大數據背景下的行政事業單位內部審計分析

周淑婷

（南昌市灣里區金融辦，江西 南昌 330004）

信息社會的互聯網科技發展快速，行政單位在辦公方面使用信息化系統越來越常見。該背景下，有的事業單位加大力度建立信息系統，信息資源量不斷增多。另外，各行各業采用大數據也十分頻繁，現今，大數據被稱作“未來的新石油”，不管是針對國家建設或者企業發展均是一筆巨大的財富。怎樣充分體現大數據對時代發展的積極作用，成為大量專家學者努力探究的方向。大數據提供豐富數據資源，匹配更科學的信息處理科技，如此對各經濟主體帶來了機遇同樣也帶來了挑戰。掌握機遇，應對挑戰，是適應大數據社會最好的途徑。

大數據的產生推動了內審的轉型與升級，基于計算機技術與互聯網管理明顯提高了內審的信息分析水平，進而精確發現風險點。另外，大數據作用下的內審環境存在很多不確定性要素，對內審活動正常進行有挑戰。思考怎樣加強大數據產生的正面效應而削弱其造成的不良效應，從而提升內審效果的問題，針對內審的長遠發展十分重要。

一、大數據理論介紹

（一）大數據的含義

大數據是在技術領域的反復變革影響下邁向社會生活且逐步變成影響各個行業的熱點詞匯。經過歸納總結相關專家學者對大數據的探究結論，能夠將大數據定義成：大數據并不只是在于信息體量的龐大與覆蓋面較廣，其是在持續進步的新科技支持下，經過對信息的收集、保存、分析之后不斷提取信息深藏的優勢，進而為處理新時期的新問題帶來高效率的方法手段，以推動時代的迅速發展。

（二）特征

1、信息量大。大數據較大，表現為信息存儲量大與信息增量大。信息從原本的TB級朝ZB以及PB級演變。

2、多樣性。這主要表現為信息來源多和信息格式多。基于傳統結構化信息，大數據加大了對非結構化信息的分析與使用。

3、高塑性。具體指大數據的處理十分迅速，針對時效性有很高要求。大數據處理系統和傳統信息處理技術的不同是，大數據處理系統能在以s為單位的范圍內提出分析結論，由此保證信息優勢。而大數據的高效性同樣為大數據的預計性帶來了幫助。

4、價值性。主要指大數據價值密度小。而信息量表示信息噪音的增多，信息的價值密度很小。大數據經強度信息相關關系，對今后展開有價值的識別，為處理問題帶來新思路。

二、大數據融入行政單位內審中遇到的困境

（一）大數據思維尚未形成，信息來源有限，信息質量較低

首先，有些審計者針對單位管理狀況不清楚，針對具體業務信息不知道，在審計過程面臨具體問題，不清楚從那些渠道來獲得信息。其次，信息取得來源比較局限，審計信息平臺表現出“塊狀化”，許多審計所需的信息均分散在每個業務環節，數據“孤島”較為普遍，信息未成體系，信息集成度較低。再者，有些業務單位地位較低，對內審認識不到位，建立“信息不出系統”的要求，給審計等監管機關帶來相關業務信息有顧慮，造成提供的信息不齊全，有的部門在信息平臺升級和改版時直接應用新系統，未考量到新舊系統的銜接，信息格式不一致，信息字典沒有存儲。最后，審計者針對大數據尚處在概念熟悉過程，未形成以信息為中心，信息先行的觀念與理念，對于大數據不知怎樣將現有信息關聯起來研究。

（二）內審制度體系不完善，內審質量管理風險很大

原本的內審信息平臺審計標準不完全使用大數據內審的需求，中國內審協會在2014年頒發了第2203號《內審具體準則-信息平臺審計》，確定了信息平臺審計的常規原則、審計方案、信息科技風險評價、信息平臺審計內容與方法等，但依舊無法符合大數據審計的需要[1]。國家方面的大數據內審法規體系缺乏，內審協會也未基于大數據審計建立相關準則，造成針對大數據審計的責任、權限、信息應用于信息證據等標準不清楚，無據可依。

（三）用來研究大數據的平臺缺失，供應廠家“綁架”風險不斷加大

從當前情況來說，行政事業機關對業務數字化高度關注，但針對監督體系的數字化建設缺乏關注，數字化人才儲備匱乏，造成內審信息化太過依賴外界供應廠家，受行政事業機關的制度制約，選取數字化供應廠家通常均采用公開招標的途徑。在挑選供應廠家時盲目追求低價得標，造成供應廠家選取不成熟，風險不斷加大。

三、大數據視角下行政事業機關內審的策略

（一）促進內審轉型，適應大數據審計環境

一方面，不斷擴展內審的內容與范圍，借助大數據系統建立云平臺，將單位內財務數據與業務數據引入審計信息庫，建立一個資源庫，基于原本的財務審計，逐層進行經濟效益內審、戰略發展審查，依靠歷史信息，挖掘信息規律，做好對今后發展方向的預計，為單位發展帶來咨詢服務[2]。另一方面，進一步摸索內審全覆蓋的科學模式，基于對審計獲得大數據的判斷，加強對信息的研究力度，找出疑點，明確現場審計的核心，轉變以往單調的審計形式，縮短現場審計周期與規模，提高審計效果。

（二）制定法規制度與規范體系，不斷完善大數據審計

經過建立法規制度，為保證大數據審計的標準性、科學性帶來制度保障，通過制定標準或準則，確定大數據審計中信息采集的范圍、保存形式、保密要求與審計實施的標準性。首先，建立大數據采集、管理與應用層面的法規。針對信息的采集、保存整理，信息庫的創建、信息的應用和監督制度從法規和制度方面進一步確定。其次，進一步確定大數據的保密需求，消除被審方的疑慮，約束內審者的行為。信息已變成單位的關鍵資源，內審部門在獲得信息的基礎上，具備保密義務，針對置于網絡條件下的大數據怎樣保障數據安全，除科技保障意外，還應當在制度方面確定對審計者的授權與對信息保密的職責。最后，逐步優化大數據視角下的內審質量管理和評估體系[3]。大數據的產生進一步擴展了審計領域和范圍，原本的審計質量管理方法和質量評估體系應當與時俱進，針對大數據給審計造成的風險應進一步探究，大數據審計過程的證據獲取和認定也應當進一步完善，針對審計者在審計階段的自由裁量權應進一步優化。

（三）強化行業指導，建立大數據采集、存儲與分析系統

單位要進一步強化信息平臺間的相互聯通，逐步創建單位內審信息中心，集中存儲有關信息，擴展信息獲取的來源途徑，在獲得單位數據的基礎上，加強行業中有關指標內容的采集與整理，進一步補充優化行業中的財務信息、財務指標、控制目標、風險防控等數據，逐步建立并優化績效評估信息庫。

從基礎查詢研究、多維研究與深度 挖掘研究三個方面來逐步建立并游湖行業信息分析系統，經過分析歷史信息，查找管理方面存在的各種問題，更為重視依靠歷史信息預計今后趨勢，經過找到信息之間的規律，借助信息模型分析事情風險，將以往從憑借經驗來定性識別轉變成依靠信息來定量判定。

（四）加大對單位信息平臺的整合力度，深度解決“信息孤島”

對于單位信息平臺表現出“塊狀化”，數據集成水平低的現象，通過設置數據門戶，提升信息平臺的集成水平，總體協同內審數據管理，進一步確定業務流程、信息流程與接口關系，實現信息的貢獻、數據整合。

（五）注重大數據內審人才培育和引入

大數據內審針對審計者而言是一大挑戰，要求升級知識結構。因為歷史原因，當前的審計者大都是財務、管理和項目相關背景，信息系統與信息分析能力均無法滿足審計需求。首先，加強對現有審計者大數據專業知識的培訓，提升審計者針對大數據的了解，在原本計算機審計的前提下，增加信息分析和信息庫有關知識，依靠行業中審計系統與信息分析系統展開案例培訓，用案示例。其次，加強信息人才的引入，逐步完善審計團隊的結構[4]。引入專門的信息科技與信息分析人才，加強對審計基礎內容的培訓，培養復合型人才。最后，通過實戰練兵，在工作中學習。加強行業中人才的溝通力度，用新帶舊，在審計過程發現大數據內審中出現的重要問題，且采用行之有效的方法及手段進行處理，在工作中提高大數據審計水平。

四、結束語

大數據視角下，行政單位內審工作遇到了新的發展契機，而且還面臨著一系列挑戰。對此，事業單位應當順應社會發展趨勢，編制完善的內審流程，研究內審新方法，整體提高內審者素養，促使行政單位內審業務充分起到“監督免役”的效果。