談企業財務內控管理制度建設

張才峰

（溫州市聯寶汽車銷售服務有限公司，浙江 溫州 325000）

一、企業財務內控管理制度建設的重要性

（一）企業財務內控管理有利于實現企業運營目標

企業財務內控管理是企業管理不可或缺的重要構成部分。企業在運營過程中，必定伴隨著風險。有效的內控管理制度和內部審計可以幫助企業確保運營的合規性。內部控制是人的活動，其不僅僅是手冊與圖表的形式表現，實際上是企業所有員工的行為。員工不僅要受到財務內控管理的影響，同樣還會影響財務內控管理。財務內控管理是否能保證企業目標的實現，主要取決于人的因素。由于人易受到情緒、倫理、社會等諸多因素的影響，難免會在財務內控管理中出現差錯，很有可能在制定決策或執行決策時出現失誤。所以，員工行為是企業財務內部控制管理需要注意的重點。再加上，有的管理者還會凌駕于財務內部控制管理體系之上，因此企業在管理過程中加強內部控制管理，有利于企業得到良好的發展，實現企業運營目標。

（二）企業財務內控管理有利于提升財務信息質量

最早由美國注冊會計師協會在1903年頒布的《注冊會計師對財務報表的審查》中提出，注冊會計師在制定審計程序時，應充分考慮到企業的內部控制，企業的財務管理制度和內部控制越好，其對外出具財務報表需要測試的范圍就越小，財務報告就合理、真實、可靠。通過建立財務內控制管理制度，可以使每一位員工明確自己的職責，在與其他部門溝通協調時，就會避免信息失真或脫節，有利提于提升財務會計信息的工作質量，對管理層提供真實可靠的有用信息。

（三）企業財務內控管理是企業合規性的基礎

企業財務內控管理制度受到管理層與作業層影響的過程，若實現企業的經營效果與效率、財務報告出具的真實可靠性，企業就必須合法經營，遵守法律，確保企業資產的安全和企業目標的實現，降低稅務風險、法律風險。建立與企業發展相匹配的財務內控管理制度，以補充法律法規與企業經營活動中不相符的部分，促進企業健康發展。

二、企業財務內控管理制度建設的難點

（一）企業風險識別困難

企業風險主要包括戰略風險、市場風險、運營風險、財務風險和法律風險等。具體包括員工詐騙、供應商對政策理解，銷售商的營銷水平及客戶的素質水平，市場環境及政府行為等等，這些危險因素都無時不存在。如何識別及應對，是管理者應充分考慮的因素。目前，很多企業管理者在組織架構建設中缺少適合自己企業的治理結構，權責分配不合理，治理結構形同虛設，沒有良性的運行機制，執行力差，這些也是導致企業經營失敗的原因。這些都跟管理層的風險意識有關，導致風險識別的不足。

（二）財務內控制度與成本效益不相容

財務內部控制的很多工作需要由不同人員來完成，但在很大程度上會增加成本，若不拆分，就會有舞弊現象發生。從財務內部控制角度來講，是一個低效率決策。但建立健全財務內控管理制度，會使企業的管理提高有效性。但往往因為這些不相容工作，會給企業帶來成本的增加。很多企業管理層一味地考慮成本，一人多職，缺乏監督審核，導致實際管理工作中，企業很難做到財務內控制度與成本效益的相容。

（三）預防控制做不到位

在企業實際工作中，財務內部控制管理工作需要環環相扣，才能夠有效地實現企業目標。在我國，大多企業的財務內部控制體系并不十分完善，這使的企業各個部門各個環節內部之間不能夠及時進行有效的溝通與交流，經常造成嚴重脫節，阻礙了企業財務風險防范工作。再加上員工的素質參差不齊，常常不能夠及時傳遞信息，工作匯報詞不達意，遺漏重點等情況，造成工作效率低下。

三、完善企業財務內控管理制度的建議

任何事物都有風險，管理層應當綜合考慮本企業的性質、發展戰略、文化理念和管理要求等情況，合理設置自己的內部管理機構，明確各部門的權限，避免職能交叉、混亂，缺失或權責過于集中，形成各司其職，各負其責，相互制約，相互協調，共同完成企業的運營目標。合理制定組織結構圖、業務流程圖、崗位說明書和權限指引等內部管理制度或相關文件，引導全體員工了解和掌握公司組織架構及權責分配情況，正確履行各自的職責，確保工作做到位。

（一）職責分離

財務內部控制管理制度最重要的是職責分離，人員分工明確，是最有效的控制活動，是將一些具有相關利益的重要職責交由不同的人去執行，一個人不能同時承擔兩個具有相關利益的工作，來降低風險及舞弊行為。首先，企業財務管理活動都必須經過相應管理層的授權；其次，要對所有的交易事項，做好登記；再次，對企業的資產進行實質的控制；最后，要定期核查。這四項工作內容，就需要進行獨立的劃分職責。授權人不能記錄，記錄的不能進行監管，核對的人不能進行記錄，必須是不相容的職務。董事會是最高的業務執行機關，要做好監督職能，對內部控制制度的建立健全和有效實施負責，審計委員會向董事會負責，獨立評價，對經理層進行監督。監事會要對董事會的行為進行監督。經理層負責按內控管理要求進行日常運營管理。內部控制部門負責企業內部控制管理的組織與協調工作。內部審計部門主要評價內部控制管理的有效性，并對其發現的問題及時提出合理化建議并上報。財務部門主要負責保證與財務報告相關在的內部控制方面的有效性。企業應當按業務類內容建立各項內控管理制度，主要包括：組織架構、人力資源及企業文化建設、資金運營及資產管理、生產制造、采購業務、銷售業務、廣告策劃、財務報告、內部信息傳遞、內部控制的評價及審計等一系列的管理制度。

（二）適當的授權

財務內部控制首先要進行授權，對每項交易事項都應當有適當的授權。股東通過選舉方式授權董事會，選舉企業管理層，由董事會授權管理層負責企業的運營，并逐級往下類推，最終授權涉及全部企業員工。其目的是確保每項工作都是真實的，合法的。例如，付款審批手續，必須由相應負責的主管人員簽字方可辦理；財務部門要全面了解滲透到經營管理去，在進行制定發展戰略，財務風險管理，和決策等環節中當好助手；管理層要賦予財務部門相應的決策的權力，并支持和指導其關注經營管理方面中去。

（三）加強資產及賬簿、檔案資料管理

資產管理包括資金活動的控制、存貨控制。企業的資金活動主要包括融資及運營活動，充分研究供應商的融資政策來合理安排使用資金，確保融資成本最低。要求財務部門、金融部門職責分工明確，加大審核力度。各部門充分做好資金預算管理制度，嚴格按資金預算做好資金調度，提高資金使用效率。嚴格加強對營運資金的管控，制定嚴格的付款審批制度，不得一人辦理貨幣資金全過程業務，相關的印章及票據要分開管理，確保職務不相容。建立進貨申請制度，確保請款、詢價、入庫驗收、記錄分開。財務要加強審核，尤其是要做到合同、資金流、發票流、物流一致，規避稅務風險。對于存貨要加強先進先出管理，領用審批權限，做到管物的不管記錄工作，管賬的不管審批工作。定期盤點，發現問題及時上報，及時處理。建立銷售臺賬，實施全過程的銷售登記，嚴格按照相關財稅管理規定開具銷售發票，杜絕虛開發票。檔案管理包括合同管理、客戶資料、會計檔案管理、公文、商務政策、政府文件等。調閱需要授權審批。

（四）完善信息化交流平臺

在當今互聯網日新月異高速發展時期，應將企業財務內控管理理念充分運用到企業的經營管理之中，建立適合自己企業的經營管理理念的信息系統，通過財務內部控制及業務流程的信息化，提高企業的運營效率。充分利用并整合有效的資源，為企業提供資源共享，減少人為操縱的因素。完善企業的信息設備的更新及換代，購買的軟件要盡最大力度的運用，努力實現無紙化辦公，提升各部門工作協調性及時間節點。確保財務內控管理工作覆蓋到企業的各個角落，杜絕盲點，保證財務信息的精確性，防止信息出現差錯或缺失給企業帶來經濟損失。引進ERP系統，優化企業經濟活動流程，通過有效的信息反饋，及時發現財務內控管理出現的問題，加強內部審計。完善績效考核，制定崗位職責與標準，業務流程圖，加強員工的培訓，包括業務與思想意識的培訓，使員工與企業的價值觀等同，讓員工明白自己的職責所在。

四、結語

隨著我國經濟的高速發展，企業面臨著更多的挑戰，對財務內部控制的要求也越來越提高，建立和完善企業財務內部控制管理制度對企業的生存和發展起著關鍵的作用。企業應在加強培養人才的基礎上，結合企業自身的實際情況，循序漸進地不斷完善企業財務內部控制管理體制，提高財務內部控制管理水平，提升員工的財務內部控制意識及綜合素養，加強對外交流，使企業能夠適應當前經濟形勢下變革，能夠健康地發展。