通信企業稅務風險內部控制研究

李琳

（中國移動通信集團江西有限公司，江西 南昌 330038）

通信企業的業務主要包括移動電話、固定電話以及互聯網通信服務等等，在國內市場，其企業代表主要是中國電信、中國聯通以及中國移動。通過近些年的發展，通信市場用戶已基本飽和，同行間的競爭越來越大，其業務量雖然在逐年的增長，可是其利潤率卻一直在大幅度的下滑，因此其生存壓力不斷增大。在這時，做好企業的稅務風險規避工作便成為了通信企業當下非常重要的內容之一。為了將稅務風險進行控制和管理，將其帶來的損失不斷減少，企業有必要進行稅務風險規避的控制。

一、通信企業稅務風險形成及因素分析

（一）未將稅務風險工作作為財務主要工作之一

稅務風險指的是在企業的經營活動當中，因為違反了與稅收相關的法律法規，使企業的經濟利益收到損失。從內部管理因素進行分析，首先稅務風險通常是從經營過程以及領導決策中產生的，在通信企業中，并未將稅務風險管控作為其主要工作內容，其管理決策的重點放在了通信工程的建設以及經營管理等環節當中，由于未主動的進行對稅務風險的控制，會造成其中一些業務存在不符合稅務法律的規定的情況。其次，在通信企業的財務管理工作當中，主要將重心放在了會計核算以及資金管控工作上，并未將稅收工作放在財務管理重點位置。各級的管理人員對稅法知識的學習與研究并不透徹，重心不在這方面，便會導致企業所執行的稅收政策不一定能跟上稅法的更新速度，這便導致在通信企業當中，存在稅法使用不準確的情況，對相關優惠政策沒有恰當地運用，或者存在未能將稅法與會計業務之間的差異進行正確處理的情況，這些都會給通信企業帶來稅收風險隱患。

（二）通信企業稅務管理的制度較為薄弱

在通信企業當中，財務部門的工作并不屬于重點管控工作，其內部控制制度并不完善，稅務風險的管理控制體系并未得到建立，若是在經濟業務中涉及到了稅務風險，往往會由財務部門在事后進行處理，并不是在事先進行稅務工作安排，這樣容易對企業的形象造成負面的影響，并且在事后進行補稅會使財務工作的工作量增加，得不償失。

（三）稅收執法環境不均衡

我國的地域十分遼闊，各區域也存在經濟發展不平衡的情況，各地區受區域發展不平衡的影響，對稅收工作的執法力度也存在一定的差異。通信企業通常輻射的地域范圍較廣，其在各區域中，需要執行的稅收政策各具特色，企業財務人員若不能將企業執行的稅收政策與當地所執行的稅收政策相結合，便會產生企業稅收情況與實際稅收政策不相符的情況。

二、通信企業的稅務風險評估

（一）增值稅稅務風險

在通信行業中，存在業務種類較為復雜、服務對象較廣、適用稅率較多、營業渠道廣、發票用量大、從業人員多的特點，因此其出現增值稅稅務風險的可能性相較其他行業而言更大一些。在通信企業中，主要存在的增值稅稅務風險主要出在進項環節、銷項環節以及發票管理環節三大環節當中。在進項環節中，會較為容易出現的稅務風險情況較多，例如進項稅抵扣不合規，發票憑證取得不合規，其他應取得而未取得抵扣憑證的情況等等，電信業中通常其供應商較為復雜，其資質也會有一些問題存在，這便會導致很多進項稅額無法進行抵扣的情況的存在。在銷項環節當中，比較容易出現的風險首先便是年度的基礎電信服務與增值電信服務銷售額比例的測算不準確，其次是收入的定性問題以及銷售政策理解差異問題，最后還有在混業經營中，存在增值稅核算不準確的情況。在發票管理環節中，通信業存在發票使用量大，開票點分散的特點，其開票人員的素質也是參差不齊，因此其存在的稅務風險較大，主要情況有發票遺失、違規開票、開票信息錯誤浪費發票的情況。

（二）企業所得稅稅務風險

企業所得稅稅務風險主要包括企業所得稅的稅額計算風險、收入與支出的確認風險以及申報風險。稅額計算風險主要是因為對成本以及收入為進行合規確認，從而使其利潤計算存在誤差產生誤差風險，企業所得稅的申報風險指的是由于企業對于計稅的不合規以及延時申報等情況而產生的納稅風險。

三、通信企業加強稅務風險內部控制的建議

（一）建立稅務風險控制體系

在通信企業中，稅收是其財務工作中非常重要的一環，對通信企業的財務制度完善有著非常重要的意義，稅務風險受其企業性質的影響，較為復雜，因此進行稅務風險的防范是非常重要的一環。進行稅務風險控制體系的建立在通信企業中具有非常重大的意義，它可以幫助通信企業更細致的進行稅務管理的工作。進行稅務風險控制體系建立主要需要從兩方面著手，一方面是目標的確認，另一方面是風險控制策略的建立。將風險控制體系進行建立為內部控制打下堅實的基礎，使其可以進行有效的運行，可在財務部門與相關部門的領導組成聯合小組，將財務制度以及考核政策進行確認，從而逐層進行細致的劃分。

（二）加強教育培訓，提高通信企業整體稅務風險意識

將稅務風險的意識融入到企業文化當中，加強對于員工的內部培訓，尤其是營改增的背景，更應該將加強對員工的教育培訓工作，使其對稅務風險的認識不斷提高，將其從合規納稅的思想提高到納稅與企業價值相結合的高度，將納稅風險的事后控制努力轉變至事中或者事前控制，將其對于稅務風險的理念融入到各環節工作當中，不斷提高通信企業從業人員的稅務風險意識，降低其納稅風險。

（三）加強溝通，構建順暢的信息交流機制

進行通信企業的稅務風險控制需要做好各類稅務信息的交流和溝通。在通信企業的角度看，各類稅收政策都在不斷地進行調整，與時俱進，因此需要與稅務機關進行不斷地交流溝通，使之對各項稅務政策的了解不斷加強。在企業內部而言，需要建立稅務信息系統，將使企業的各部門都可以及時地將自己流程中所涉及到的稅務風險進行了解，從而增強對環節中稅務風險的控制。

（四）堅持內外結合的稅務審計制度

通信企業應該將稅務風險的體系不斷完善，將內部控制矩陣也進行完善，例如采購供應商的招標矩陣控制點，通信企業可通過這種矩陣控制將稅務審計制度更加完善，另外，各級分公司應該開展各項自查活動，對稅務工作的各個環節進行檢查，并進行檢查結果的反饋，另外總公司也可以對各個分公司進行抽查，以便及時將企業內部存在的問題進行發掘，并加以改正。可在企業中進行內審部門的設立，使之對稅務風險的控制可以更加及時，一旦企業總出現稅務風險問題，可及時地進行修正。

四、結束語

稅務風險在當今企業的發展中，仍是其需要面對的重要風險之一，在通信企業中，這一點尤其突出，因此稅務風險的內部控制應該被不斷地重視。在企業內部進行稅務風險管理體系的建立，不斷加強對稅務風險的防范可以使企業的納稅負擔不斷降低，使企業的稅后利潤得到提高。在通信企業中進行稅務風險體系建立是一項系統性較強的工作，必須貫穿到經營活動的各個環節當中，使之為通信企業的健康發展發揮出自己的力量。