財(cái)務(wù)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，加大力度培訓(xùn)財(cái)會人員，完善財(cái)會處理的內(nèi)部控制制度。公路施工企業(yè)需要仔細(xì)核算各個財(cái)務(wù)科目，在施工過程中發(fā)生成本費(fèi)用的過程中，在成本費(fèi)用當(dāng)中不能包括含有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的款項(xiàng)，根據(jù)成本費(fèi)用科目分開核算總價(jià)款，確定應(yīng)交增值稅額和進(jìn)行稅額，如果沒有分開核算，就無法阿抵扣該部分的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)增值稅屬于價(jià)外稅，在主營業(yè)務(wù)收入科目當(dāng)中需要列出扣除增值稅的余額，單獨(dú)核算增值稅銷項(xiàng)稅額。在公路施工企業(yè)日常工作過程中，財(cái)會人員選擇的供應(yīng)商要保證可以開具增值稅發(fā)票，及時(shí)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票。

（二）加強(qiáng)納稅籌劃

實(shí)施營改增之后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，公路施工企業(yè)可以獲得更大的納稅籌劃空間，降低了公路施工企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)綜合收益得到提升。因此公路施工企業(yè)需要在財(cái)務(wù)部門中融入納稅籌劃工作，規(guī)范籌劃具體步驟，完善籌劃方案，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理當(dāng)中融入納稅籌劃。為了節(jié)省公路施工企業(yè)的成本，滿足進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣效益，可以選擇小規(guī)模的納稅人滿足供貨需求，為了避免一次支付大額資本，保障資金流的穩(wěn)定性，可以利用融資性租賃，避免資金發(fā)生沉淀，使資金利用率不斷提高。針對運(yùn)輸服務(wù)等輔助服務(wù)，可以剝離這些輔助服務(wù)的部門，利用外購形式，或者增加進(jìn)行抵扣額，使公路施工企業(yè)成本和管理難度極大的降低。

（三）加強(qiáng)監(jiān)察企業(yè)財(cái)務(wù)

公路施工企業(yè)需要管理很多部門，在日常工作過程中無法公平的分配各部門事務(wù)，因此公路施工企業(yè)內(nèi)部可能會出現(xiàn)分工不明確的問題，因此公路施工企業(yè)需要加大力度監(jiān)察財(cái)務(wù)，使公路施工企業(yè)的市場競爭力不斷提高。針對公司子公司，公路施工企業(yè)要完善考察制度，避免子公司之間惡意競爭，導(dǎo)致公路施工企業(yè)損失巨大的市場經(jīng)濟(jì)，也可以選擇合并子公司，這樣可以對于公路施工企業(yè)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行精簡，也有利于更好地推行營改增政策。

（四）提高會計(jì)人員的素質(zhì)

增值稅的核算過程比較復(fù)雜，涉及到廣泛的范圍，例如需啊喲抵扣和認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅票。因此公路施工企業(yè)要嚴(yán)格要求財(cái)會人員的業(yè)務(wù)能力，有效落實(shí)企業(yè)會計(jì)核算和納稅管理等工作，公路施工企業(yè)要定期輔導(dǎo)和考核財(cái)會人員的專業(yè)知識。實(shí)施營改增之后，增值稅發(fā)票使用和管理等都具有一定的特殊性，因此公路施工企業(yè)要加強(qiáng)管理發(fā)票，結(jié)合公路施工企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票的使用流程和取得流程，避免因?yàn)榘l(fā)票為公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來不必要的麻煩。

（五）規(guī)范合同管理工作

公路施工企業(yè)需要規(guī)范合同管理工作，在投標(biāo)階段，確定合同價(jià)格是否包含稅務(wù)。在采購階段，考察發(fā)票是否可以被抵扣，確定抵扣的額度，在不同合同中要明確體現(xiàn)出價(jià)格和發(fā)票的約定。公路施工企業(yè)重視預(yù)算工作，提高成本支出的計(jì)劃性。公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)的合同管理需要管理進(jìn)貨單和合同清算單，單獨(dú)的整理和存放這些資料。認(rèn)真執(zhí)行公路施工企業(yè)的預(yù)算工作，控制資金流動情況。

四、結(jié)束語

實(shí)施增值稅，增加了公路施工企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇，但是也在不同程度上影響到公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，在未來發(fā)展過程中，公路施工企業(yè)需要明確營改增內(nèi)容，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作，通過推行營改增，提升公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。