企業內部控制存在的問題與對策研究

湯紅梅

（遵義中建地產有限公司，貴州 遵義 563000）

引言

企業內部控制在現代化企業管理中占據舉足輕重的地位，高效的企業內部控制能夠約束企業的主要經濟行為，保證企業經營合規合法，保障企業資產安全，提高財務報告及相關信息的完整性和真實度，促進企業戰略的實現。可以說，內部控制是企業實現發展目標與戰略規劃的重要保障。

一、加強企業內部控制的重要性

企業加強內部控制有利于提高企業運營效率、保障企業依法經營，使會計信息真實可靠，促進企業戰略目標的實現，是現代企業制度的堅實基礎，也是提高企業管理水平和風險防范的一種重要手段。通過內部控制企業可以降低在資金管理、采購業務、銷售業務、合同管理、財務報告，全面預算等各個方面的風險。內部控制的重要性體現在以下幾方面：

（一）保證會計信息的真實性和準確性

健全的內部控制可以保證會計信息真實完整，從而全面地反映企業整體生產經營情況，及時發現并糾正企業會計記錄、核算、報告中的錯誤，保證會計信息的準確計量和真實可靠。

（二）降低企業經營管理風險

內部控制能夠對企業風險進行有效的預防和控制。強化風險管控，降低風險損失，企業內部控制就成為防范企業風險最為有效的一種手段。有利于提升企業整體管理水平。

（三）維護企業財產安全完整

健全完善的內部控制可以有效地監督和制約財產物資的采購、供應商的選擇審批流程、付款環節的申請與審批流程，防止舞弊，從而確保企業財產物資的安全完整，并能有效地糾正偏差，避免損失浪費。

（四）促進企業戰略目標的實現

對于企業來講，健全有效的內部控制可以通過完善各部門的規章制度及操作流程，將企業的采購、生產、銷售、財務等各個環節的工作有機地結合在一起，使各部門加強配合，全員參與，充分發揮協同作用，以便順利完成企業的戰略目標。

二、企業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不完善

沒有規矩不成方圓，許多企業在前期發展階段重點關注的是企業規模、利潤水平，追求利潤最大化的過程中而忽視了內部控制的建設，往往沒有制定完善的制度來規范內部控制的管理。有些企業為了應付檢查而建立制度，直接套用同行或其他企業的制度，沒有從企業的實際出發深挖企業的需求，根據企業的自身需求來建立內控制度，使制度在企業得不到良好的運用，制度形同虛設。

（二）企業管理層重視程度不夠

雖然說內部控制制度的執行多為經理層和員工，但管理層的重視度往往對執行有著至關重要的影響。企業管理層內控意識薄弱會影響到企業內控制度的推廣與落實。有的企業管理層甚至認為內部控制為財務部門的事，把內部控制的工作全權交由財務部門管理，使內控制度很難落實。管理層不重視內控，導致違規事件時有發生，最終將會影響到企業的長遠發展。

（三）企業內部控制執行力不夠

有的管理層認為內部控制制度執行起來會約束到一定的權力，需遵循各項規章制度，因此在執行的時候會有抵觸情緒，執行力度不強。再加上部分管理層做決策喜歡按照習慣操作，不按正規流程辦理，內控制度起不到實質性作用。監督機制不到位，也沒有將內控納入到績效考核中去，很多內控工作分配到各執行部門的時候就得不到各部門的支持和配合。而且很多單位會在面臨審計檢查的時候才開展內部控制相關工作，對內控檢查更是現查現補資料，或做假資料應付檢查的情形時有發生，過后同樣的流程錯誤可能再犯。

（四）內部控制專業人員缺乏

術業有專攻，內控也是一樣。企業內部控制是一項嚴謹而專業的工作，需要有一定職業操守和專業勝任能力的人員才能夠更好地去完成企業內部控制的目標。但許多企業沒有配備專門的內部控制人員，幾乎由財務人員兼任，專業水平參差不齊，大多只是從財務的視角去進行內控監督，沒有從企業的總體經營看內控，無法兼顧到企業全面的業務范圍。

（五）企業內部控制監督不到位

企業未設置獨立的審計委員會，內部審計的監督職能沒有得到有效發揮，一般是在財務部下設審計部，由財務總監分管，這嚴重影響了審計的獨立性。審計部進行的審計大多為財務審計，未對公司業務進行全方位覆蓋，審計達不到監督的效果；執行跟蹤機制不到位，未對審計結果進行跟蹤整改；內部監督責任不明確，責任落實不到位，出現各部門之前相互推諉的現象，使內控制度很難發揮其應有的作用。

三、完善企業內部控制的對策建議

（一）完善企業內部控制制度

企業要按照制度先行原則，強調制度建設的重要性。也就是要建立一種公正，公開，公平的運行規則，并嚴格按規則執行。無論遇到任何阻礙，也要按規章制度來執行。因此加強內部控制，要先建立可行的內控制度。企業內部控制制度應當兼顧實用性，應當與公司發展戰略相結合，與時俱進。企業管理層對企業經營活動中產生的各種數據進行研究分析，預判出企業經營發展過程中的有關風險，制定出對各種風險的應對方法。企業應當根據自身的生產經營實際狀況進行統籌規劃，根據企業管理規定，選準每項業務的關鍵控制點，制定與本單位實際情況切合的內部控制制度。

（二）提高公司全員對內部控制工作的重視

內部控制建設是一項系統工程，需要管理層與企業內部各職能部門的共同參與，并承擔相應的責任。對內部控制工作的重視需要在公司加強宣傳內部控制作用，讓內部控制管理理念滲透到企業生產經營的各個環節，從員工到管理層均能夠意識到內部控制對企業發展的重要性。企業應當成立專門內控領導小組，加強對內部控制建設工作進行專業的指導。只有企業全員提高認識，才能真正地貫徹企業的各項內控制度，在業務開展過程中才能相互制約、相互影響、形成協同。同時還要加強管理層對內控的重視，只有管理層真正意識到內控制度建設的重要性，切實按照企業規范化發展要求制定并執行內控制度，才能逐步實現內部控制的標準化。

（三）加強內部控制的執行力

企業沒有制度不行，但有了制度不執行把制度當擺設更不可為，對于內部控制制度要嚴格執行，建章立制，將執行情況納入管理層的業績考核中去，保障內部控制的有效執行。內部控制應始終貫穿到企業的各個環節，對執行結果進行針對性的梳理，制定出合適的流程管理方法，對將要發生的風險進行提前控制。控制的范圍包括：財務資金、人力資源、采購管理、合同管理等企業日常經營活動中容易產生風險的對象。通過科學合理的控制流程，讓企業做到各個工作流程有跡可循、經營活動合法合規、財務工作真實完整。及時發現內部控制存在的問題，并對問題的成因加以分析，解決執行過程中存在的問題，總結好的經驗，進行全面推廣。建立高效的信息系統，保證企業內部控制實施效率。行之有效的信息溝通系統可以使企業管理層及時掌握企業全面的信息，以便準確的做出合理的經營決策，保證企業內部控制執行達到理想的效果。

（四）加強專業培訓提高從業人員素質

高素質的人才是企業實施內控的保證。提高從業人員素質建設，從企業選人用人開始。企業內部控制是一項專業性很強的工作，加強專業學習就顯得尤為重要，內部控制人員的專業程度會直接影響到內部控制執行的效果。內部控制要全面實施也就要求內部控制人員熟悉企業的生產經營全流程，對新的規章制度進行宣貫學習。建立實用的員工培訓機制，加強專業培訓，對培訓成果進行考核，注重培訓質量。使企業員工了解內控工作的重要性，日常開展工作按照業務流程進行。

（五）加大審計力度并跟蹤反饋整改

內部審計有利于對企業各項業務活動的合規性進行監督，也是檢驗內部控制實施成果的有效方法。加大審計力度可以監督業務的合規性，改善企業的經營狀況，提高經濟效益使內部控制更加有效的執行。加強內部審計監督，確保內部審計機構的獨立性，以及信息上報的及時性、準確性，提高審計人員的專業水平及職業道德水平。內控審計后的問題反饋與整改落實也不可忽視，在對企業進行內部控制審計后，需要整改落實的項目進行反饋后，加強跟蹤整改落實，具體責任到人，在后期工作中避免同樣的事項再次出現。

內部控制監督是對企業內控有效性檢驗的必要手段。內部控制監督可以對制度流程管理方法的可行性和有效性進行測試，并對其執行結果進行驗證，對審批進行合理授權、實行關鍵崗位輪崗、不相容崗位分離、重大事項集體聯簽制，真正到位的內控監督才能保障企業的健康發展。

四、結束語

內部控制是企業進行現代化管理的有效工具，企業想要持續發展，就必須改善經營管理，提高經濟質效。高效的企業內部控制對企業的合規合法發展、風險管控、公司經營戰略的實現起到保駕護航的作用，提高內控人員的綜合素質，公司管理層應當加強對內部控制的重視，經理層及員工應當加強內控制度的執行促進公司整體戰略的實現,以適應當前復雜的市場環境，保障企業在激烈的競爭中不斷發展。