機械制造企業財務管理中全面預算管理應用探究

周繼華

（東方電氣集團東方電機有限公司，四川 德陽 618000）

全面預算管理屬于企業成本管理的重要核心，對于機械制造企業而言，采用全面預算管理能夠科學配置企業內部資源，并針對成本管理的過程實施綜合評價，由此來達成成本控制目標。因此，就要求機械制造業必須制定科學合理化的成本管理控制舉措，由此來充分發揮預算管理在成本管理當中的作用，最終才能由此優化企業成本結構，實現企業資源的科學合理化配置[1]。

一、機械制造企業財務管理應用全面預算管理的價值

（一）切實保障財務管理有效實施

對機械制造企業來說，財務管理工作非常重要，這項工作開展的主要職責在于保障企業內各項財務預算管理內容的適用性、客觀性及合理性，同時其也是預算管理工作的核心任務內容。預算管理和企業財務管理的有機整合，能夠促使財務工作的有序開展，更是最終推動企業財務管理工作開展的前提和基礎。

（二）大力提升機械制造企業經濟效益水平

對于機械制造企業而言，預算管理和企業財務管理的有機整合，可幫助企業財務工作人員更加深入且全面的掌控內部的資料流動數據，從而促使管理人員能更加清晰的了解企業具體收支、成本、費用等情況。在此基礎上對企業內各項資源的優化整合及分配，能夠有效地預防資源浪費情況的產生，在有效提升企業盈利水平的同時，切實保障企業往后的持續經營與發展。

（三）為企業財務決策制定提供依據

對于機械制造企業而言，財務預算管理是輔助企業進行各項財務政策制定的關鍵，同時也是對機械制造企業各項綜合績效指標進行準確評估的核心因素。財務預算管理從某種程度而言，直接影響了整個企業財務管理工作的優化，因此是其企業經營管理工作的核心內容。通常高效財務預算管理能夠有效促進企業各項管理工作的有序進行，并且能夠充分帶動企業財務經濟的持續發展，最終極大增強企業本身的市場競爭力。

二、當前機械制造企業財務管理中預算管理主要問題

（一）預算編制方法及觀念難以跟上企業發展步伐

要想達成對機械制造企業成本的全面預算管理，取得預期的管理效果，就必須針對企業未來持續經營期不同時段內的成本支出情況進行預算。具體需要針對企業在往后某個時間段內所產生的成本支出做科學預算，并根據不同部門和生產環節所產生的成本預算分析來制定出一套量化的成本控制目標及有效管理策略。最后在具體執行和實施上，需要做好對成本預算計劃落實情況的跟蹤監督及控制。不過，因為多數機械制造企業屬于轉型發展階段，對現代化財務預算管理理論知識開始逐步熟練及掌握，所采用的財務預算方法和技術手段等也處于持續更新的狀態[2]。因此，很容易致使企業成本管理支出的預測分析嚴重不足，最終成本管理的目標也將難以量化和細化，無法分解落實至每個運營環節及生產流程當中，所指定的成本預算管理計劃也將喪失可操作性。

（二）預算管理信息化程度不足

當前多數機械制造企業內預算管理的信息化水平普遍不高，在進行預算編制、執行、分析及考核更多是采用EXCEL表格的方式來最終實現。主要體現為企業預算管理系統配置及集成化表現嚴重不足。企業內不同的業務流程，采用的管理應用軟件也各不相同，比如SAP R/3系統、MIS系統等，由于各個軟件之間的接口銜接不足，導致信息難以達成系統之間和部門之間的有效轉換及使用。再加上應用軟件在系統配置和設計方面存在明顯的不足，在不同程度上明顯缺乏預算管理功能或者并未啟用這一功能等。

（三）預算控制剛性不足，缺乏激勵作用

通常機械制造企業在實際運營管理當中，內部企業的研發部門和營銷部門很容易出現打破預算限制的情況。然而由于此類部門屬于企業成本控制的最前端以及企業產品打開市場的開拓端，對于企業的持續發展起到了重要的支撐作用。因此，機械制造企業通常出于研發新技術、新工藝、掌握核心技術、拓展銷售渠道等方面的考量，不得不任由其繼續突破預算。而在具體預算執行考核管理方面、考核處罰力度非常有限。在此管理背景下，企業全面預算的開展、管控、考核目標必然會受到不同程度的影響和干擾，從而對整個企業有效執行預算的開展造成一定的影響。

（四）產品目標成本預算管理不深入

當前多數機械制造企業在產品目標成本預算管理上不夠深入，主要由于以下方面所致：1、較為薄弱的編制基礎。如：發電設備產品在前期技術準備的出圖時間、材料預估階段存在明顯的滯后問題，因此導致其成本預算目前缺乏與企業業務間的有效連接。一旦出現設計變更，則預算成本通常與實際成本存在較大差距。2、成本預算級次粗糙，主要是由于目標預算成本的項目劃分只能到達部件，其難以進一步細化至組件層面，因此在具體的層級設置方面，預算級次粗糙，導致預算目標難以實現。3、預算編制指標依據不充分，主要是缺乏統一的標準成本數據庫，其各個項目信息主要由各項目管理人員掌控，因為通常產品預算成本則更多由項目部編制，而其他相關部門的工作人員并未參與其中。因而導致預算編制指標缺乏實際參考依據，因此統一的標準成本數據庫建設很有必要。

三、機械制造企業財務管理中全面預算管理應用

（一）采用科學編制方法助力全面預算管理

機械制造企業要想取得預期的預算管理成效，就必須采用科學合理化的預算編制方法。具體在預算編制時，應對充分、全面考慮企業的整體發展，要求在此基礎上充分融合全面預算、績效考核等有效的會計管理方式，因此并非單純選擇其中某種預算編制方式。比如針對產品研發和項目建設的預算編制，可直接選取全面預算的方法。而如果是針對某個項目預算的實施狀態進行動態追蹤，則可選擇性能評估的方式。因此企業方面就必須選擇更為適用的預算編制方式，這樣才能有效提升預算管理工作水平，從而促使企業內部財務管理工作符合企業轉型發展的要求。

（二）搭建信息管理系統支撐全面預算管理工作

搭建信息管理系統能夠為機械制造企業的全面預算管理提供強有力的輔助工具，比如可搭建SAP ERP系統，該系統的運用能夠實現企業生產、銷售、物流、資金及信息流的一體化轉變，同時也將具備對生產、財務、分銷及供應商的業務等實施流程管理的條件。通常采用SAP系統來實施存貨控制和應收賬款管理，可通過系統來優化與完善銷售、物料模塊的個性化設置及功能性應用[3]。還可在此基礎上將項目、物料管理融入到系統當中，最終借助平臺實現數據集成，達成財務管理一體化的目標，進而促使全面預算管理工作取得預期的效果。

（三）構建預算控制績效管理模式

這就要求機械制造企業應當嚴密結合預算管理的戰略目標來進行。首先，需要制定明確預算管理的目標，在此基礎上進一步分解目標。總體而言，需基于企業預算目標來設定各個部門的預算目標，并對各部門的預算編制工作進行科學引導。并且，在此基礎上構建完善的績效評價機制，通過績效目標的設定，強化監督預算管理的實際開展情況。此外，還需及時追蹤和評價績效管理實施的成效，深入分析與總結產生差異的具體成因；最后，應加強企業預算監督管理力度，構建和實現企業內不同部門間互為監督與約束的內控機制。

（四）建立完善預算管理機制

建立完善的預算管理機制目的在于充分發揮出預算管理工作的優勢，從而切實增強企業的監督管理力度，提升財務管理質量水平。具體需要建立一套完善的規章制度及責任機制，并由此構建逐步深入的預算管理責任和內控體系，明確劃分各規制崗位的職責。在進行預算管理時，需同步實施全面監督管理舉措，具體可制定一套完善的互為監督機制，在監督主體上涵蓋企業管理層、部門主管、各級工作人員等。與此同時，還需在此基礎上構建一套完善的評估機制，針對各種常規經費預算實施全面科學合理評估，這樣才能最終實現既定的管理目標，保障企業預算管理的科學性。

四、結語

通過分析當前機械制造企業預算管理當中存在的問題，可知全面預算管理的實施非常迫切。為此，文章提出從采用科學編制方法助力全面預算管理、搭建信息管理系統支撐全面預算管理工作、構建預算控制績效管理模式、建立完善預算管理機制等舉措。只有這樣才能真正實現機械制造企業財務管理中全面預算管理的目標，更好地實現企業財務管理助力企業發展的需要。