企業稅收籌劃風險及其防范措施分析

王啟梁

（福建省廈門市集美大學財經學院，福建 廈門 361021）

引言

隨著市場經濟的發展，企業稅收籌劃也被提出了更為嚴格的要求。在稅收籌劃過程中，受到內在因素和外界因素的影響容易出現諸多風險隱患，嚴重影響了企業經營和管理的健康常態，所以完善防范措施，切合實際的落實監控管理是企業稅收籌劃的關鍵點，故本文就此展開探討和分析。

一、企業稅收籌劃風險類型

（一）政策風險

為滿足市場經濟的發展需求，國家政策結構也在不斷完善和改進，而稅收政策作為其中的一部分也做出了調整，法律法規逐漸適應于發展形勢，規章制度在法律的引導下也不斷修正，新政策能打破傳統舊政策的局限性，更迎合新時期市場的經營模式，進一步推動國民經濟發展。所謂稅收籌劃，本質上屬于事前籌劃，換言之，從選擇到執行階段都需要經過考量才能確保方案的合理性和合規性，盡可能降低期間存在的風險。除此之外，關于政策風險的防范還需依照法律法規嚴格執行。

（二）執行風險

在方案執行過程中，納稅人憑借自身對稅務法律的認知程度和判斷能力掌控風險，倘若其專業能力不強則會帶來嚴重的風險隱患。所以執行環節的風險主要來源于納稅人，稅務籌劃的成功率在排除外界因素的情況下也由納稅人的個人素質決定。與此同時，若籌劃方案本身不夠合理，企業部門之間難以達成意見統一，籌劃方案無法具體落實到位也是導致風險隱患的原因之一。若企業將籌劃的本質理解成偷稅漏稅這種行為有違法性質，而且籌劃人員業務能力不強，難以全方位分析風險也會造成隱患。

（三）法律風險

法律風險既是籌劃落實不到位導致納稅人出現偷稅、漏稅、逃稅等情況，已經觸犯法律，將會得到法律的制裁。但若法律的全面性和針對性不強就會形成投機取巧的不良之風，難以嚴格控制納稅人的行為。現階段，稅法覆蓋的范圍有限，政策制度也主要以紅頭文件和企業規章等形式出現，無法將法律的威懾性和強制性體現出來，由此導致的法律風險會嚴重影響社會秩序，造成企業稅收環境的不平衡[1]。

（四）經營風險

盈利是企業的最終目標，而在經營過程中常見的稅收籌劃風險即是稅收手段實效性不強，當無法滿足生產經營基本需求時就會出現潛在風險。比如企業應繳納所得稅，為減少費用而刻意降低開支，忽略生產經營所需成本，導致虧損情況，反而得不償失。

二、企業稅收籌劃風險防范措施

（一）強化政策學習

稅收籌劃應從相關法律政策入手，強化政策的學習和滲透，結合企業發展形勢盡可能合理避稅。現階段，稅收相關法律還不夠完善，政策制度為適應形勢也在不斷做出調整，納稅人在籌劃過程中也應審時度勢，與時俱進。在特定的法律和時間的影響下，籌劃方案要確保其時效性，納稅人在經營和管理過程中不斷積累經驗，收集企業相關資料，掌握政策變動情況，才能落實有效的風險防控措施。例如企業在執行原有的稅收籌劃方案時，國家政策做出了調整變動，涵蓋了企業稅收管理方面，此時企業原有稅收籌劃方案可能與政策存在出入，具有風險隱患，而重新制定又需要耗費大量時間，難以保證此期間內企業的穩定性。因此，企業應提高政策的重視程度，及時了解其變動趨勢，使籌劃方案及時得到完善。

（二）提高人員素質

稅收籌劃方案制定者將對其質量和效率起到決定性作用，所以要提高自身綜合實力，通過理論知識的滲透和實踐經驗的積累達到籌劃效果，使方案的實用性更強。籌劃者需掌握法律知識和財政知識，了解市場環境和企業形勢，在宏觀考慮下使企業規劃方案成功率有所提升。但目前很多企業都缺少專業的籌劃人才，因此應加強人資管理，引進更多創新性人才，經考核通過后方可入職，在崗位上應加強新老員工互動交流，互相傳授經驗，取長補短、共同進步。企業還要為籌劃人才提供定期的培訓教育，就當前的稅收法律、籌劃方案、理論知識、實踐技巧等內容展開，為企業培養出更多籌劃人才，確保籌劃方案的實用性和創新性。

（三）完善成本管理

籌劃的主要目的是使企業負擔減小，但也要注意切不可顧此失彼，節約成本過度造成經營生產成本不足，難以保證企業收益的最大化。籌劃方案要全面入手，在重視顯性成本的基礎上還要考慮機會成本，平衡各種成本之間的關系。當成本低于收入時，則表示籌劃方案合理；當成本高于收入時，則表示籌劃方案不合理，有待改進。在制定籌劃方案時要從多種方案中優選，保證收入最大化時才能表明方案的成功性。

（四）提高重視程度

領導階層應重視稅務籌劃風險防控，充分認識到風險的客觀性，要求防控方案正確落實到位，形成上下級監管，平級互相監督的體系，企業要與稅務機關間良好溝通，明確征管工作的具體流程和基本要求，確保籌劃的合理性。籌劃方案落實前應經過領導階層各管理人員的交流分析后方可執行，避免籌劃不合理影響效用。領導階層還要將具體籌劃任務分化到部門，發揮其實際效力[2]。

（五）建立評估機制

企業在稅收籌劃之前應建立評估機制，將風險控制在合理范圍內，主要包括對企業的經營情況、發展方向、市場現狀、企業近期納稅情況、行業變動形式、財務問題等，綜合各種方面完善評估機制，實現全過程監管。風險在性質上有顯性和隱性之分，隱性風險控制難度較大，所以應從籌劃層面入手，規避隱性風險，并對可能存在的風險進行種類分化和危險程度評估，有針對性地制定防范方案，確保防患于未然。

結論

總而言之，稅收籌劃是企業經營和管理中的重要組成部分，應結合企業實際情況和市場趨勢有針對性地制定科學有效的防范措施，盡可能規避風險，實現利潤最大化。管理人員還應提高重視程度，將稅收籌劃中存在的風險進行分類研究，是風險防范措施化被動為主動，為企業的平穩發展提供安全保障。