國有企業內部控制精細化背景下的財務控制體系構建

孫中平

（臨沂市農村公路養護中心，山東 臨沂 276000）

引言

所謂內部控制精細化其實質是為了促進企業效率和經濟效益降，低企業風險，充分發揮內部控制的作用，對內部控制的對象與環節進行更加準確、精細的規范和控制。

黨的十九大之后，國家對國有企業的發展能力和發展水平提出了更高的要求，而且要求國有企業重視內部控制體系的建設，加之國家開始大力重視民營經濟的發展，在如何滿足國家對國有企業發展的高要求并積極應對民營企業高速發展的沖擊的思考之下，企業管理者越來越重視內部控制精細化并著手構建更為合理有效的財務控制體系。細化內部控制并建立科學的財務管控體系，可以更好地使企業的整體發展戰略得以高效執行，從而提升企業的整體競爭力。

一、國有企業內部控制精細化的必要性

（一）粗放的內部控制不能發揮內控的作用

在企業越來越重視內部控制的影響下，很多國有企業都相繼建立了內部控制體系，但多數流于形式，過于粗糙，不能與企業戰略規劃與實施緊密結合，控制的內容和實施的過程都不夠具體、明晰，不能提高管理末端的效率與效益。粗略的內部控制難以改變原先生產經營活動中的不良細節，不能為創新提供動力，難以調動員工積極性，在作者看來這種內部控制的作用并不大。

（二）內部控制精細化可以重整企業活力

國有企業多半具有多年歷史，在漫長發展中逐漸形成一套固定的發展方式，大到決策方針，小到內部人員之間、部門之間的溝通都逐漸固化。完整并精細化的內部控制有利于打破這種氛圍，使每個人每個部門都獲得一套更為高效更為明了具體的行為方式，并將具體行為的后果納入可以考核的范圍，從而使員工甚至整個部門和企業發生改變，利于激發企業活力。

（三）內部控制精細化才能提高國有企業核心競爭力

對尚未真正形成核心競爭力的企業來說，精細管理是形成核心競爭力的溫床，對已經形成核心競爭力的企業來說，精細管理下的企業能更好地發揮企業核心競爭力的優勢，將優勢高效率的轉化為經濟效益。

精細的內部控制將國有企業每個人、每個崗位都納入企業的發展之中，他們都是國有企業發展戰略上的緊密一環，企業效率的提高和風險的降低是任何核心競爭力都需要的一部分。

二、國企內控精細化背景下財務控制的構建要點

財務管理是企業管理的重要組成部分，財務控制更是企業內部控制的重中之重，內部控制精細化必須在財務控制中得以充分體現，同時企業內部控制精細化的實施還必須得到財務控制的支撐與支持。企業其他控制再怎么精細化也很難彌補粗糙的財務控制所生出的漏洞與風險，并且精細化內部控制的考核與維持在一定程度上還需要財務核算數據與財力作為支撐。

（一）財務內部控制崗位及控制環節設置要更加科學合理，工作內容更加具體，責任義務明晰

建立完善的財務管理內部控制體系，不僅能降低財務風險發生的概率，同時也將財務管理具體性、針對性充分的發揮出來，這是內部控制精細化對財務控制的要求。健全的財務控制崗位是健立健全財務核算體系的要求，也是財務內部控制精細化的前提，不應為節省人力而在設置核算崗位方面留存風險甚至直接違背財務崗位設置原則而將一些財務不相容職位集于一人。例如不應由一人辦理貨幣資金業務的全過程、合同業務的全過程以及辦理投資業務的全過程。同時財務內部控制環節要具體、合理，減少控制盲點。

（二）財務控制更加重視財務數據的準確性和具體性

內部控制精細化的實施結果，需要企業數據尤其是財務數據的反饋，其他部門內部控制的合理性與可靠性其結果可以通過財務核算過程中獲取的數據得出結論。例如企業生產部門細化非正常材料損失的相關控制，該控制的成效可以在企業的生產成本明細核算過程中予以體現，但前提是財務核算部門能要對企業成本核算的過程以及陳本核算的具體性和準確性進行積極有效的控制，對成本核算的驗算、復合及計算和結論形成過程進行具體控制。

內部控制精細化其實質是管理精細化，而管理精細化就要求績效考核的精細化，從這個方面來講，財務數據的準確性和具體性的相關控制是企業績效考核所需要的。

（三）財務內部控制的構建要加強與企業其他內部控制的關聯性

在國有企業內部控制精細化的前提下，財務內部控制不僅承擔基本的財務核算、財務風險防范作用，同時也是企業內部控制精細化過程的一環，是內部控制鏈的重要組成部分，在構建財務內部控制的過程中，要重視財務控制與其他內部控制的銜接，盡力使得各個控制環節環環相扣，數據能夠前后鉤稽驗證，審批手續相互印證，從而加強內部控制效果，減少控制鏈漏洞降低風險。

（四）財務內部控制構建更加注重提高財務人員素質

國有企業內部控制精細化環境下，財務內部控制更加注重以人為本。

內部控制精細化下的財務控制方面，不但要求財務人員掌握豐富的財務管理知識以及了解和掌握財務管理方面的政策，同時還要掌握多種工具，例如財務風險控制中企業會計管理人員對戰略會計、價值鏈分析、戰略成本分析等新型會計管理工具的引入和應用，不僅促進企業財務內部控制效果的提升，而且也降低了企業財務風險發生的概率，對于企業經濟效益的提升有著極大的促進作用。

最后，國有企業的財務管理人員還必須及時的更新自身的管理理念，轉變為企業經營創造價值的工作模式，同時加強與企業內部各個部門合作的力度，才能及時的發現和處理企業發展過程中存在的財務風險，為企業的長期可持續發展奠定堅實的基礎。

三、結束語

財務內部控制作為企業管理的重要組成部分之一，其對于國有企業的科學健康發展有著極為重要的意義，特別是現今經濟形勢下，激烈的外部競爭更需要優秀的內部控制制度。所以，國有企業必須加強財務管理內部控制構建的科學性，同時將其與企業整體內部控制精細化融合在一起，才能促進財務內部管理控制工作水平和質量的全面提升。