房地產公司稅務籌劃風險防范措施分析

趙治華

（西安新鴻業投資發展有限公司，陜西 西安 710000）

稅務控制直接關系企業的發展，是企業內部管理的重要內容。隨著稅務管理的進一步發展，對稅務的管理與稽查也越來越透明化與規范化，一些逃稅、漏稅的不良稅務情況無處遁形，促進了企業稅務管理的透明化進一步保障企業的發展。也正是基于此房地產企業對相關稅務的管理也越來越重視，特別是稅務籌劃風險防范方面。但是怎么才能保障房地產稅務籌劃風險防范，更為科學地進行管理提高企業的發展水平，依舊是擺在房地產公司面前的重大難題。

一、房地產企業面臨的稅務籌劃風險

房地產公司在的日常運營中會涉及到多種稅務問題，其中稅務籌劃方面的影響因素也比較多，例如稅務政策、投資形式、企業戰略、會計管理等，都會造成稅務籌劃方面出現風險。在稅務籌劃方面的風險主要表現為法律風險、政策風險、經營風險、執法風險等。由于稅務管理中風險有很多，所以企業要注重相關稅務風險的預防，而要防范稅務風險需要對相關稅收籌劃風險進行理解與認識，尋找風險產生的原因，從原因入手規避稅收風險的發生，保障稅收工作的有序推進。

二、稅務籌劃風險產生的原因

（一）稅收改革影響

政策變動是稅務籌劃風險產生的原因之一，一旦新的稅收政策發生變化，企業就不得不對其稅務部門進行新政策的宣導與學習，需要一定的時間才可以深入企業的管理之中，保障企業的管理有序進行。2016年對房地產企業施行了相關稅收的改革，將房地產公司需要上交的營業稅改為增值稅。營業稅是房地產公司征收稅款的主要稅務之一，這種增值稅是對相關項目進行征收，即對相關項目增值部分繳納。這種新的稅務計算方式與之前的營業稅有很大的不同，原有的營業稅只是按照一定的稅率進行繳納，兩者之間的差別為企業稅管理增加了難度，也造成企業在稅務籌劃方面出現一定的風險。風險因素表現之一在于對新環境的適應，在適應新的稅收政策改革需要時間，而相關稅收改革其他完善政策也會相繼出臺，留給房地產企業完善的時間有限。

（二）風險意識缺乏

稅收籌劃風險意識的淡薄也會影響企業稅務的管理，造成一些稅務籌劃風險的產生。房地產企業風險意識相對不足，主要表現在兩個方面，一是一些合同的具體內容方面規定相關風險控制不明確，有交易就會有相關稅收項目的出現，在進行稅收記錄與管理上就可能出現收稅籌劃的風險。二是企業對風險意識的不重視，體現在員工技能水平方面，稅務會計水平有限限制企業稅收管理水平提升，導致企業稅收籌劃也存在一定風險。另外，稅務會計人員會計項目記錄方面還不夠科學，對一些類似房地產企業的銷售行為沒有進行稅收的核算，這部分的資金的稅款繳納也就不足。房地產企業將房屋租賃出去，如果跨年度在計算稅收時，根據所得稅法相關規定，企業在租賃稅款的核算時，可以針對跨年的租金繳納稅款，記錄在第二年的所得稅中，這樣幫助企業節省稅款開支，增加現金流保障企業全面發展。

（三）管理機制落后

當前房地產企業的管理機制相對落后也是企業稅收籌劃風險產生的原因之一，部分房地產企業雖然設有相關的稅務部，但是稅務風險的控制還不夠健全，第一，相關部門職能分配不夠完善造成企業稅收籌劃風險的產生。房地產相關業務與稅收的關系十分密切，相關部門的職能不夠完善，導致企業在進行稅收籌劃時出現混亂，增加企業稅務管理的風險。第二，稅務部門的企業位置不夠高。房地產企業的稅務部門相對位置不夠，進而導致稅務部在進行稅務管理時很難全方位得到企業全體員工的支持，使得稅收籌劃出現風險。第三，對于相關稅務風險的崗位設置還不夠科學。當前一些房地產企業的稅務風險崗位設置還不夠完善，部分房地產企業甚至沒有設置單獨的稅務風險控制部門，導致企業產生的稅務風險不能及時控制。第四，房地產企業中有稅務相關的部門體系相對不完善。房地產企業在日常管理時，相關的稅務部門體系還不夠完善，這種現象在一些大型公司的子公司體現比較明顯，造成多方對稅務進行干涉，稅務的匯報工作也比較混亂影響了企業稅務管理的正常秩序。另外，企業的崗位職責還不夠明確，導致企業稅收管理人員缺乏一定的稅務風險處理技能，影響了企業的全面發展。

三、稅務籌劃風險防范措施

（一）強化學習改革政策

企業在日常經營中需要強化相關稅收政策的學習，對企業的管理架構適當調整，提高企業稅收籌劃風險防范意識。首先，企業全面了解新的稅收政策，根據政策的具體情況調整企業的培訓結構。在相關培訓方面注重相關稅收結構方式的調整，將新稅收的形式通過培訓提高員工的水平，增加對相關繳納稅款的核算方式進行核算降低企業稅收籌劃風險。相關內容培訓方面從具體的納稅公式例如應納稅額=房產原值×(1-減除比率)1.×2%的培訓入手，合理剝離房產原值計稅基礎，降低房地稅稅負，提高企業稅收風險控制的水平。其次，注重相關企業戰略的宣導。企業在相關稅收籌劃風險控制方面可以適當增加企業的戰略的宣導，提高企業風險防范意識的同時進一步促進企業的發展，例如在企業高溢價的住宅及商業去化后期應加快虧損車位的去化，以整體平衡企業土地增值稅稅負。再次，房地產企業可以打造一支高素質的稅收人才隊伍，提高稅收核算能力與管理能力，進一步預防稅收籌劃風險的發生。房地產企業可以通過引進專業人才與對緣由員工進行技能培訓兩種方式全面提升員工專業技能，打造高素質的專業節能人才。企業可以與相關的高校合作，為專業人才提供就業機會與實訓機會，保障人才引進的質量，為稅收籌劃風險防范的工作提供人員保障。

（二）提升風險防范意識

房地產企業在進行稅收風險控制方面可以提高風險意識入手，提高企業風險防范水平，促進企業的發展。首先，企業可以完善相關合同內容，加強對稅務的管理提高風險防范意識。房地產企業可以對相關交易合同進行調整，明確相關的合同內容，及時對合同的具體交易情況進行記錄，提升風險防范意識，促進企業的發展。其次，企業加強對稅收籌劃風險的重視程度，注重員工的相關技能培訓，提高員工稅收核算水平與管理水平，提高風險防控水平。明確完善相關會計人員的稅收工作具體內容，房地產公司可以將稅收工作的流程進行規定讓稅收會計人員在日常工作中嚴格按照相關程序進行工作，保障工作的有序進行，減少稅收籌劃風險的發生。另外，企業注重相關稅收籌劃項目的分配，對當期的稅收進行科學記錄與處理，調整相關稅收的記錄方式，再次出現租賃房屋的情況，房地產公司相關稅務會計可以適當調整，放到第二年記錄為企業節省成本提高風險防范意識[1]。

（三）完善籌劃管理機制

企業在稅收籌劃管理方面全面提高自身管理水平，保障企業管理的有序進行。第一，房地產企業需要明確相關部門職責，保障企業稅收籌劃管理的效率，盡量避免風險的發生。房地產企業需要將相關的職責工作內容進行明確，讓部門工作時可以有序進行，減少企業稅收管理的混亂，提高管理水平。第二，企業適當調整稅務部門在公司的地位，方便稅務部門工作開展稅務方面的工作。企業還需要明確其他部門的具體工作內容，讓其他的部門積極配合稅務部門的工作，保障稅務工作的高效推進，盡量避免稅收籌劃風險的發生。第三，科學化設置相關稅務風險崗位。企業在稅務管理方面可以完善相關的崗位設置，讓相關稅收管理員工可以明確自身職責，讓相關人員可以時刻關注企業的稅務情況，提高企業稅收管理的水平，有效預防稅收籌劃風險的發生。第四，完善稅務管理體系，讓稅收管理更具系統性與科學性，提高稅收籌劃風險防范能力。在體系建設方面房地產企業可以根據自身發展的情況適當設置，從基層的稅務部門開始到高層的管理層面，讓稅務部門可以融入企業的管理之中，全方位多角度對稅務進行監管，保障稅收管理的質量，避免稅收籌劃風險的發生。特別是一些大型的房地產公司還需要加強子公司的管理，在完善母公司內部稅收籌劃風險防范能力之外還要注重子公司稅收籌劃風險防范水平，提高企業管理的水平保障企業的穩定發展[2]。

四、結語

房地產公司稅務籌劃風險防范措施有很多，房地產企業在進行相關稅收籌劃風險防范方面可以從企業稅務管理方面出現風險的原因入手，盡量杜絕原因產生，提高房地產企業稅收籌劃風險意識防范水平。房地產企業可以從強化學習改革政策、提升風險防范意識、完善籌劃管理機制三方面入手，提高企業稅收籌劃風險防范水平，促進企業的發展。