非上市民營企業內部審計的問題研究

(四川托普信息技術職業學院 四川 成都 611743)

改革開放40多年來，民營企業為調整和優化我國產業結構、提供就業崗位、提高政府財政收入、為我國經濟的快速增長做出了突出的貢獻。現階段，政府并未對非上市民營企業內部審計的設立做出強制規定，非上市民營企業是否設立內部審計只是企業的一種主動選擇。部分非上市民營企業雖然設立了內部審計部門，但是在內部審計方面還存在著很多弊端。因此，著力于對非上市民營企業內部審計的分析，對發現內部審計存在的弊病、提高內部審計專業水平、改善非上市民營企業的經營管理等方面具有深遠的意義。

一、非上市民營企業內部審計存在的主要問題

隨著非上市民營企業的飛速成長，內部審計在企業中已逐漸得到了認可和推廣，內部審計工作也取得了一定的成就，但由于企業內審人員的素質限制以及所面臨的職能定位不清、領導層重視不夠等問題，內部審計仍存在著諸多的難題。

(一)審計職能的定位不清晰

目前，我國非上市民營企業對于內部審計職能的定位仍然不清晰，主要是以查錯防弊為主，對于風險管控的重視程度不足。在實務中，審計人員常常將審計重點放在抽查記賬憑證、檢查原始憑證上，以此來確認財務報表的準確性。在這種職能定位下，內部審計無法發現企業經營風險或財務風險漏洞所帶來的問題，也就無法對企業的經營管理或財務管理提出有參考意義的建議。多數非上市民營企業以量化的數字作為對內部審計部門的工作的評價依據，很少對企業經營中的重大事項進行風險評估，這是因為內部審計工作僅行使了監督的職能，而對內部審計的評價職能予以較低的關注，對于內部審計在管理咨詢服務方面的作用更是無從談起。

(二)不和諧的人際關系

隨著企業經營規模的擴張，投資主體多樣化，內審工作的持續開展，內部審計人員與企業內其他人員的關系變得復雜和微妙，如何與其他人員建立和諧的人際關系，也成為內部審計人員亟需解決的問題之一。在實務工作中，發現企業的舞弊、錯誤或經濟效益不高的地方是內部審計人員的主要職責，但是這些問題的發現會威脅被審計部門或個人的經濟利益，甚至對部門或個人績效的評定都會產生較大的負面影響。因此，被審計部門或人員可能會對內部審計人員產生不滿情緒，繼而形成不和諧的人際關系，如果不能很好的處理這種不滿情緒，與各部門或人員的溝通不暢，內部審計人員以后的工作將很難開展。由于不和諧的人際關系，內部審計人員的考核和晉升也會受較大影響。

(三)內審人員素質不高

內審工作要求審計人員具有較強的專業勝任能力和應有的關注，因其素質是影響審計質量的關鍵因素。但是大多數非上市民營企業更傾向于家族式企業，企業主的家族成員往往被委以重任，擔任重要崗位的負責人，包括審計部門，但這些人的文化水平大多數較低，他們缺乏專業勝任能力和應有的職業關注，他們沒有審計意識，甚至有些連最基本的財務知識也不具備，認為審計就是簡單查賬，檢查公司內部人員對公司規章制度的遵守情況，是否有貪污舞弊行為，反而忽視了審計對公司的管理咨詢價值，這會對大大降低審計工作的效果和效率。

(四)管理層重視程度不夠

在非上市民營企業中，大多是家族企業，一股獨大的現象很嚴重，企業主絕對控股，股權高度集中。這樣的股權結構導致企業的決策基本都是企業主一人說了算，企業主的文化水平、價值觀、工作作風、經營理念等都會對內部審計工作產生極大的影響。由于公司管理層會對內部審計的重點產生較大影響，內部審計工作缺乏獨立性，審計方向大部分都是公司所有者或管理層重點關注的內容，不再是根據內部審計部門對公司實際情況進行分析后，進而自發展開審計活動，而是由公司管理層決定后，審計部門單純的負責執行而己。在實際工作中，受企業主自身素質、傳統觀念及社會環境的影響，大部分非上市民營企業內部審計的權限較小，未能得到公司高層的有力支持，這嚴重影響了內部審計作用的發揮。

二、加強非上市民營企業內部審計的對策

由于非上市民營企業的內部審計已不能適應現代社會的要求與企業發展的需要，針對目前內部審計存在的問題，應該從企業自身的實際情況出發，結合我國內部審計行業特點及相關的政策法規加以改進和完善。

(一)明確內部審計的定位

內部審計在企業的經營管理中處于非常重要的地位并且有著不可替代的作用。隨著社會的發展與現代企業制度的建立，非上市民營企業內部審計人員應該改變以監督為主的審計定位，逐步向以監督和評價并重的角色轉變，以促進我國內部審計的健康蓬勃發展。為了使企業在市場競爭中更具有競爭力，就需要將內部審計工作的重點從傳統的查賬逐步向經營管理咨詢過渡，改變內部審計單一的監督職能，從而為企業如何降低經營風險，提高經濟效益，加強財務管理等提供更好的管理咨詢服務，切實發揮內部審計的作用。

(二)合理設置內部審計組織機構

為了適應社會的發展和現代企業制度的要求，非上市民營企業就必須合理設置組織結構，特別是內部審計部門。獨立性是內審工作的靈魂，因此內審機構要實現部門獨立，人員獨立，工作獨立，經費獨立，最重要的是要得到企業最高領導重視與支持。同時，內審部門由董事長直接管理，審計工作的結果直接向董事長匯報，并且內審人員不能兼任企業內的其他工作。內部審計機構的設立切不可盲目，必須與企業自身實際情況相結合，要考慮企業經營規模、地域文化、管理體系等諸多因素，這樣才有利于審計作用的充分發揮。

(三)提高內部審計人員的素質

目前，非上市民營企業內部審計人員的主要是精通財務會計的人員，這顯然已經不適應現代企業制度的要求。隨著企業規模的擴大和投資領域的多元化，內部審計人員的構成也應該多元化，除了財會人員外，統計人員、工程技術和管理人員、計算機專家、法律人員等均占一定比例，這樣才能保證內審工作在經營管理領域順利開展。因此，對于我國非上市民營企業而言，提高內審人員素質、實現內審人員的多元化勢在必行。因此，企業在選拔內審人員時，要注意多渠道、多專業的選擇，精通財務會計知識不能作為唯一的考核條件，工程技術人員、管理人員、法律人員也是內審機構的重要組成部分。

(四)提高管理層對內審工作的重視程度

非上市民營企業管理層對內部審計工作的重視程度是決定審計效果和審計效率的重要因素，因此，必須要讓管理層認識到內部審計的重要性和作用。例如，某審計人員負責對企業采購的審計，針對企業重要物資的采購價格，審計人員實地考察該物資的市場價格，貨比三家，用實際的市場數據向管理層證明采購價格不合理，這樣采購審計自然會得到管理層的重視。內部審計工作只有得到管理層的重視，才能更好的實現審計效果、提高審計效率。

三、結論

目前，非上市民營企業的內部審計雖然引起了社會的廣泛關注，但是其發展潛力尚未被人們充分認識。如何進一步發掘內部審計自身的潛力，使其在面臨挑戰時能夠及時做出適當的調整，以更少的資源去應對關鍵領域的風險控制和重要工作，是內部審計未來發展的重要趨勢之一。實施企業內部審計和外部審計的全方位合作，盡最大可能發揮各自的優勢，減少企業的風險，合理優化資源，從而使企業達到保值增值的目的，是內部審計未來發展的另一個方面。