強化中小企業內部控制的措施

顧登宏

（江蘇省淮陰中等專業學校，江蘇 淮安 223300）

中小企業是國民經濟的重要組成部分，數量多，分布廣，涉及行業眾多。中小企業在促進國民經濟發展、推動技術進步、增加就業容量和維護社會和諧穩定等方面發揮著舉足輕重的作用，中小企業的健康發展于民潤國。而據中國產業信息研究網數據顯示：日本、歐洲的小企業生命周期可以達到12年，美國達到8年多，而中國只有3年，原因就在于不成熟的公司運行體系。而這其中，中小企業內容控制的不健全是重中之重。因此，對于中小企業而言，努力構建以一個完善的內部控制為基礎的公司運行體系是亟待解決的首要任務。

一、我國中小企業特點

我國的中小企業絕大部分都屬于民營企業，因此民營企業自身具有的優點、缺點也同樣顯現在中小企業身上。民營企業規模小，機制靈活，管理層次少，決策效率高，能快速適應市場變化，這是其優點；但民營企業由于其家長制的企業管理方式在快速發展過程中如果不能進行有效變革便會內耗頻頻，導致管理混亂，人才流失，破產倒閉，這是其缺點。對于同等的中小企業而言，一個完善有效的內部控制機制能夠最大限度地揚長避短，保證企業穩定持續發展。

二、中小企業內部控制存在的主要問題

（一）內部控制不健全

這是中小企業內部控制最主要的問題。在現實中很多中小企業甚至都沒有內部控制制度，只有零星的幾條控制措施。許多中小企業在初建時，對于管理者來說，求生存、謀發展是其頭等大事，其工作重心都會放在能直接提升經濟利益的企業業務上，短期利益至上而甚少考慮長遠。很多管理者會認為內控并不實用，不能給企業帶來直接經濟利益，所以很多中小企業管理者并不重視內部控制，不去進行內部控制建設或者草草了事，這是中小企業內部控制不健全最主要的根源。另外中小企業規模較小，人員少，企業機構設置簡單，業務也相對單一，在規章制度建設方面便會簡單化。許多中小企業不僅缺乏約束機制，甚至在一些必要的人員分工及相互牽制方面都能缺失，更不要說成套規范的內控制度建設了。

（二）會計信息失真

中小企業要發展，但本身體量不高，就必然在很多方面精打細算，從機構設置和財務人員配備方面就會捉襟見肘，賬簿設置也就不太規范，因此在先天上中小企業財務基礎是薄弱的。部分中小企業管理者為了追求利潤或少交稅金，會主動授意財務人員做假賬，虛增利潤或隱瞞收入，甚者出現“賬外賬”的情況。這些都是造成中小企業會計信息失真的主要原因，也是其內部控制失衡的外部顯現。

（三）內部審計形同虛設

內部審計是中小企業改善管理、提高效益的自我需要。但是，作為承擔內控主要部門的審計、財會部門存在嚴重的權責不對等現象。偏財會而輕審計是普遍現象。很多中小企業都沒有獨立的審計部門，即使設立了審計部門的中小企業，其人員大多也是從財會部門轉來或兼任，這就造成了內部審計受制于企業負責人，內部審計很難實現超然獨立，效果也聊勝于無。

三、加強中小企業內部控制的措施

中小企業規模較小，企業經營管理的核心主要集中在人、財、物三方面，因此，中小企業在實施優化內部控制措施時也主要針對這幾個方面。

（一）加強內部控制制度建設

大部分中小企業多為民營企業，民營企業早期的發展很明顯的都會帶有家族烙印。如何有效地降低這種裙帶關系對企業的不利影響？重點在內控制度建設。九層之臺起于累土，對于中小企業來說，在剛起步時就有必要把控好內控建設。內控的核心是人，是人與人之間的聯系與相互牽制，一個完善健全的內控制度能最大限度地避免一些人為的失誤與錯誤，包括裙帶關系的不利影響。在這一點上，中小企業當家人或管理者一定要高度重視，把內控建設當成企業頭等大事做好。中小企業內控制度的建設重點應放在財、物分離的內部機制建設上，做到分工合理、職能明確、相互制約。比如不相容職務分離制度，不少中小企業都不能有效地跨過這個坎，企業的“當家人”會有“自己人”和“其他人”的認識誤區，信“自己人”防“其他人”，使不相容職務分離制度名存實亡，既給企業埋下隱患，也使一些人才看不到未來，導致人才流失。因此，對于中小企業來說，嚴格按照內控要求設置機構，安排崗位，唯才是舉，無論親疏遠近都一視同仁，使企業在一開始便走在正確的軌道上，才能走得穩走得遠。

（二）加強中小企業內部會計控制

中小企業規模較小，承擔財務風險的能力較低，因此確定合理的負債比率的尤為重要，在企業籌資和投資上，會計控制可以為企業實施資金合理分配，使流動資金和固定資金有效配合。一些中小企業在貨幣資金的運轉過程中常存在挪用公款、私存公款以及貪腐的行為，對于這些問題，中小企業應通過加強內部會計控制的方式加強對貨幣資金的管理，各個相關職能部門做到嚴格分工、交易公開、定期輪崗和不定期檢核清查，這樣可以有效的保證企業資金運行的安全，提高中小企業資金的周轉和使用效率。中小企業運營中存貨占比較重，存貨的種類相對較多，但相當部分中小企業由于其管理水平、工藝條件不足，導致其能源利用率低。在這樣的條件下降低損耗保證存貨安全對中小企業是非常重要的。中小企業可以通過加強內部會計控制的方式加強對存貨的管理，對于實物資產要有完整的會計資料，并定期對存貨進行清查盤點，保證存貨安全。

（三）加強中小企業內部審計

中小企業要做大做強，內部審計必不可少。結合中小企業具體實情，內部審計人員可以少，但不能沒有，從牽制角度出發，至少要保證兩名內部審計人員。同時一定要堅持內部審計與財務獨立原則，保證內部審計人員獨立于財會部門，確保審計的公正性與權威性。當然，在內部審計人員的選擇上，雖然不必求全責備，但也要盡可能選擇那些原則性強、秉性剛正，熟悉業務、熟悉法律法規的人員，這就對中小企業的人才儲備提出了很高的要求。

總之，中小企業要生存，要發展，內部控制建設非常重要，在企業發展的過程中，要不斷調整與優化內控措施，加強會計人員與審計人員內在素質，促進中小企業健康發展。