道路管養(yǎng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)研究

陳甘潔

（廣州市道路養(yǎng)護(hù)中心，廣東 廣州 510080）

長期以來，事業(yè)單位受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，在單位的內(nèi)部管理方面比較忽略，導(dǎo)致管理混亂，影響了單位效益，并在一定程度上造成了國有資產(chǎn)損失。新時期，為了能夠切實(shí)確保事業(yè)單位的長久和健康發(fā)展，以及推動我國市場經(jīng)濟(jì)體系的建設(shè)，包括道路管養(yǎng)單位在內(nèi)的各類事業(yè)單位，都必須對內(nèi)部控制制度的建設(shè)予以高度地重視，采取有效的改進(jìn)措施，以完善單位內(nèi)部控制體系，以便達(dá)成上述需求。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵及其意義

（一）內(nèi)部控制內(nèi)涵

內(nèi)部控制主要是以單位為主體實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的戰(zhàn)略目標(biāo)。在具體的實(shí)行方面，管理人員通常都會選擇展開一系列的控制管理措施，如制定內(nèi)部管理制度、優(yōu)化內(nèi)部執(zhí)行程序等，避免單位經(jīng)濟(jì)活動出現(xiàn)風(fēng)險問題。制定合理的內(nèi)部控制制度是實(shí)行內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)工作步驟，是確保后續(xù)管理工作的前提條件，必須予以高度重視[1]。道路管養(yǎng)事業(yè)單位主要承擔(dān)省道與國道管養(yǎng)工作，其工作的內(nèi)容比較冗雜，在財(cái)務(wù)管理方面就極易出現(xiàn)較多的問題，一旦出現(xiàn)內(nèi)部管理方面的漏洞，就可能會影響單位效益，造成資產(chǎn)流失。

（二）內(nèi)部控制必要性

首先，事業(yè)單位在開展服務(wù)活動與管理工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度。從目前的道路管養(yǎng)單位的實(shí)際情況來看，仍有許多事業(yè)單位都沒有將實(shí)行內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)保障性工作，進(jìn)而導(dǎo)致在管養(yǎng)的過程中，出現(xiàn)管養(yǎng)質(zhì)量不高的問題，或者出現(xiàn)部分人員購買價格低廉且質(zhì)量不高的管養(yǎng)材料，從中謀取利益。因此，建立健全內(nèi)部控制制度，能夠?qū)T工的工作行為進(jìn)行約束，在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)施系統(tǒng)化、流程化的精細(xì)管理。

其次，實(shí)行內(nèi)部控制是保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息安全有效的主要依據(jù)。在進(jìn)行道路管養(yǎng)作業(yè)的時候，必須確保操作流程的有序性與規(guī)范性[2]。從作業(yè)的角度上來看，多數(shù)道路管養(yǎng)單位在日常的工作中需要對管養(yǎng)成本的支出情況做好相關(guān)記錄，便于在后期的核對中，對單位財(cái)物的支出情況做出合理的評析。

最后，實(shí)行內(nèi)部控制能夠從根本上保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的完整性與真實(shí)性。從實(shí)際的操作角度進(jìn)行分析，大多數(shù)事業(yè)單位在進(jìn)行道路養(yǎng)護(hù)的工作中，財(cái)務(wù)人員都沒有對管理成本的支出情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，導(dǎo)致在后期進(jìn)行核算的過程中，出現(xiàn)支出與預(yù)算不符的現(xiàn)象，無法保證財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性。在加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部規(guī)章制度的要求，做到成本管理精細(xì)化，在一定程度上保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為單位的經(jīng)營決策提供依據(jù)。

二、道路管養(yǎng)業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系性

道路管養(yǎng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)有以下三點(diǎn)：

首先，管養(yǎng)道路比較廣泛。在開展道路管養(yǎng)工作的過程中，相關(guān)的工作人員除了要對道路的主體進(jìn)行考慮，還要了解到道路涉及到的隧道、橋涵等不同交通設(shè)施的管養(yǎng)情況。從高速公路建設(shè)的角度進(jìn)行分析，其需要對道路沿線的設(shè)備進(jìn)行管養(yǎng)，如通信設(shè)備、電子監(jiān)控等。在此過程中，事業(yè)單位可能會消耗掉大量的資金成本，需要內(nèi)部的工作人員立足于實(shí)際情況，對不同的養(yǎng)護(hù)對象使用不同的成本控制，進(jìn)而在一定程度上保證管養(yǎng)資金使用的合理性與可行性[3]。因此，財(cái)務(wù)人員需要制定明確的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃，便于后續(xù)工作的順利開展。

其次，管養(yǎng)的成本消耗較大。在進(jìn)行道路管養(yǎng)工作的過程中，可能會消耗掉大量的物力資源與人力資源，資金消耗較大。從規(guī)范管養(yǎng)的各種工作來看，相關(guān)工作人員可能需要使用施工設(shè)備才能夠開展養(yǎng)護(hù)管理工作。與此同時，利用有效的管養(yǎng)措施，能夠優(yōu)化管養(yǎng)道路主體，并設(shè)立合理的管養(yǎng)方案，用以規(guī)范資金的使用情況，制定戰(zhàn)略性發(fā)展計(jì)劃，開展全局性分析。

最后，管養(yǎng)工作具有時效性。在進(jìn)行道路管養(yǎng)作業(yè)的時候，應(yīng)該保證工作的實(shí)施效率，必須確保操作流程的有序性與規(guī)范性，通過應(yīng)用合理的管養(yǎng)措施對道路主體進(jìn)行優(yōu)化管理，從而確保管養(yǎng)作業(yè)可以得到順利實(shí)施。在此過程中，需要內(nèi)部人員制定合理的管養(yǎng)流程與管養(yǎng)工藝，盡量降低對道路正常運(yùn)行的影響。通過合理的內(nèi)部管理可以確保管養(yǎng)流程的科學(xué)性，避免出現(xiàn)管養(yǎng)隱患問題。

三、道路管養(yǎng)事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建的措施

（一）不斷完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)當(dāng)立足于實(shí)際情況，將其貫穿于各個環(huán)節(jié)的工作當(dāng)中。管理者要樹立正確的內(nèi)部控制意識，保證規(guī)章制度的有效性。在此過程中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控力度，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，在遵循相關(guān)管理規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，開展精細(xì)化的成本管理工作。事業(yè)單位要把控財(cái)務(wù)管理的范圍與權(quán)限，在單位內(nèi)部建立健全預(yù)算管理體系，構(gòu)建完善的資產(chǎn)管理制度，避免在財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)風(fēng)險問題。通過加強(qiáng)風(fēng)險管理力度的方式，分析以往出現(xiàn)風(fēng)險因素的原因，制定出針對性較強(qiáng)的措施，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)[4]。此外，應(yīng)當(dāng)將所制定的制度向單位全員公布，制度中要明確各部門的權(quán)責(zé)，定期核對各部門的資產(chǎn)情況，如存在資金流失問題，如花費(fèi)超出預(yù)算，就需分析成因，立即整改。如果金額較大，就必須追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，避免腐敗滋生。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險管理力度，確保資金安全

事業(yè)單位在運(yùn)營發(fā)展的過程中，有些項(xiàng)目成本管理人員可能會受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式的制約，仍然采用原有的財(cái)務(wù)管理方式，無法緊跟時代的發(fā)展腳步，在管理中出現(xiàn)一系列的問題，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險問題，整體的指導(dǎo)性有待提高。針對于此，在內(nèi)控制度的構(gòu)建當(dāng)中必須加強(qiáng)風(fēng)險管理力度，確保單位資金安全。從某種程度上來說，加強(qiáng)風(fēng)險管理力度能夠有效保證事業(yè)單位的資產(chǎn)安全性。通過建立健全風(fēng)險管理機(jī)制，能夠保證各項(xiàng)資產(chǎn)管理活動的合理性，將資金的波動情況控制在合理的范圍內(nèi)。相關(guān)的工作人員可以預(yù)先判斷日常管理工作中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險因素，提前做好風(fēng)險防范措施，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

首先，道路管養(yǎng)事業(yè)單位的各級領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該強(qiáng)化自身的工作職能，做好帶頭作用，落實(shí)及貫徹好風(fēng)險管理的具體內(nèi)容，確保單位內(nèi)部資金的合理性與可控性。其次， 真抓實(shí)干、合力推進(jìn)，完善與優(yōu)化管養(yǎng)資金的使用體系。基于單位的財(cái)務(wù)制度實(shí)行全面檢控措施，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的科學(xué)性與合理性。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度，強(qiáng)化核算員的工作素質(zhì)與責(zé)任感。這就要求風(fēng)險管理體系應(yīng)該加大監(jiān)督力度，對涉及到的資金問題進(jìn)行全面分析與評定，確保風(fēng)險管理的科學(xué)性。

四、結(jié)束語

總之，道路管養(yǎng)事業(yè)單位承擔(dān)著重要的道路管養(yǎng)工作，關(guān)乎交通乃至地區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，對于此類事業(yè)單位需要各級領(lǐng)導(dǎo)時刻發(fā)揮好自身的工作職能，做好相關(guān)的管理工作，確保單位經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化。從目前來看，很多道路管養(yǎng)事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)與優(yōu)化方面，仍舊存在著一些不足，制約了管理效果，影響了單位效益。針對這一情況，道路管養(yǎng)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分意識到內(nèi)控制度建設(shè)的必要性，加強(qiáng)制度建設(shè)的同時，強(qiáng)化日常管理工作中的風(fēng)險應(yīng)對，減少資產(chǎn)流失，助力單位實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，從而更好地投身道路事業(yè)，為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)添磚加瓦。