企業內部審計的現狀與對策研究

關靖

（河南大學商學院，河南 開封 475000）

內部審計能否有效的執行決定了企業經營管理效果的好壞，對企業的可持續發展尤為重要。在外部市場競爭激烈的今天，企業更應該加強對企業內部審計的重視，讓其充分發揮職能，促進企業的經濟效益提升。

一、企業內部審計實施的必要性

（一）實施內部審計是現代企業管理的客觀要求

內部審計是指由被審計單位內部的機構或人員組成，采用系統的方法，獨立地對單位財政收支的合理性、經營活動的合法性、經濟活動的有效性、資產的真實性等等進行監督、檢查、核實的一種內部控制手段，是企業經營管理的重要環節。內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，它的發展與應用決定了新時代下內部審計對企業的經濟發展、國家的深化改革、依法治國的深遠意義。黨的十八大以來，國家相關機構對內部審計十分重視，建立健全與審計全面覆蓋相適應的工作機制，全面推動內部審計工作在企業健康有序的發展，這對企業的經濟效益以及國家的經濟發展都有著積極的促進作用。由此可見，開展內部審計是企業在新時代潮流下的必然選擇。

（二）實施內部審計有利于企業進行風險規避

企業的經營管理涉及的部門崗位頗多、環節煩瑣、步驟更是混亂，在如此復雜的管理環境下，就容易出現客觀的操作失誤和主觀的弄虛作假，甚至出現舞弊的現象，容易把企業處于困境之中，這對企業的發展是極其不利的。內部審計作為企業內部控制的重要工具，對企業的各項經濟活動都有較好的了解，能夠對企業的業務流程進行監督審核，及時發現企業的不規范的經濟行為并進行糾正調整，盡可能地將企業可能發生的風險降至最低，維護企業的可持續發展。內部審計就是依照國家的相關法律法規、企業的規章制度，對企業的組織內部進行監督和評價，發現企業經營活動中存在的不合規現象并進行揭示，采取預防和糾正措施，降低企業的風險，維護企業的內部秩序和經濟利益。

（三）實施內部審計有助于提高企業的經濟效益

企業通過開展內部審計工作，可以對企業的會計資料進行真實性、完整性和準確性的檢查，確保企業的經濟活動真實合理地記錄下來。通過內部審計，企業的管理者對企業的各項經濟活動的預算、決算有一個全方位的了解，為各項工作的開展提供了信息支持，同時內部審計對各環節有監督職能，可以有效地監控成本，避免不必要的資源浪費或者貪污竊盜、職務侵占的現象發生，從而降低企業的運營成本，提高企業的經濟利益。企業出現管理混亂、資金虧損的情況時，企業可以通過內部審計對財務進行監督檢查，從而了解各項資金的去處，找出不合理的資金使用情況，進行整改處分，妥善地管理好企業的各項資源，提高企業的經濟效益。

二、我國企業內部審計的現狀分析

（一）缺乏獨立性

獨立性是企業內部審計工作開展的基礎，缺乏了獨立性，內部審計將形同虛設，沒有實質性的意義。目前我國部分企業以公司規模小為由并未設立內部審計部門，有些則直接隸屬于財務部門下，審計工作的獨立性無法保障。在實際審計工作中，內審部門的相關利益受牽制于其他部門，無法實現對企業利益鏈條的牽制，最終都流于形式化。另外，企業的內部審計人員大多都不是專職人員，還身兼財務部工作，這樣無法做到內部審計的真正獨立。內部審計的獨立性低，企業內部審計工作就不能有效開展，無法實現企業經濟效益的提高。

（二）企業對內部審計不夠重視

當下很多企業并沒有真正認識到內部審計對于企業發展的深遠影響，因此對于內部審計工作的開展不夠重視。有一些企業甚至沒有建立內部審計機構，還有一些雖然按照相關政策設立了內部審計部門，但僅僅是走走過場，并沒有完全發揮出內部審計的作用。部分企業管理者對內部審計的認識很片面，覺得它不過就是查查賬、防止企業的作假舞弊，沒有多大用處，用不著花費太多的錢財、人力與精力在這上面，也沒有對內部審計工作進行適當的宣傳，整個企業對于內部審計的意識都很淡薄。

（三）內部審計隊伍整體素質水平有待提高

內部審計整體隊伍的綜合素質水平決定了企業內部審計的執行效果，審計人員的專業能力、道德水平、職業能力都對內部審計工作有著決定性作用。現在很多企業的內部審計隊伍整體水平相對較低，無法適應內部審計的發展。大多數企業的審計人員都是非相關專業或者財務出身，而內部審計工作涉及的知識領域多樣，財會、內部控制、法律等等多方面的知識面，單一的會計知識體系無法滿足審計工作的需求，這樣的內部審計得出的結果質量有待考驗，無法直接應用于企業的管理決策之中。

（四）內部審計理念與手段落后

大多數企業的內部審計還是側重于財務方面的監督，對于企業風險把控、績效審核、內部控制等方面的建設缺少相應的關注，這種審計的理念與方式側重了事后監督，忽略了對于事前以及事中的審計，很難有效的防范企業的經營風險。另外，內部審計機構大多采用的是傳統的審計方法，對于審計人員主觀的判斷依賴性過強，容易造成審計不全面、監督不到位，使得審計風險大大增加。內審機構缺乏專門的審計軟件與技術，在信息化建設方面還要努力。

三、完善企業內部審計水平的對策

（一）強化內部審計的獨立性

確保內部審計工作的順利進行就要給予它足夠的獨立性。企業可以將內部審計部門的地位提升，使其具有權威性，企業的員工與活動都要積極配合內部審計工作的開展。另外企業可以設立審計委員會，直接隸屬于董事會，使其內部審計工作的開展不用受牽制于其他部門或者領導者。還有內部審計機構的人員要從工作任務上獨立，專職干好自己的審計工作，不可同時身兼它職，避免在審計工作開展時有利益關系牽制。解決了內部審計工作的獨立性問題，企業的內部審計質量將有所提升。

（二）提高對內部審計的重視程度

要想推進內部審計在企業中的有效發展，首要任務是增強企業對內部審計的重視。首先從管理層入手，改變他們對內部審計的錯誤理解，要明白企業設立內部審計部門不是為了應付上級差事，而是企業在新時代下的必然選擇。內部審計對企業來說不是可有可無的，它同企業的人力資源管理、內部控制機制同樣重要，應該引起企業的重視。其次，企業應該根據國家相關規定并結合企業自身的實際情況，完善企業的內部控制體系。此外，企業對于內部審計機構應該進行必要的資金分配、人員安排，以保證內部審計工作順利進行。

（三）加強對內部審計人員的培訓

內部審計在企業管理中越來越重要了，對內部審計人員的管理也要當作一件大事來做，畢竟審計人員決定了內部審計的執行效率。企業應該按照企業內部審計的工作量來安排審計人員數量，保證內部審計機構有充足的人員進行工作同時也要避免人力的浪費。然后，企業要對這些員工進行專業知識、技術與能力的培訓，提升內部審計的整體素質水平，來更好地服務于內部審計工作。同時，企業要對內部審計人員同樣設定一定的評比指標，用來激勵督促他們不斷提升自己的水平。

（四）完善內部審計信息化建設

當今是互聯網盛行的信息化時代，傳統的內部審計方法已難以滿足企業的辦公需求，企業內部審計要緊跟時代潮流，努力完善信息化建設。企業可建立信息管理平臺，實現企業信息資源共享，方便內部審計人員獲取相關資料，可以大大提升內部審計工作的實施效率，節約時間成本。企業可以對員工進行計算機技能與信息化管理方面的培訓，提高企業審計分析能力與內部審計的質量，改善信息化管理水平，促進企業的有效發展。

結束語

內部審計的設立能夠有效地降低企業的經營風險，提高經濟效益，對于企業的健康運行意義重大。我們要重視內部審計對于企業對于社會經濟發展的意義，發現內部審計在現實實踐中存在的不足并及時提出解決建議。