新時期企業稅收籌劃的涉稅風險與規避探討

楊曉明

（吉林省差旅天下網絡技術有限公司，吉林 長春 130000）

新時期背景下，企業在市場經濟環境中的發展不再拘泥于單一的形式，企業在外部競爭中面臨著激烈的競爭環境，在企業經營發展中更需要不斷加強自身實力與競爭力。財務管理一直是企業內部管理的核心要素，以財務管理提高企業經營效益，減少財務支出也有利于提高企業的競爭實力。稅收籌劃是企業財務管理中的一個層面，其通過對企業稅務的籌劃，在合理合法的條件下降低企業的稅負支出，從而擴大企業經營效益，所以稅收籌劃對于企業經營發展是具有積極意義的。因此新時期企業經營發展中，需要形成對稅收籌劃的良好認識，并合理規避涉稅風險，促進企業健康發展。

一、新時期企業稅收籌劃的重要性

新時期背景下，市場經濟環境由政府進行宏觀調控，政府為促進新時期市場經濟主體的快速發展，在政策體制中做出了多種調節，提供給企業更多的政策優勢。稅收籌劃是指企業納稅人在遵守國家稅收法規的基礎上，根據稅收法規的相關要求，對企業的生產、經營與財務、內部組織結構等與經濟行為相關的涉稅事項進行調整與規劃的方式，以這種調整與規劃減少企業的稅負支出，合理選擇政府優惠政策，以適宜自身發展的納稅方法實現合理納稅，保障企業經營利潤最大化。所以企業在內部經營管理中采用稅收籌劃，有利于促進企業稅負成本的下降，同時也增加了企業經濟效益。新時期企業稅收籌劃措施與手段的應用更加豐富，政府為企業提供了多種政策優惠，企業在稅收籌劃上也形成了更高的重視性，這不僅促進企業財務管理模式的優化，同時也促進企業內部建設與發展，在稅收籌劃人才的培養上更加重視，稅收籌劃方案與戰略規劃也更加具有實際意義與應用價值。因此新時期背景下，企業稅收籌劃發揮著重要作用，還需要企業深入探索，提高稅收籌劃應有科學性與合理合法性。

二、新時期企業稅收籌劃的涉稅風險分析

新時期企業稅收籌劃對于企業自身發展具有積極意義，但不可忽視的是，稅收籌劃是基于稅收政策與法律法規基礎所形成的，其需要保證具有合法性與科學性，部分企業在稅收籌劃中忽視或誤判了稅收籌劃手段的合法性，造成了多種涉稅風險的產生，具體包括以下幾類。

（一）法律風險

企業稅收籌劃是基于稅收法律法規所進行的，但由于企業對于稅收籌劃的認識并不深入，所以在稅收籌劃手段應用與規劃中，可能存在違法行為，一般企業對于是否違法并未形成較為深入、明確的了解，相關執法機關在違法行為判定上也存在一定差異，所以企業在以稅收籌劃降低稅負的同時，可能面臨著法律風險，企業需要承擔稅收籌劃造成的法律風險，這可能造成企業在行業中的信譽度下降，反而不利于企業的健康發展。

（二）政策風險

企業稅收籌劃是根據國家稅務法律與法規所制定、規劃而成的，而政府作為市場經濟環境的宏觀調控主體，在市場經濟環境快速發展與市場經濟波動下，政府宏觀政策也形成相應變化，這給處于市場經濟環境中的經濟主體形成了較好的政策保護效果，但同時，企業稅收籌劃的在政策調整中的適應性較弱問題也隨之突出。企業根據上一政策所規劃、調整的涉稅經濟行為與業務活動，并不能滿足現有的政策制度，這給企業稅收籌劃形成了較大的政策風險，所以企業在稅收籌劃過程中，政策風險問題的存在是難以避免的，還需要形成較好的預防與控制措施，積極調控風險，降低影響。

（三）操作風險

企業稅收籌劃需要由專業的稅收籌劃人員形成規劃、設計與操作，根據國家相關政策，對企業的經濟行為進行調整。該過程所涉及的稅收籌劃需要由專業人員落實操作，而當前企業在稅收籌劃的規劃與調整上還缺少專業的操作人員，存在部分企業以財務人員進行稅收籌劃的方式，其對于相關的稅收政策與制度的了解并不深入，在稅收籌劃手段上不明確或操作規范性不強等，這都會造成企業涉稅風險的產生。企業在遵循法律法規與制度準則下，由于操作不合理造成的風險因素依舊存在，還需要企業引起重視并加以完善改進。

（四）經營風險

企業稅收籌劃是根據相關法律基礎，以企業的涉稅經濟活動與業務行為所形成的長期規劃與調整，所以稅收籌劃是貫穿于企業經濟活動及業務之中的，也就是說，企業在進行稅收籌劃時，僅能夠確定預期目標，但在實際經濟活動與經濟行為的落實中還存在有多種影響因素，這可能造成企業經濟活動的實際目標與預期目標不相符，造成企業的經營風險。企業經營發展脫離了原有的規劃與目標中，不僅稅收籌劃未發揮良好作用，還可能造成經營風險引發企業經營危機。

三、新時期企業稅收籌劃的風險規避措施

新時期背景下，企業稅收籌劃的認識與了解更加的深刻，在稅收籌劃手段與方式上也正不斷完善，以能夠降低企業稅負、增加經濟效益的方式提高企業稅收籌劃的合理合法性與科學性。由于企業稅收籌劃在進行過程中可能面臨多種涉稅風險，所以還需要形成涉稅風險的針對性預防與規避措施，減少企業涉稅風險，提高企業稅收籌劃質量。

（一）加強稅收籌劃認識

新時期背景下，國家相關稅務政策與法律法規為處于市場經濟環境中的企業提供了多種政策優惠，是促進企業穩定發展的有效措施。在這種背景下，企業積極探索稅收籌劃，形成對稅收籌劃的合理認識，有利于提高稅收籌劃手段及方法應用的合理性與合法性。因此，企業自身需要加強對于稅收籌劃的認識，從法律角度、稅收角度與財務角度上，分析法律法規、企業經濟活動、稅收籌劃間相互關系，為企業稅收籌劃的科學落實提供更多有力支持。這一方面需要企業高層領導形成對于稅收籌劃在企業內落實的進一步重視，提高稅收籌劃應用于企業涉稅經濟活動與業務行為中的實際效果，在企業中增強對于稅收籌劃相關法律制度與應用準則的認識，從而提高企業整體對稅收籌劃的應用效果。另一方面，企業需要引入稅收籌劃專業人才，提高企業稅收籌劃的科學性與合法性，以專業人才形成對企業經濟行為與經濟活動的調節與規劃，能夠達到更好的稅收籌劃效果，降低企業稅負支出，調控與規避涉稅風險。

（二）完善稅收籌劃風險意識

企業稅收籌劃面臨多種涉稅風險，與企業內部錯誤的稅收籌劃相關，但同時也與政策、法律制度等外部因素相關，所以在企業涉稅風險的規避上，需要建立完善的風險意識，加強企業稅收籌劃中對于涉稅風險的預警、控制與規避意識與手段，從而對內部因素與外部因素形成良好風險規避效果。這需要企業自身與稅務機關都能夠形成對涉稅風險的積極認識，形成對于市場經濟環境多種變化的預警與認識，在客觀因素存在時，形成對可能發生的涉稅風險的重視。企業需要降低對稅收籌劃的期望，相關的稅收籌劃人員需要形成良好的風險意識，在稅收籌劃工作中結合企業實際發展情況與市場經濟環境、政策制度等，盡可能降低涉稅風險。稅務機關在對企業進行檢查與管理時，也需要根據企業稅收籌劃的實際情況與政策情況，對企業違法逃稅與合理稅收籌劃形成正確判斷，增強對企業的包容度，促進企業的穩定發展。整體來說，稅收籌劃風險意識的建立與完善是必要的，企業應形成風險意識，在稅收籌劃的同時形成風險預測與控制手段，減少企業稅務風險產生。

（三）完善稅收籌劃風險應對措施

企業稅收籌劃在應用過程中面臨多種涉稅風險，但稅收籌劃作為企業合理節稅的有效措施，應完善稅收籌劃風險應對措施，而不是為了規避風險而不落實稅收籌劃。企業在稅收籌劃風險應對措施中，首先應識別風險，根據企業內部外環境與市場環境、政治環境、經濟環境的變化趨勢，形成對于國家產業政策與稅收政策的及時掌握與了解，從而才能夠更好地調整稅收籌劃方案。所以企業在稅收籌劃風險的應對措施設計中，需要根據可能面臨的稅收風險，設計多套稅收籌劃方案，并形成稅收籌劃方案落實后的過程監督與管理，及時調整稅收籌劃方案。另一方面，企業在稅收籌劃風險的識別與風險的應對上，需要積極結合信息技術與信息平臺的技術優勢，以稅收方案的風險評估形成對于涉稅風險的前期預判，從而篩選與排除不利的稅收籌劃方案，并根據前期預判形成稅收風險應對措施的規劃，有效規避企業涉稅風險，起到風險控制效果。

四、結語

稅收籌劃是企業采取合法手段，調整企業涉稅經濟行為與業務活動，從而達到降低稅負，擴大經濟效益的措施。在企業稅收籌劃手段與方案的落實下，可能面臨著多種涉稅風險，包括法律風險、政策風險、操作風險與經營風險等，為了能夠有效規避涉稅風險，形成風險控制效果，企業自身需要加強對稅收籌劃的合理認識，提高對稅收籌劃的重視性，在企業內部完善稅收籌劃，形成較高的風險意識，并采取多種措施識別風險，進而達到風險預測與規避效果。