論民營企業內控管理制度存在的漏洞及改進對策

廖娟

（長佳（湖南）節能和防腐工程有限公司，湖南 長沙 412000）

目前民營企業構建內控體系主要包含了：授權、流程控制、預算管理、監督以及會計信息系統等幾大內容，其貫穿于企業發展與管理的各個層面，有利于提高民營企業的運行效率，保證人員職權明確、監督有力，確保企業資金實現高效運轉。但是新形勢下，民營企業所面臨的內部管理與外部環境都有所改變，需要根據實際的發展動態以及市場經濟的變化等制定適合的內控制度，并創新內控管理模式，加強對內控工作人員專業素質的培養，才能進一步完善企業的內控體系，促進民營企業穩健運行。

一、民營企業內控管理的原則

民營企業在我國經濟體制中占據著重要的地位，對我國的國民經濟做出了重要的貢獻。內控管理的構建原則首先要遵守我國的法律法規，嚴格執行國家對民營企業的要求與規定，也就是必須要秉持守法、遵法原則，依照法律進行管理與發展，才能讓民營企業的內控管理具備合理性與持續性。其次，民營企業還應該堅持經濟性以及時效性的原則，始終要根據市場的發展動態作為內控管理的依據，從實際出發，將內部環境以及外部環境相結合，根據企業的發展戰略制定適合的內控管理體系，并及時改進與完善，這樣才能保證民營企業經濟發展更高效，企業管理更完善、更科學。

二、目前民營企業內控管理中存在的問題

（一）對內控管理的重視程度不足

目前，大部分民營企業將精力放置在企業年度的效益以及業務管理等方面，常常忽視了構建內控體系的重要作用，同時部分民營企業沒有營造良好的內控管理氛圍，大多數管理者以及員工對內控不重視，使得構建內控體系難以有序進行。內控環境主要反映的是高層組織者以及企業管理者對內控管理的態度與行為，如果民營企業缺乏良好的內控環境，那么企業的內控體系就很難建立，內控制度也不會有效落實，從而影響了整個企業的運行。雖然部分民營企業建立了內控體系，但是僅僅將其交由財務部門執行，忽略了員工的參與性，很多內控制度也流于形式，執行不力，對民營企業的內控體系構建造成了阻礙。

（二）缺乏完善的內控制度

目前，我國的民營企業在經濟規模上存在極大的差異性，部分規模較小的民營企業沒有組建完善的內控管理部門，很多民營企業領導層僅憑借管理經驗來加強內控管理，使得內控管理制度缺乏科學性以及合理性，嚴重影響了民營企業的可持續發展。盡管有些民營企業建立了內控管理制度，但是也漏洞百出，難以發揮最大的監督與管理作用，民營企業的內控管理常常流于形式，缺少明確的目標與任務，使得內控管理的相關工作難以順利開展。有些民營企業在建立內控制度時，對自身的發展以及外部市場環境的變化沒有進行全面的考查，使得企業在運行的過程中存在極大的風險。此外，很多民營企業缺少專業的內控管理人員，有些財務人員的專業素質不高，對內控管理缺少明確的認識，崗位職責不清楚，甚至很多財務人員并非財務專業畢業，導致民營企業的內控管理效率難以提升。

（三）監督和管理的力度不強

監督是保證民營企業內控體系建立的基礎，其能夠促進企業內控制度的有力執行，目前民營企業的內控監督包括：外部審計與內部審計兩種形式。其中外部審計主要指由外部審計人員對民營企業的財務狀況進行監督與審核的形式，其具有公正性與客觀性，但是對企業的實際的發展情況了解不充足；而對于內部審計來說，部分民營企業并沒有設置內部審計系統，有些民營企業的內部審計缺少對企業全局性的把控，監督效果不佳。因此導致民營企業的內控體系中監督不到位，嚴重影響了企業內控體系構建效率。

三、民營企業內控管理制度改進的對策

（一）加強內控管理的重視程度

在日益激烈的市場競爭中，民營企業一定要加強對內控管理的重視程度，必須要明確內控的重要性，無論是管理層還是執行層，都應該樹立內控意識。首先，民營企業要搭建完善的內控管理部門，并按照企業內控規范的相關要求，制定科學的內控管理方案。構建企業內控體系是一項比較復雜的過程，應該結合目前市場經濟的發展動態以及民營企業實際的發展情況，對各部門以及業務等進行系統的分析和規劃；完善內控制度需要融合議事決策、現代辦公技術以及監督考評等幾方面，同時還要將傳統的內部控制規章制度進行補充、修訂、完善以及規范化，以會計準則和企業內控規范為基礎，對預算、決算、審計、監督等環節具體化。此外，民營企業還應該嚴格執行企業內控規范的相關規定，實行精細化預算，推行全面預算管理，合理調配使用資金，杜絕資金的浪費。民營企業要為構建內控體系營造良好的環境，加大宣傳力度，提高企業全體員工的參與度，讓內控體系更健全，并符合民營企業全面發展的需要。

（二）完善內控管理的體制機制

內控體系主要包括：組織規劃、授權與批準、財務預算等，首先在組織規劃方面，民營企業應該對不相容的部門以及職務分別設置，確保每個組織機構職責權限清晰，在自己的授權范圍內行使職權，保證日常的業務運行能夠得到全面的檢查與監督。其次，在授權制度建立之后，還應該對每個部門的權限進行明確的規定與劃分，在進行重大的經濟決策或者業務時，嚴格按照相關的規定在多個部門之間進行分工與審查等。

此外，民營企業還應該與時俱進，建立信息化交流溝通平臺，拓展企業的信息獲取渠道，讓每個部門以及員工之間能夠及時地交換信息，保證信息的暢通性，提升工作效率。信息交流平臺的搭建在構建內控體系時有利于內控管理人員與各部門之間的溝通，對每個部門以及相關業務進行全面的分析與掌握，這樣才能保證內控體系的科學性與合理性。民營企業還應該制定規范的內控管理流程圖，將內控制度的各個環節以及具體步驟進行展示與宣傳，優化人員配置，充分發揮員工的價值與作用，引導員工各司其職、各盡其責。這樣不僅能夠保證內控制度的有序落實，還能夠加深各部門之間的合作與交流，相互聯系并相互促進。

（三）提升內控人員的專業素質

人才是企業發展的推動力，人才為企業的轉型升級注入了活力，民營企業的發展更需要具有專業素質以及創新能力的人才。因此，為企業制定實施適合的內控管理方案，民營企業不僅要引進優秀人才，同時還應該加強對內部人員的培訓與教育力度。首先，民營企業要搭建專業的內控管理人才隊伍，不僅要考查應聘人員的專業素質還應該綜合性的考查其職業道德素質，保證其能夠勝任企業的內控管理工作。其次，企業還應該定期組織內控管理人員進行座談會或者研討會等，就目前企業的內控管理中存在的問題進行分析與討論，得出最佳的解決方案，企業還可以派遣內控管理人員到大企業學習先進的內控管理經驗，提升內控管理人員的專業素質。對于財務人員而言，要積極學習新的預算管理方式，勇于探索并借助互聯網技術等闊展視野，為民營企業搭建科學的內控管理體系，需要注意的是內控管理人員在構建內控體系時需要結合企業的實際情況，不能照搬照抄，要突出企業的特色，這樣才能保證內控制度的有效落實。

（四）加強審計與監督力度

審計與監督是內控管理中的重要職責，民營企業不僅要發揮內部審計的作用，同時還應該借助外部審計，加強對企業的監督與管理，首先，民營企業應該重視事前以及事中的風險防控與審核工作，這樣才能保證企業在決策時不會出現太大的失誤。其次，審計人員要具備高度的責任意識，并根據民營企業的實際需求構建完善的審計信息數據庫，提升現代化審計管理的效率，由于審計工作所涉及的內容比較多，需要審計人員進行全面的分析與判斷，因此構建數據庫，將企業的每個部門的業務信息融入到數據庫中，方便審計部門的查看與審核，節約審計的時間，并且在審計的過程中能夠清晰地發現錯誤，有助于提出針對性的解決對策。此外，民營企業還應該構建風險防控機制，根據市場經濟的發展動態以及企業以前、現在以及未來的發展情況等，全面的分析并探究企業在運行中可能會遇到的風險，評估風險對企業發展帶來的影響，并提出相應的風險防范機制，將企業可能面臨的風險降到最低，從而提升企業的運行效率。

四、結束語

在激烈的市場競爭中，民營企業要實現穩健運行就必須建立完善的內控體系，明確內控管理的重要性，首先，企業應該構建專門的內控管理部門，并提升內控管理人員的專業素質，保證內控體系構建的科學性以及合理性。其次，民營企業要加強監督與管理，發揮審計部門的作用，并整合民營企業在運行過程中的內部以及外部環境，為企業制定適合的內控管理方案。