企業財務風險內部控制的探討

雷麗妍

（國核電站運行服務技術有限公司，上海 200233）

當今市場環境復雜多變，競爭日趨激烈，企業在生產經營中不可避免地發生投資、融資、賒欠等行為，隨之而來面臨著多種多樣的財務風險。通過有效的內部控制管理可深入分析企業的財務風險因素，有針對性的實施風險規避措施，合理保證企業運營效率，對企業的健康發展發揮著極為重要的作用。反之，企業內部控制的缺失，將會導致企業在發展中面臨財務危機。企業財務風險內部控制應從內部環境管理方面出發，全面掌控財務活動的風險，運用財務監督及內部審計手段，才能有效規避財務風險，助力企業健康有序的發展。

一、加強內部環境管理

企業內部控制是為了實現經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針貫徹執行的手段和措施。可見，財務風險管控是內部控制的重要內容。切實做好企業內部控制，才能有效規避財務風險。

（一）完善內部控制管理體系

內部控制管理體系是企業內部控制的基礎，一旦內部控制管理體系不完善或落實不到位則很可能引起財務問題，進而影響到企業的安全可靠運行。因此，應通過不斷完善內部控制管理體系來增強企業內部控制的水平。現今，大多數企業基本都建立了內部控制管理制度，但制度時常不夠完善有效，從而對財務風險控制力度不夠。企業應從實際出發，按照企業管理的需求，加強內部控制管理制度建設，建成一套能自我調整、檢查和制約、健全完整、運行靈活的控制系統。首先，加強對內部控制管理的重視。管理層需先提高對內部控制管理的重視，員工往往是按照管理層的決策方向行動的，管理層的意識和行為對員工會起到非常重要的作用。同時，制度認識得不夠深，不夠全面，將直接影響到制度的執行效果。因此，要經常性的通過培訓，加深員工對內控管理制度的認識深度，加強對其重要性的認知。其次，健全崗位責任制度。根據企業的各個部門以及崗位的實際發展情況，將責任落實到部門以及個人，通過明確崗位工作的職責，促進崗位人員積極參與到內部控制中，進而提升企業內部控制效率。

（二）優化人力資源體系

高素質的人才是企業發展的核心。內部控制滲透于企業的每一項經營活動中，所有人員都是執行者。各個崗位的員工都要自覺充分遵循內部控制的規章制度，嚴格地按照操作規范執行，才能保障內部控制的有序運行。完善的人力資源體系為提高企業內部控制水平奠定了基礎。從企業財務風險的內部控制實際情況分析，很多財務風險都由于人力資源體系不健全導致，不利于企業的順利發展。因此，要做好企業內部控制，則需要優化人力資源體系，保證企業內部控制的合理性。應建立人才培訓體系，通過對人才實施定期或不定期的培訓，不斷提高人才的業務水平、綜合素養等。完善考核體系，鼓勵競爭機制。通過考核，能清晰地看到員工某段時間的工作成果，便于員工自己對比總結，也便于員工之間的對比。優秀的員工提職提薪，提供職業發展通道，不合格的員工給予處罰和淘汰，激勵員工憑借能力和業績為自身、為企業創造價值。

二、全面掌控財務活動的風險

（一）明確財務活動風險控制重點

財務活動主要有投資活動、籌資活動、資產管理活動、稅務管理活動等，通過結合企業實際情況明確各項活動的風險點。針對各項風險點，在決策前周密思考，慎重考慮。根據自身的經營特點選擇合適的方式，且在決策后要時刻監控，重視活動過程中的風險并盡可能地加以防范。如，企業根據生產經營等需要籌資時，籌資活動的重點在于規模的適當性、企業的償還能力、籌資方式的經濟性等；企業要認真地調研生產經營狀況，根據一定的方法調研資金的需求量，并且要根據資金需求的具體情況，合理安排資金的籌集時間；合理確定籌資規模，既要避免資金籌集不足影響正常的經營，又要防止資金閑置；其次，籌資時應充分考慮企業的償還能力，全面衡量籌資帶來的經濟利益和償還能力，做到量力而行。企業在籌資時必須認真研究各種籌資方式，選擇最佳方式，保證最優的資金結構，以便降低成本，減少風險。

（二）強化行為規范制度的精細化建設

加強規章制度的精細化建設，針對財務活動中的各項業務流程，明確業務精細化操作流程。正所謂無規矩不成方圓，應通過規章制度的實施，保證各項業務有章可循，有據可依，提升業務操作的規范性。如，建立健全財務標準化管理手冊，并將管理手冊下發到個人手中，讓每一位相關崗位員工都能夠熟練地掌握管理規范體制和內容。當然，在財務標準化管理手冊制定的過程中，應嚴格遵循著適應性、重要性、全面性、制衡性等方面的原則，保證手冊符合相關崗位的要求，提高實施的合理性、有效性。

（三）加強財務風險控制執行力的監督

再好的制度沒有執行力便是一紙空談，財務風險控制活動的執行是否到位直接影響著控制效果。而控制范圍廣，涉及的人多注定了控制活動的執行難度，所以，在財務風險控制過程中，要不斷地監督執行情況，矯正錯誤、不規范行為，才能保障控制的正常運行。

三、運用財務監督及內部審計手段

（一）運用財務監督手段

財務監督是財務風險防范中的一種經常性防錯糾弊手段，能及時發現和處理財務活動過程中出現的各種不良情況與問題。要充分發揮財務監督的職能，應從以下幾方面入手：1、加強監督專業化隊伍建設。根據財務監督的特點，必須配備經驗豐富、知識面廣的高級專業人才隊伍才能匹配崗位需求。2、充分利用信息化手段，不斷提高業務處理的自動化程度，杜絕流程中的人為因素，保證會計系統按業務實際情況真實完整的進行記錄、核算、反映。把有效的內部會計控制系統和監督機制融入信息系統中去，使企業的業務和相應的會計核算能夠按照規定的內部控制機制和流程自動處理，違規操作自動被杜絕，不規范的會計行為將不再有用武之地。3、定期進行財務監督檢查，撰寫財務監督報告，分析不規范事項產生的原因、風險點及針對性的整改措施，落實責任部門，及時匯報管理層，進而有效規避企業發展中可能存在的各類財務風險。

（二）運用內部審計手段

運用內部審計，同樣能減少財務風險。為保證內部審計的有效性，首先，必須確保內部審計機構的獨立性和較高地位。內部審計機構的直接匯報對象必須為董事會或審計委員會，不受其他領導或部門的約束，有較高的權威性；同時審計人員也必須擁有獨立性，實行專職化管理，不得從事相關經營活動，必須嚴格遵守審計準則及相關法律法規，不屈從他人意志，不受其他事項的干擾，保證客觀性和公平性。保持內部審計機構的較高地位，授予內部審計機構相應的權限，比如查閱各項經營活動資料的權限，要求各部門無條件地配合審計事項的權限。其次，讓內部審計監督常態化。根據企業實際情況，建立事前、事中、事后審計監督機制，時刻起到事前預防，事中控制，事后總結分析的閉環管理，進而規避風險，增加企業價值。最后，加強內部審計和財務監督手段的融合，兩種手段互相輔助，互相貫穿，互相印證，加固防范財務風險。

四、結論

企業財務風險內部控制是出于企業自身競爭發展的要求。財務風險內部控制貫穿于企業經營管理與風險控制全過程中，仍需要加強引導、逐步適應、分步實施、不斷完善。企業可以通過加強內部環境管理，全面掌控財務活動的風險，運用財務監督及內部審計手段降低財務風險。當然，財務風險應對措施遠不止于此，企業應根據自身實際情況選擇合適的對策，從而實現企業更為長遠地發展和進步。